Societat Privada Municipal Promocions Econòmiques de Cornellà

Transcripción

Societat Privada Municipal
Promocions Econòmiques de
Cornellà, S.A. (PRECSA)
Ejercicio 1992
Informe 18/94-A
En Barcelona, el día 10 de enero de 1995, reunido el Pleno de la
Sindicatura de Cuentas de Cataluña, bajo la presidencia del
Síndico Mayor, Sr. Ferran Termes Anglès, con la asistencia de los
Síndicos Sres. Manuel Cardeña Coma, Josep M. Carreras
Puigdengolas, Marià Nicolàs Ros, Jordi Petit Fontserè, Eudald
Travé Montserrat y Xavier Vela Parés, actuando como Secretario
General de la Sindicatura, Sr. Ramon Planas Font, y como ponente
el Síndico Sr. Manuel Cardeña Comas, se acuerda aprobar, previa
deliberación, el Informe 18/94-A sobre la Societat Privada
Municipal Promocions Econòmiques de Cornellà, S.A. (PRECSA),
ejercicio 1992.
ÍNDICE
1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1. INTRODUCCIÓN AL INFORME
. . . . . .
1.1.1. OBJETO Y ALCANCE
. . . . . .
1.1.2. METODOLOGÍA . . . . . . . . .
1.2. INTRODUCCIÓN AL ENTE FISCALIZADO . .
1.2.1. CREACIÓN Y NATURALEZA JURÍDICA
1.2.2. OBJETO SOCIAL . . . . . . . .
1.2.3. ACTIVIDAD . . . . . . . . . .
1.2.4. ÓRGANOS RECTORES
. . . . . .
1.2.5. NORMATIVA APLICABLE . . . . .
1.2.6. ORGANIGRAMA FUNCIONAL . . . .
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2
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5
6
2. FISCALIZACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1. INFORME DE AUDITORÍA. CONTROL FINANCIERO
. . .
2.1.1. INFORME DE AUDITORÍA
. . . . . . . . . .
2.1.2. CONTROL FINANCIERO
. . . . . . . . . . .
2.1.3. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
. . . . .
2.2. ESTADOS FINANCIEROS . . . . . . . . . . . .
2.3. ACTIVO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.3.1. GASTOS DE ESTABLECIMIENTO . . . . . . . .
2.3.2. INMOVILIZADO INMATERIAL . . . . . . . . .
2.3.3. INMOVILIZADO MATERIAL . . . . . . . . . .
2.3.3. GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS
EJERCICIOS . . . . . . . . . . . . . . . .
2.3.4. DEUDORES
. . . . . . . . . . . . . . . .
2.3.5. TESORERÍA . . . . . . . . . . . . . . . .
2.4. PASIVO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.4.1. FONDOS PROPIOS
. . . . . . . . . . . . .
2.4.2. INGRESOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS
2.4.3. ACREEDORES
. . . . . . . . . . . . . . .
2.4.4. AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN . . . . . . .
2.5. INGRESOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.5.1. IMPORTE NETO DE LA CIFRA DE NEGOCIOS
. .
2.5.2. SUBVENCIONES CORRIENTES . . . . . . . . .
2.5.3. INGRESOS POR SUBVENCIONES DE CAPITAL
. .
2.5.4. INGRESOS O BENEFICIOS DE OTROS EJERCICIOS
2.6. GASTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.6.1. GASTOS DE PERSONAL
. . . . . . . . . . .
2.6.2. DOTACIONES PARA AMORTIZACIONES
DE INMOVILIZADO . . . . . . . . . . . . .
2.6.3. OTROS GASTOS DE EXPLOTACIÓN . . . . . . .
2.7. ÁREA FISCAL
. . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.8. REVISIÓN DE OTROS EJERCICIOS . . . . . . . . . .
2.9. PRESUPUESTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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63
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3. OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4. ALEGACIONES
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1. INTRODUCCIÓN
1. INTRODUCCIÓN
1.1. INTRODUCCIÓN AL INFORME
1.1.1. OBJETO Y ALCANCE
1.1.1.1. Alcance material
De conformidad con la normativa vigente, esta Sindicatura de
Cuentas emite el presente Informe de Fiscalización relativo a la
Sociedad Privada Municipal Promociones Económicas de Cornellà, S.A.
(a partir de ahora PRECSA. Concretamente, el alcance material de
este informe comprende:
a) El análisis de los estados financieros con el fin de verificar
que representan de manera fiel y veraz la situación patrimonial
y financiera de la Sociedad, incluyendo la información necesaria
y suficiente para su adecuada comprensión e interpretación.
b) El análisis del cumplimiento de la normativa relativa a las
subvenciones recibidas.
c) La evaluación del control interno y de los procedimientos
seguidos por la Sociedad en su operativa contable y de gestión.
d) El análisis
aplicable.
del
cumplimiento
de
la
legalidad
que
le
es
e) El análisis de la gestión inherente.
1.1.1.2. Alcance temporal
Este Informe se refiere exclusivamente al ejercicio 1992. No
obstante, algunos de los aspectos de la fiscalización mencionados
en el apartado 1.1.1. obligan a remontarse a años anteriores y
también a hacer un análisis de la actividad durante el ejercicio
1993, así como de los procedimientos seguidos por la Sociedad en la
actualidad, con el objetivo de hacer un seguimiento comparativo y
evolutivo correcto.
1.1.2. METODOLOGÍA
Las pruebas realizadas, de cumplimiento y sustantivas, han sido
aquellas que, de forma selectiva, se han considerado necesarias
para obtener evidencia suficiente y adecuada, con el objetivo de
conseguir una base razonable que permita manifestar las
1
1. INTRODUCCIÓN
conclusiones que se desprenden del trabajo realizado sobre la
información económica y financiera y los preceptos legales que le
son de aplicación, de acuerdo con las normas de fiscalización
pública generalmente aceptadas.
1.2. INTRODUCCIÓN AL ENTE FISCALIZADO
1.2.1. CREACIÓN Y NATURALEZA JURÍDICA
La Sociedad Privada Municipal Promociones Económicas de Cornellà,
S.A. se constituyó el día 1 de diciembre de 1987 por acuerdo del
Pleno del Ayuntamiento de Cornellà de Llobregat del 26 de enero del
mismo año, con la naturaleza de Sociedad Anónima íntegramente
perteneciente al Ayuntamiento y encargada de la oferta de suelo
industrial urbanizado y el fomento de la imagen de Cornellà como
núcleo industrial y comercial.
1.2.2. OBJETO SOCIAL
De acuerdo con el artículo dos de sus Estatutos constituye el
objeto de la Sociedad:
a) Impulsar la oferta de suelo industrial urbanizado.
b) Fomentar la
comercial.
imagen
de
Cornellà
como
núcleo
industrial
y
c) Prestar servicios de información a toda clase de empresas sobre
temas fiscales, financieros y laborales.
d) Realizar estudios generales sobre todos los sectores de
actuación, así como facilitar sus resultados y conclusiones a
las personas físicas y jurídicas interesadas.
e) Apoyar la colaboración entre la industria y las instituciones.
f) Potenciar la modernización de la estructura productiva y
formular propuestas para la creación de nuevas actividades
industriales, tanto públicas como privadas.
g) Fomentar y promover la formación ocupacional y gestionar planes
de ocupación en colaboración con instituciones públicas y
privadas.
Asimismo, constituye su objeto social fomentar la información y
2
1. INTRODUCCIÓN
promocionar programas orientados al cumplimiento de las
finalidades de la Ley 26 de julio de 1984, especialmente en lo
que se refiere a zonas de urgente reindustrialización y a la
promoción de la innovación tecnológica, o cualquier otra ley que
sucesivamente se pueda promulgar.
1.2.3. ACTIVIDAD
La actividad actual de PRECSA consiste en:
- Organización y realización de cursos y programas de formación
ocupacional subvencionados por el INEM, por la Generalidad y
por el Fondo Social Europeo (FSE).
- Gestión de los Planes
Cornellà de Llobregat.
de
Ocupación
del
Ayuntamiento
de
- Administración del recinto ferial de Cornellà de Llobregat
(desde el año 1993; antes PRECSA organizaba las ferias en
recintos provisionales).
- Gestión del "Vivero de Empresas", centro destinado a la
instalación de nuevas empresas que dispone de un conjunto de
servicios comunes y de otros opcionales, entre los que se
incluyen servicios de teléfono, fax, información empresarial,
asesoramiento...
- Gestión del Bar-Restaurante del Parc de Can Mercader hasta
junio de 1992. Desde entonces se firmó un contrato de
arrendamiento de local de negocio a un tercero.
1.2.4. ÓRGANOS RECTORES
Los órganos rectores de PRECSA son la Junta General de
Accionistas, el Consejo de Administración y el Director-Gerente.
1.2.4.1. La Junta General
El Pleno del Ayuntamiento ejercerá las funciones de la Junta
General de la Sociedad en la forma y con las atribuciones que las
Leyes determinen.
Serán Presidente y Secretario de la Junta el Alcalde de Cornellà
de Llobregat y el Secretario de la Corporación, respectivamente.
3
1. INTRODUCCIÓN
A las Juntas Generales podrán asistir, con voz pero sin voto, los
miembros no concejales del Consejo de Administración, el
Director- Gerente y otras personas a las que la Ley otorgue este
derecho.
El funcionamiento de la Junta se regula en los artículos doce a
veintidós de los Estatutos.
1.2.4.2. Consejo de Administración
El Consejo de Administración estará integrado por un mínimo de
tres y un máximo de nueve miembros.
Podrán ser nombrados miembros del Consejo de Administración los
regidores del Ayuntamiento de Cornellà de Llobregat, hasta un
máximo de un tercio de sus miembros.
Los consejeros serán designados por períodos no superiores a la
duración del mandato del Consistorio y, en ningún caso, no
excederán en cinco años, y podrán ser reelegidos indefinidamente
por períodos de igual duración.
El capítulo segundo de los Estatutos regula el funcionamiento y las
facultades del Consejo de Administración.
Entre estas facultades destaca la de determinación del régimen de
contratación. Según el artículo treinta y tres, "En materia de
contratación la Sociedad se sujetará al derecho privado... Cuando
el objeto del contrato sea la adquisición de bienes y la ejecución
de obras, se tendrá que someter a procedimientos que se adapten a
los principios de publicidad y concurrencia propias de la
contratación administrativa... Será competencia del Consejo de
Administración determinar en cada caso el procedimiento contractual
a seguir".
La composición
siguiente:
actual
del
Consejo
de
Administración
En representación de la Corporación Municipal:
- Ilmo. Sr. José Montilla Aguilera
- Sr. Joaquín Guallar Cánovas
- Sr. Ciriaco Hidalgo Salgado
En representación del sector empresarial:
- Sr. José L. Barón Martínez
En representación del sector profesional:
- Sr. Ramón Salavert Parramón
4
es
la
1. INTRODUCCIÓN
En representación del sector comercial:
- Sr. Rafael Puga Vázquez
En representación del sector industrial:
- Sr. Nicolás Canela Santiago
En representación de la UGT:
- Sr. José L. Morlanes Galindo
En representación de CCOO:
- Sr. Vicenç Rocosa y Girbau
Como
-
observadores:
Sr. Ramón Blanco Lorenzo
Sr. Amador Rosas Outes
Sr. Josep Nogué Felip
1.2.4.3. El Director-Gerente
Será nombrado por el Consejo de Administración y sus atribuciones
se fijarán en el acuerdo de su nombramiento.
1.2.5. NORMATIVA APLICABLE
- Reglamento de servicios de las Corporaciones Locales, de 17 de
junio de 1955.
-
Ley 7/85, de 2 de abril, reguladora de las Bases del Régimen
Local.
-
Ley 8/87, de 15 de abril, Municipal y de Régimen Local de
Cataluña.
-
Real Decreto Legislativo 781/1986, de 18 de abril, por el que se
aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes
en materia de Régimen Local.
-
Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas
Locales.
-
Real Decreto 500/1990, de 20 de abril, por el que se desarrolla
el capítulo primero del título 6º de la Ley Reguladora de las
Haciendas Locales.
-
Real Decreto Legislativo 1564/1990, de 22 de diciembre, por el
que se aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades
Anónimas.
-
Normativa fiscal general aplicable.
5
1. INTRODUCCIÓN
1.2.6. ORGANIGRAMA FUNCIONAL
DIRECTOR-GERENT
J.Oriol Vicente
SECRETARIA
SERVEIS GENERALS
José M. Garcia
FORMACIÓ
Manel Tobella
CREACIÓ EMPRESES
Josep Gallet
ACTIVITATS FIRALS
Leonardo Dorado
ADMINISTRACIÓ
Ester Carrillo
ADMIN. COMPTABLE
6
ADMIN. PERSONAL
2. FISCALIZACIÓN
2. FISCALIZACIÓN
2.1. INFORME DE AUDITORÍA. CONTROL FINANCIERO
2.1.1. INFORME DE AUDITORÍA
Con fecha 26 de junio de 1990, la Junta General de PRECSA nombró
la Firma Pigem & Asociados, S.L. como auditores de la Sociedad
por un período de tres años prorrogables a nueve a contar desde
el 31 de diciembre de 1990.
La Junta General de 26 de mayo de 1993 prorrogó el nombramiento
hasta el ejercicio 1995.
Con fecha 30 de abril de 1993 los auditores emitieron el informe
de auditoría correspondiente al ejercicio 1992 con una excepción
referente a la bonificación del 99% aplicada por la Sociedad al
Impuesto sobre Sociedades (véase el capítulo 2.7. de este
Informe).
Esta Sindicatura ha realizado una revisión de los papeles de
trabajo de los auditores de la Sociedad en la que se han
detectado debilidades en el apoyo de las conclusiones, así como
insuficiente documentación del trabajo realizado y de los ajustes
propuestos.
Las numerosas deficiencias detectadas en el transcurso de nuestro
trabajo y puestas de manifiesto a lo largo de este informe nos
obligan a cuestionar la validez del informe de auditoría de
PRECSA correspondiente al ejercicio cerrado el 31 de diciembre
de 1992.
2.1.2. CONTROL FINANCIERO
De acuerdo con lo que establece el artículo 201 de la Ley 39/88,
de 28 de diciembre, y con el artículo 14.1 del Real Decreto
1174/87, de 18 de septiembre, la Intervención del Ayuntamiento
de Cornellà realizó una revisión del control financiero de la
Sociedad correspondiente al ejercicio 1991. Esta revisión
consistió, básicamente, en una revisión de la auditoría hecha por
los auditores de la Sociedad.
Con fecha 30 de junio de 1992 el Interventor emitió su informe
con un dictamen positivo sobre la auditoría y sus conclusiones,
indicando una debilidad en relación a la presentación de la
información sobre la liquidación del Impuesto sobre Sociedades.
7
2. FISCALIZACIÓN
El informe de control financiero de la Intervención del
Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 1992 se emitió el 22
de julio de 1993. En el citado documento se pone de manifiesto
la aceptación de los trabajos de auditoría indicando como
deficiencia la falta del contrato de auditoría.
2.1.3. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
A lo largo de este informe aparecen las principales deficiencias
detectadas durante el trabajo de fiscalización. Algunas de estas
deficiencias entendemos que se producen como consecuencia de
ciertas deficiencias en el control interno de la Sociedad.
Es la opinión de esta Sindicatura que PRECSA tendría que diseñar
unos procedimientos escritos y de obligado cumplimiento para las
diferentes áreas de la Sociedad; realizar un análisis de puestos
de trabajo y evaluar la suficiencia del personal de acuerdo con
las tareas encomendadas y dotar a la Sociedad de una estructura
de personal estable, reduciendo la elevada rotación existente.
También se debería
presupuestario que
desviaciones.
diseñar y
permitiera
poner en marcha un sistema
hacer un análisis de las
Asimismo, se tendría que establecer un sistema de información que
permitiera conocer la evolución de la Sociedad y tomar las
decisiones oportunas de forma rápida y eficaz.
8
2. FISCALIZACIÓN
2.2. ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO
31-12-92
GASTOS DE ESTABLECIMIENTO
- Derechos sobre bienes en
régimen de arrendamiento
financiero
- Amortizaciones
31-12-91
4,7
31-12-90
0,0
0,0
7,7
12,2
0,0
(1,5)
(4,3)
0,0
- Edif. y otras
construcciones
526,0
111,0
83,8
- Inst. téc. y maquinaria
101,2
86,3
44,7
77,7
68,2
40,7
0,4
15,0
59,0
23,7
18,5
15,2
(64,3)
(34,9)
(19,2)
- Mobiliario
- Anticipos
- Otro inmovilizado
- Amortizaciones
INMOVILIZACIONES
FINANCIERAS
GASTOS.DISTR.VARIOS.
EJERC.
ACTIVO CIRCULANTE
- Existencias
- Deudores
Clientes
Administraciones Públ.
Provisión insolvencias
0,0
0,0
1,9
27,3
1,9
0,5
263,9
174,2
272,8
0,0
0,8
0,0
263,9
173,4
272,8
16,9
250,9
(3,9)
19,4
155,1
(1,1)
15,6
257,9
(0,7)
INVER. FINANCIERAS TEMP.
0,0
3,1
0,0
TESORERÍA
0,8
13,4
8,8
AJUST. POR PERIODIFICACIÓN
8,5
2,0
0,0
976,1
466,6
508,2
TOTAL ACTIVO
(Nota: las cantidades están en millones de pesetas)
Fuente: Memorias de PRECSA, S.A. de los ejercicios 1992 y 1991 expresadas en millones de pesetas.
9
2. FISCALIZACIÓN
BALANCE DE SITUACIÓN
PASIVO
31-12-92
FONDOS PROPIOS
CAPITAL SUBSCRITO
PÉRDIDAS Y GANANCIAS
31-12-91
446,3
422,5
(3,3)
ING.DISTRIB.VARIOS. EJERC.
31-12-90
34,6
26,8
7,5
7,5
7,8
8,9
94,1
107,3
102,4
- Préstamos a largo plazo
0,0
3,0
6,0
- Otros acreedores
2,7
6,1
0,1
ACREEDORES CORTO PLAZO
- Deudas con ent. de
crédito
257,8
256,1
189,0
185,6
182,4
128,9
- Acreedores comerciales
48,4
47,4
42,3
- Acreedores no comerciales
23,8
26,3
17,8
Administraciones públicas
Otros acre. no comercial.
Remuner. pend. de pago
15,2
6,2
2,4
11,3
7,5
7,5
8,9
3,0
5,9
AJUST. POR PERIODIFICACIÓN
175,2
59,5
183,9
TOTAL PASIVO
976,1
466,6
508,2
Fuente: Memorias de PRECSA, S.A. de los ejercicios 1992 y 1991 expresadas en millones de
pesetas.
10
2. FISCALIZACIÓN
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
31-12-92
INGRESOS
IMP. NETO DE LA CIFRA DE NEG.
31-12-91
385,2
67,3
31-12-90
482,1
72,4
304,4
3,7
OTROS INGRESOS DE EXPLOT.
- Ingresos accesorios
- Subvenciones
0,0
10,5
40,5
317,9
399,2
260,2
GASTOS
(376,8)
(480,8)
(286,3)
REDUCCIÓN DE EXISTENCIAS
(0,8)
0,0
0,0
COMPRAS
(6,9)
(14,0)
(7,4)
GASTOS DE PERSONAL
(170,3)
(279,0)
(192,7)
DOTAC. POR AMORT. DE INMOV.
(27,5)
(18,5)
(12,6)
VAR. PROVISIONES DE TRÁFICO
(2,8)
(0,5)
(0,7)
(156,8)
(158,7)
(72,9)
(11,7)
(10,1)
OTROS GASTOS DE EXPLOTACIÓN
- Servicios exteriores
- Tributos
BENEFICIO DE EXPLOTACIÓN
8,4
RESULTADO FINANCIERO
Ingresos financieros
Gastos financieros
(30,1)
18,1
(25,8)
0,7
(30,2)
(26,5)
RESULTADOS EXTRAORDINARIOS
Subvención de capital
Ingresos extraordinarios
Ing. y benef. otros ejer.
1,3
0,1
RESULTADO DE LAS ACTIVIDADES
ORDINARIAS
0,0
(22,6)
0,4
(23,0)
(21,7)
(24,5)
(4,5)
18,4
32,3
13,4
13,2
0,8
8,0
13,1
1,9
36,1
11,3
2,1
0,0
22,0
51,1
13,4
Gastos extraordinarios
(0,4)
(2,2)
0,0
Gastos y pérd. otros ejerc.
(3,2)
(16,6)
0,0
(3,6)
(18,8)
0,0
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS
Impuesto sobre sociedades
RESULTADO DEL EJERCICIO
(3,3)
7,8
8,9
0,0
0,0
0,0
(3,3)
7,8
8,9
Fuente: Memorias de PRECSA, S.A. de los ejercicios 1992 y 1991 expresadas en millones de
pesetas.
11
2. FISCALIZACIÓN
2.3. ACTIVO
2.3.1. GASTOS DE ESTABLECIMIENTO
Esta cuenta recoge los gastos pendientes de amortizar de notario y
otros relacionados con la ampliación de capital del año 1992 (véase
el apartado 2.4.1.).
La Sociedad amortiza estos gastos linealmente en un período de
cinco años.
2.3.2. INMOVILIZADO INMATERIAL
Esta cuenta recoge el valor de coste de diferentes equipos
informáticos adquiridos en régimen de arrendamiento financiero. La
Sociedad contabiliza los intereses como gasto financiero y amortiza
los bienes siguiendo los mismos criterios que para el inmovilizado
material.
El detalle
siguiente:
de
este
epígrafe
del
balance
de
situación
es
el
Miles de PTA
SALDO A 31-12-92
Derechos sobre bienes en
régimen de arrendamiento
financiero
7.700
Amortización acumulada
(1.483)
TOTAL
6.217
2.3.3. INMOVILIZADO MATERIAL
Los movimientos habidos en las diferentes Cuentas de inmovilizado
material desde el 1 de enero de 1988 se presentan en el siguiente
cuadro:
12
2. FISCALIZACIÓN
31-12-88
TERRENOS Y CONSTRUC.
INSTAL.Y MAQUINARIA
MOBILIARIO
AMORTIZACIÓN
ACUMULADA
TOTAL
BAJAS TRASPASO 31-12-89
ALTAS
0
1.303
0
77.241
78.544
5.248
0
0
83.792
4.402
4.385
0
0
8.787
35.912
0
0
44.699
11.114
14.523
0
0
25.637
14.968
0
0
40.605
0 (77.241)
23.744
35.333
0
0
59.077
10.761
0
0
13.597
1.637
0
0
15.234
18.352 131.957
0
0
150.309
93.098
0
0
243.407
0
0
0
0
(19.240)
0
0
0
0
224.167
ANTICIPOS INMOV.
OTRO INMOV. MATERIAL
ALTAS
0 100.985
2.836
(499) (7.040)
17.853 124.917
31-12-90
ALTAS
TERRENOS Y CONSTRUC.
83.792
0
INSTAL. Y MAQUINARIA
44.699
MOBILIARIO
BAJAS
(7.539) (11.701)
142.770
81.397
TRASPASO 31-12-91
0
27.162
4.985
(69)
36.696
86.311
40.605
27.718
(51)
0
68.272
ANTICIPOS INMOV.
59.077
30.889
OTRO INMOV. MATERIAL
15.234
7.363
243.407
70.955
AMORTIZACIÓN
ACUMULADA
(19.240) (15.267)
TOTAL
224.167
55.688
(11.147) (63.858)
0
(4.116)
ALTAS
110.954 415.020
0
0
525.974
312
0
14.646
101.269
9.390
0
0
77.662
14.961
393
18.481
1.038
(11.267)
(4.116) 298.979 426.153
3.370
(3.785) (34.922)(25.230)
(7.897)
(7.901) 264.057 400.923
(importes en miles de pesetas)
Fuente: Elaboración propia con datos facilitados por la empresa.
13
(315) (14.646)
0
(315)
0
(315)
393
4.213
23.732
4.213
729.030
(4.213) (64.365)
0
664.665
2. FISCALIZACIÓN
Observaciones:
Edificio Can Mercader
La Sociedad tiene en propiedad el edificio conocido como Can
Mercader, situado en el parque del mismo nombre y lugar donde está
situada la sede social de PRECSA.
El actual Parque de Can Mercader es una finca cuya propiedad era
de los Condes de Bell-Lloch. Los condes donaron la finca al
Ayuntamiento de Cornellà. En la finca se encuentran tres
edificios: el Palacio de Can Mercader, actualmente en fase de
restauración; el edificio denominado Escuela de Arte y
actualmente ocupado por la Escuela Taller de Medio Ambiente
(véase el apartado 2.5.2. de este Informe); y el edificio
denominado Escuela Taller Can Mercader. Este último es el que
pertenece a PRECSA desde 1992.
Originariamente el edificio había sido destinado a celdas de
seminaristas y cuando fue donado estaba medio en ruinas. En el
año 1989 PRECSA empezó las obras de rehabilitación de este
edificio, dejándolo prácticamente nuevo. Las obras duraron hasta
el año 1990 y el 1992 el Ayuntamiento lo aportó a PRECSA como
capital social (véase el apartado 2.4.1.).
En relación a las obras hay que destacar:
La adjudicación se hizo de forma directa y no documentada, sin
ninguna clase de publicidad ni libre concurrencia y sin la
aprobación del Consejo de Administración. Además, en el momento
en que se hicieron las obras, el edificio era propiedad del
Ayuntamiento. Sin embargo, no se nos ha facilitado el mandato del
Ayuntamiento a PRECSA para la realización de las obras.
PRECSA contabilizó el coste de las obras como inmovilizado en las
Cuentas de edificios y otras construcciones y de instalaciones.
Con posterioridad a la finalización de las obras se hizo una
valoración del inmueble por parte de un experto independiente.
Según el informe de tasación "El edificio se rehabilitó
totalmente y se puede asegurar que se hizo de nuevo, ya que su
anterior configuración, que estaba destinada a celdas para
seminaristas, se ha transformado totalmente, no sólo en la
distribución interna sino también en infraestructura, servicios
de aire acondicionado y calefacción, carpintería, retranqueo de
balconeras para la colocación de jardineras, pavimentos,
instalación eléctrica, lavabos completos, central de servicios
(fax, ordenadores...), terminal de ordenador en treinta y seis
14
2. FISCALIZACIÓN
sitios, teléfonos, etc.". La valoración asignada al edificio, con
exclusión del terreno, que pertenece al Ayuntamiento, asciende
a 415 MPTA.
En el momento que el Ayuntamiento aportó el capital, la Sociedad
contabilizó en Terrenos y construcciones el importe de la
valoración. En consecuencia, se duplicó el coste de las obras, que
ya estaba registrado como inmovilizado. El importe duplicado, neto
de amortización acumulada, asciende a 163 MPTA.
El coste total de las obras presupuestadas era de 122,6 MPTA.
Adicionalmente se hicieron obras fuera de presupuesto por importe
de 57,9 MPTA.
En cuanto a las facturas hemos podido observar que muchas de ellas
no tienen el NIF de PRECSA ni el IVA desglosado. También hemos
detectado algunas facturas donde tampoco figura el NIF del
proveedor.
Edificio "Centro de Formación Ocupacional Sant Ildefons"
Este edificio, situado en el barrio de Sant Ildefons de Cornellà
de Llobregat, es propiedad del Ayuntamiento y se destina a
oficinas del INEM y al Centro de Formación Ocupacional. El
edificio lo reconstruyó PRECSA en el año 1988, con un coste
total de 78 MPTA que se registró como gasto de explotación.
Las obras se adjudicaron de forma directa y no documentada, sin
publicidad ni libre concurrencia al mismo constructor que después
hizo el edificio de Can Mercader. En este caso tampoco se nos ha
facilitado el acuerdo del Ayuntamiento de Cornellà de encargo de
las obras a PRECSA.
En el año 1990 se realizó una valoración por parte de un experto
independiente, según la cual la finca está calificada como
"Equipamientos comunitarios y dotaciones actuales" y se trata de
suelo público patrimonial de uso docente propiedad del
Ayuntamiento de Cornellà de Llobregat. El edificio se valoró en
242 MPTA.
Por otro lado, el 17 de octubre de 1988 se firmó un convenio
entre PRECSA y el Fondo de Promoción de Empleo por el que PRECSA
cede al FPE el Centro de Formación Ocupacional de Sant Ildefons
desde el primero de enero de 1989 recibiendo un canon de uso
(véase el apartado 2.5.1.).
En el año 1992 PRECSA contabilizó en la cuenta de instalaciones
14,6 MPTA correspondientes a la renovación del tejado del
edificio de Sant Ildefons (véase el apartado 2.4.2. de este
Informe).
15
2. FISCALIZACIÓN
Este edificio es propiedad del Ayuntamiento, por lo que estas
obras tendrían que haberse contratado por el Ayuntamiento según
el procedimiento establecido por la Ley de Contratos y, en
cualquier caso, tendrían que haber sido pagadas por el
Ayuntamiento.
Otras observaciones
- Tanto las obras de Can Mercader como las de Sant Ildefons las
realizó el mismo proveedor; además, este proveedor también
suministraba materiales a las Escuelas-Taller e impartía cursos.
El funcionamiento de la cuenta del Proveedor en cuanto a las
obras se basaba en entregas a cuenta en concepto de anticipos,
pero no existía ninguna relación entre los importes pagados y las
facturas recibidas, sino que funcionaba como una cuenta corriente
que se saldó en el 1992. Los saldos de la cuenta de anticipos al
final de cada año son los siguientes:
Miles de PTA
31-12-88 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
31-12-89 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23.744
31-12-90 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59.052
31-12-91 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14.961
31-12-92 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ante la dificultad para identificar los pagos registrados por la
Sociedad y para encontrar ciertas facturas se solicitó al
proveedor una relación de todas las facturas que emitió a nombre
de PRECSA desde el 1-1-88 hasta el 31-12-93 así como de los
cobros que recibió de ella. La única respuesta obtenida ha sido
que "esta Sociedad ha facturado a PRECSA la cantidad de
273.038.918 PTA por los servicios prestados desde el año 1988
hasta la actualidad".
"Los cobros han sido realizados mediante giros bancarios y
cheques nominativos".
Pero no se nos ha facilitado la relación solicitada.
El importe confirmado por el proveedor coincide exactamente con
el importe que tiene registrado PRECSA.
Hemos examinado las distintas cuentas
detectando los siguientes hechos:
de
este
proveedor
a) En abril del 1990 la Sociedad contabilizó la factura 93/90 de
obras de la Planta Museo del edificio de Can Mercader como
inmovilizado en curso, abonando 14 MPTA a la cuenta de
16
2. FISCALIZACIÓN
anticipos. En junio de 1990 la Sociedad registró una
reclasificación de los auditores que anulaba el asiento hecho
por la Sociedad por 14 MPTA. En consecuencia, esta factura no
quedó registrada. Posteriormente, y en el transcurso de
nuestro trabajo, se ha recibido una certificación del auditor
anulando aquella reclasificación.
b) Existen dos facturas no contabilizadas, una de materiales por
importe de 1,4 MPTA y una de obras de la 1a planta del
edificio de Can Mercader por importe de 2,5 MPTA.
c) No se han encontrado comprobantes por importe de 2,6 MPTA.
d) Factura contabilizada dos veces, una en el año 1989 y otra en
el año 1991 por importe de 143 mPTA.
e) En el año 1992 se hizo una regularización de la cuenta por
importe de 75 mPTA.
f) En el año 1989 se contabilizó como factura el presupuesto de
la 1a planta y posteriormente se contabilizaron las facturas
por importe de 20 MPTA.
A continuación se resume el efecto de estas incidencias sobre la
cuenta de anticipos:
Miles de PTA
Eliminación presupuesto
(19.970)
Activación fra. 93/90 PTA Museo
Registro facturas no contabilizadas
Anulación facturas no encontradas
Anulación factura duplicada
13.880
3.879
(2.579)
(143)
Anulación regularización contable
TOTAL
(75)
(5.008)
O sea, quedaría un saldo a favor de PRECSA de 5 MPTA que la
Sociedad tendría que reclamar al proveedor.
- En el año 1991 PRECSA contabilizó en la cuenta de instalaciones
1,4 MPTA correspondientes a una factura de obras en la Escuela
de Arte, edificio propiedad del Ayuntamiento y que era utilizado
17
2. FISCALIZACIÓN
por PRECSA. Entendemos que este coste se tendría que haber
considerado como gasto de explotación.
- La Sociedad no dispone de un inventario de inmovilizado.
Resumen de incidencias y recomendaciones
- Contratación de obras de Can Mercader y Sant Ildefons: se trata
de obras hechas por una Sociedad Municipal en un edificio
propiedad del Ayuntamiento y contratadas verbalmente sin
publicidad ni libre concurrencia. Por tanto, entendemos que se
trata de un acto administrativo y se tendría que haber hecho la
contratación por parte del Ayuntamiento según el procedimiento
de la Ley de Contratos. Además, no se nos han facilitado los
acuerdos del Ayuntamiento de encargo de las obras a PRECSA.
- Duplicación de 163 MPTA al haber contabilizado como
inmovilizado tanto el coste de las obras de Can Mercader como el
valor del inmueble aportado por el Ayuntamiento.
Para corregir esta duplicidad la Sindicatura entiende
existen, entre otras, las siguientes posibilidades:
que
a) Que PRECSA reclame al Ayuntamiento de Cornellà los 163 MPTA
pagados como coste de la rehabilitación del edificio y dé de
baja este mismo importe del inmovilizado.
b) Que PRECSA haga una reducción de capital por este mismo
importe
previo
informe
de
un
experto
independiente
justificando la situación que da lugar a la reducción de
capital.
Tanto una como otra solución significan una
patrimonial para el Ayuntamiento de Cornellà.
disminución
- Se tendrían que llevar a cabo las siguientes regularizaciones
contables:
* Eliminar el presupuesto de la 1a planta contabilizado como
si fuera una factura por importe de 20 MPTA.
* Retrocesión de la reclasificación hecha por los auditores
de la factura 93/90, que supone un aumento de inmovilizado de
13,9 MPTA.
* Activación de la factura 155/b/89 no contabilizada por
importe de 2,5 MPTA.
* Registro de la factura 19/89 de materiales como gastos de
otros ejercicios por importe de 1,4 MPTA.
18
2. FISCALIZACIÓN
* Registro como gasto de las facturas correspondientes a la
reparación del tejado del edificio de Sant Ildefons (esta
regularización dependería de la decisión que se tomara en
relación a este edificio) por importe de 14,6 MPTA.
* Registro como gasto de otros ejercicios de la factura
203/91 correspondiente a obras hechas en la Escuela de Arte
por importe de 1,4 MPTA.
- Obras de Sant Ildefons: Además de lo que ya se ha mencionado
anteriormente en cuanto a la contratación irregular de las obras,
dado que la propiedad del edificio corresponde al Ayuntamiento,
éste tendría que pagar a PRECSA el importe de las obras. PRECSA
tendría que registrar una cuenta a cobrar del Ayuntamiento por
importe de 92,6 MPTA, una baja de inmovilizado por importe de
14,6 MPTA y un ingreso extraordinario por importe de 78 MPTA.
Además, dado que PRECSA tiene suscrito un convenio con un tercero
de cesión de uso de este edificio, entendemos que el Ayuntamiento
tendría que hacer la cesión de uso a favor de PRECSA. En este
caso, PRECSA tendría que contabilizar el valor patrimonial del
inmueble como inmovilizado y como patrimonio en cesión y tendría
que amortizar este importe en el tiempo de duración de la cesión.
- Inventario de inmovilizado: tendría que hacerse un inventario
de inmovilizado completo, valorando cada elemento según su coste;
crear una ficha para cada elemento indicando: descripción, fecha
de
adquisición,
situación,
coeficiente
de
amortización,
amortización anual y acumulada. Además, se tendrían que dar de
baja todos los elementos que ya no se utilicen o no existan.
- La adquisición de mobiliario se hizo casi totalmente a un único
proveedor sin publicidad ni concurrencia en la adjudicación.
- La adquisición de material informático (equipos y programas)
se hizo casi totalmente a un único proveedor que es una empresa
instalada en el vivero (véase el apartado 2.5.2.).
Amortización acumulada:
La Sociedad no hace una dotación individualizada de amortización
y no dispone de fichas de inmovilizado, como ya se ha señalado
anteriormente.
La Sindicatura ha analizado la dotación de amortización y la
amortización acumulada de las distintas Cuentas de inmovilizado,
detectando los siguientes hechos:
19
2. FISCALIZACIÓN
- La Sociedad amortizó los bienes adquiridos en régimen de
arrendamiento financiero antes del ejercicio 1991 en un período
igual a la duración del contrato de arrendamiento financiero en
vez de hacerlo según su vida útil, la cual ha sido superior a la
duración del arrendamiento financiero.
- La Sociedad amortizó el edificio de Can Mercader y sus
instalaciones desde el 1 de enero de 1990, pero no se trasladó
hasta finales de este año, por lo que se empezó a amortizar antes
de que entrara en funcionamiento.
Aplicando los criterios generalmente aceptados de homogeneidad
entre la vida útil de los bienes adquiridos por compra y los
adquiridos en régimen de arrendamiento financiero y de
amortización de los bienes desde el mes siguiente a su entrada
en funcionamiento, a 31 de diciembre de 1992 existía un exceso
de amortización acumulada de 6 MPTA y un defecto de la dotación
de amortización de l año de 1,2 MPTA.
Recomendación:
PRECSA tendría que hacer el cálculo de la amortización de forma
individualizada para cada elemento de inmovilizado, amortizar
cada elemento desde el mes siguiente a su entrada en
funcionamiento y aplicar unos porcentajes de amortización según
la vida útil estimada de los distintos bienes.
2.3.3. GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS
La composición de este epígrafe del balance de situación es la
siguiente:
Miles de PTA
SALDO A
31-12-92
Intereses contratos de arrendamiento financiero
836
Gastos a distribuir aplicación sub. explotación
26.497
TOTAL
27.333
Los 26,5 MPTA corresponden a la activación de los gastos de
rehabilitación del edificio donde se instaló la Escuela-Taller
del Medio Ambiente.
20
2. FISCALIZACIÓN
Este edificio, situado en el Parque de Can Mercader, es propiedad
del Ayuntamiento. Por la contratación de las obras se pidieron tres
presupuestos y se adjudicaron a la empresa que ofrecía las mejores
condiciones.
La Sociedad activó estos gastos, en total 37,4 MPTA y los
distribuyó en el tiempo de duración de la Escuela-Taller (véase
apartado 2.5.2.), traspasando a resultados 10,9 MPTA en el 1992 en
el epígrafe "Otros gastos de explotación" de la cuenta de Pérdidas
y Ganancias.
El Pleno del Ayuntamiento de 28 de julio de 1993 tomó el acuerdo de
adscribir a PRECSA los "Módulos centrales del edificio situado a la
izquierda del Palacio de Can Mercader -antiguo edificio de la
Escuela de Arte-, ocupado en la actualidad por la Escuela-Taller de
Medio Ambiente". La adscripción se mantendrá vigente mientras
PRECSA destine el edificio al desarrollo de las tareas de formación
ocupacional definidas en su objeto social. PRECSA tiene la
obligación de conservar el bien recibido y realizar en él las
reparaciones y mejoras necesarias, que accederán en beneficio del
bien en el momento en que se produzca su reversión al ente local.
Así pues, entendemos que la Sociedad tendría que contabilizar estas
obras como inmovilizado en el año 1993, así como contabilizar el
bien recibido como inmovilizado y como Patrimonio en cesión.
2.3.4. DEUDORES
El detalle
siguiente:
de
este
epígrafe
del
balance
de
situación
es
el
Miles de PTA
SALDO A
31-12-92
Clientes por ventas y prestación de
servicios
Administraciones Públicas
16.942
250.892
Provisión por insolvencias
(3.954)
TOTAL
263.880
21
2. FISCALIZACIÓN
Clientes:
El análisis de los saldos de clientes a 31-12-92 ha permitido
detectar una deficiencia de la provisión por insolvencias por un
importe de 1,8 MPTA según el criterio de esta Sindicatura de dotar
aquellos saldos anteriores a 31-12-91 y que por su naturaleza
(clientes ferias) o por no tener ningún movimiento hacen dudosa su
recuperabilidad. Del saldo restante quedan pendientes de cobro a la
fecha de realización del trabajo de fiscalización 2 MPTA.
Administraciones Públicas:
Esta cuenta recoge 250,9 MPTA correspondientes a las subvenciones
pendientes de cobro a 31-12-92 según el siguiente detalle:
ENTE CONCEDENTE
SALDO A
31-12-92
DESCRIPCIÓN
Ayuntamiento
Gestión y Funcionamiento
2.375
Ayuntamiento
Programa NOW
6.547
Ayuntamiento
FSE 1992
Generalidad
Formación 92
Ayuntamiento
Planes de Ocupación
5.982
Diputación
Desarrollo Económico
1.750
Comunidades Europeas
Feria Lo Local
Ayuntamiento-INEM
Desarrollo Local
Diputación
Feria Lo Local en Acción
Mancom. Municipios
Feria Comercial
INEM
Escuela-Taller Medio Ambiente
26.799
112.200
754
15.000
500
Subvenciones a devolver
TOTAL
En el apartado
importantes.
2.5.2.
1.000
78.243
(303)
250.847
se
describen
22
las
subvenciones
más
2. FISCALIZACIÓN
2.3.5. TESORERÍA
El detalle
siguiente:
de
este
epígrafe
del
balance
de
situación
es
el
Miles de PTA
SALDO A 31-12-92
Caja
370
Bancos
417
TOTAL
787
Las Cuentas del Banco Central Hispano, Banco de Sabadell y una de
las Cuentas de La Caixa de Pensions tienen como firmas
autorizadas la del Ilmo. Sr. Josep Montilla Aguilera, y la de los
Sres. Joaquim Guallar Cánovas y Josep Oriol Vicente Cardona de
forma indistinta.
La Sociedad no tiene arqueo de caja a 31-12-92 por la que no
hemos podido comprobar el saldo de efectivo en esta fecha.
Procedimiento de caja:
Se ha revisado el procedimiento de caja seguido actualmente por
la Sociedad que se resume a continuación:
- Cuando se entrega dinero a alguna persona (sobretodo por
correo, gastos de locomoción y, la mayor parte, por gastos de
representación) se hace un "Vale de caja" firmado por el cajero y
por la persona que recibe el efectivo. Estos "Vales de caja" no
se guardan físicamente en la Caja.
- Una vez realizado el gasto, el interesado entrega los
justificantes con una hoja llamada también "Vale de caja" y en el
que se hace la liquidación. En la hoja de "Vale de caja" no se
detallan los justificantes, lo que dificulta la realización de la
liquidación.
- Con los justificantes se rellena la "Hoja de caja" donde se
pone la descripción del gasto y la cuenta de cargo. Finalmente,
la "Hoja de caja" codificada se introduce en el ordenador.
Las principales deficiencias detectadas en
procedimiento de caja han sido las siguientes:
23
la
revisión
del
2. FISCALIZACIÓN
- La Sociedad lleva un retraso considerable en la cumplimentación
de las "Hojas de caja" y, en consecuencia, en el registro
contable de los movimientos de caja (por ejemplo, se hizo una
única "Hoja de caja" para los meses de marzo y abril que se cerró
en mayo, o sea, que los movimientos de caja de marzo no se
contabilizaron hasta mayo). Esto dificulta el control de la caja,
ya que no se pueden hacer arqueos ni comparar el saldo contable
con el saldo real.
- No se hacen arqueos mensuales y el hecho de que los vales de
caja no se guarden físicamente en la Caja dificulta la
realización del arqueo.
- Además, cuando se hace el arqueo no se hace ninguna "Hoja de
arqueo" con el detalle del efectivo y los vales de caja que hay.
Recomendación:
PRECSA tendría que diseñar un procedimiento de caja que
permitiera tener un control del efectivo y registrar puntualmente
los movimientos contables.
2.4. PASIVO
2.4.1. FONDOS PROPIOS
La composición de los Fondos Propios de la Sociedad a 31 de
diciembre de 1992 es la siguiente:
Miles de PTA
SALDO A 31-12-92
Capital Social
422.550
Reserva Legal
2.481
Otras reservas
24.602
Resultado del ejercicio
(3.297)
TOTAL
446.336
Capital social:
El capital social a 31 de diciembre de 1992 estaba representado
por 5.634 acciones nominativas de 75.000 PTA de valor nominal
cada una, completamente liberadas e intransferibles a persona
24
2. FISCALIZACIÓN
diferente de su único titular, el Ayuntamiento de Cornellà de
Llobregat.
La evolución histórica del capital de PRECSA es la siguiente :
-
El 1 de diciembre de 1987 se constituye PRECSA con un capital
de 7.500.000 PTA representado por 100 acciones de 75.000 PTA
cada una, suscritas y desembolsadas todas por el Ayuntamiento
de Cornellà de Llobregat con aportación dineraria.
-
El 13 de marzo de 1992 se aumentó el capital en 415.050.000
PTA, mediante la emisión de 5.534 acciones, que fueron
suscritas y desembolsadas por el Ayuntamiento de Cornellà de
Llobregat con la aportación no dineraria del edificio de Can
Mercader (véase apartado 2.3.3.) y aportación dineraria de
30.000 PTA.
Reservas:
Los resultados positivos de los años 1988 a 1991 se han destinado
íntegramente a reservas.
Hemos detectado que los importes contabilizados en las distintas
Cuentas de reservas no coinciden con los aprobados por la Junta
General de accionistas, aunque las diferencias son pequeñas.
Recomendamos a la Sociedad que procure contabilizar la
distribución del resultado tal y como se apruebe en la Junta
General.
2.4.2. INGRESOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS
Este epígrafe del Balance de Situación incluye la parte pendiente
de amortizar de las subvenciones de capital recibidas por la
Sociedad. PRECSA sigue el criterio de imputación a resultados de
las subvenciones de capital no reintegrables en un período máximo
de diez años según el artículo 87.3 del Reglamento del Impuesto
sobre Sociedades.
25
2. FISCALIZACIÓN
La composición de este epígrafe a 31 de diciembre de 1992 es el
siguiente:
DESCRIPCIÓN
FECHA
IMPORTE
AMORTIZADO
SALDO A
31-12-92
Subvención 88
1988
9.500
3.332
6.168
Planes Ocupación 89
1989
25.000
7.500
17.500
Edificio PRECSA
1991
18.029
3.155
14.874
Escuela Taller 89
1989
40.765
12.230
28.535
Escuela Taller 90 I
1990
21.198
6.359
14.839
Escuela Taller 90 II
1990
21.198
5.299
15.899
Denegación salarial E.T.89
1991
(4.118)
TOTAL
131.572
(411)
37.464
(3.707)
94.108
Observaciones:
De la "Subvención 88" la Sociedad no tiene ninguna documentación.
La Subvención "Planes de Ocupación 89" corresponde, de acuerdo con
la ADOP de concesión, a la subvención para la adquisición de
materiales necesarios para los Planes de Ocupación de Trabajo
Comunitario. Esta subvención se recibe cada año y no es para la
adquisición de inmovilizado y, por tanto, no es una subvención de
capital. Además, los demás años se contabilizaron como ingreso de
explotación.
El detalle de la subvención "Escuela Taller", que comprende varios
ejercicios, (véase descripción y regulación de las Escuelas Taller
en el apartado 2.5.2.) es el siguiente:
IMPORTE MATERIAL
DIDÁCTICO Y
PROFESORADO
PERÍODO
IMPORTE
SALARIAL EN
GENERAL
TOTAL
Junio-noviembre 1988
6.826
21.497
28.323
Escuela Taller 89 (Dic.88-Mayo 89)
8.424
11.958
20.382
Escuela Taller 89 (Junio-Nov.89)
8.424
11.958
20.382
Escuela Taller 90 y (Dic.89-Mayo 90)
8.761
12.437
21.198
Escuela Taller 90 II (Junio-Nov.90)
8.761
12.437
21.198
TOTAL
111.483
26
2. FISCALIZACIÓN
Esta subvención fue concedida por el INEM para la Escuela Taller
de Sant Ildefons. La Sociedad contabilizó los 28 MPTA del año
1988 como ingreso de explotación y consideró el resto como
subvención de capital. Sin embargo, la subvención de la Escuela
Taller está destinada a cubrir sus gastos de funcionamiento y
no a la adquisición de inmovilizado. Así pues, esta subvención
no es una subvención de capital.
La "Denegación salarial E.T.89" corresponde a una retrocesión
de la subvención de la Escuela-Taller de Sant Ildefons como
consecuencia de un incumplimiento en la contratación de
trabajadores en el período 12/89 a 5/90.
Recomendaciones:
Para contabilizar correctamente las subvenciones de capital,
PRECSA debería reconocer un ingreso de 73 MPTA (correspondiente
al saldo a 31-12-92 de los Planes de Ocupación 89, Escuela
Taller 89 y 90 menos la denegación salarial E.T. 89), dando de
baja este importe de la partida que estamos analizando. Este
importe se tendría que considerar como un ingreso de otros
ejercicios.
PRECSA debería averiguar los antecedentes documentales de la
"Subvención 88" de 9,5 MPTA con el fin de analizarla y
determinar si se trata de una subvención de capital o de
explotación.
2.4.3. ACREEDORES
2.4.3.1. Deudas con entidades de crédito
Este epígrafe del Balance de Situación recoge el importe
disponible y los intereses no pagados de la póliza de crédito
del Banco Hispano Americano, con un límite de 210 MPTA y un tipo
de interés del 15,5% anual que actualmente ha sido sustituida
por otra suscrita con el Banco Central Hispano con un límite de
250 MPTA renovable anualmente y vencimiento 20 de marzo de 1995.
El tipo de interés es fijo del 11% y la comisión de apertura del
0,5%. La póliza tiene el aval del Ayuntamiento de Cornellà de
Llobregat.
2.4.3.2. Acreedores comerciales
Dentro de este grupo la Sociedad ha agrupado
acreedores no comerciales como los que sí lo son.
27
tanto
los
2. FISCALIZACIÓN
Este epígrafe incluye la cuenta "Sueldos y Salarios acreditados"
con un saldo de 8,1 MPTA. Este importe se tendría que clasificar
dentro del epígrafe "Remuneraciones pendientes de pago".
También se ha incluido dentro de este grupo la cuenta llamada
"Becas devengadas" que a 31 de diciembre de 1992 presenta saldo
cero. Estas becas que se entregan a los alumnos corresponden a
los cursos del Fondo Social Europeo. Hemos observado la
acreditación de estas becas sin observar ninguna incidencia. En
cuanto al pago, no hemos podido verificar que los pagos se
correspondan con las becas acreditadas y hemos observado que
existen en el archivo talones firmados y pendientes de pago que
deberían formar el saldo final, ya que no consta ningún abono.
Las Cuentas de acreedores
originándose
en
ciertos
considerables.
se regularizan a final
casos
diferencias
de
de año
importe
Recomendaciones:
- Se deberían reclasificar las retribuciones pendientes de pago
a 31 de diciembre, en el epígrafe "Remuneraciones pendientes de
pago".
- Se debería analizar la cuenta de "Becas acreditadas" con el fin
de averiguar el saldo correcto.
- Se deberían analizar mensualmente las Cuentas de acreedores
para conseguir un buen seguimiento de los saldos y para evitar
las regularizaciones a final de año y todos los problemas
asociados que se derivan (liquidaciones de IVA, por ejemplo).
2.4.3.3. Remuneraciones pendientes de pago
Este epígrafe del balance de situación recoge la periodificación
de las pagas extras y vacaciones devengadas a 31 de diciembre de
1992. La Sociedad no nos ha facilitado el cálculo realizado, por
lo que no podemos evaluar si es correcto este saldo.
2.4.4. AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN
Este epígrafe del Balance de Situación recoge el importe de las
subvenciones que se han concedido a PRECSA pendientes de
aplicación. La Sociedad sigue el criterio de contabilizar las
subvenciones de explotación por el importe concedido a una cuenta
de ajustes por periodificación y se traspasan a ingreso en
28
2. FISCALIZACIÓN
función de la realización de los gastos. (Véase en el apartado
2.5.2. cuadro de subvenciones).
2.5. INGRESOS
2.5.1. IMPORTE NETO DE LA CIFRA DE NEGOCIOS
El detalle de este epígrafe de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias
es el siguiente:
Miles de PTA
Importe
Prestación de servicios - Cursos
Prestación de servicios - Consejo Comarcal
6.997
17.018
Prestación de servicios - Formación
1.759
Prestación de servicios - Gestoría
1.449
Prestación de servicios - Lo Local
4.712
Prestación de servicios - Comercio
356
Prestación de servicios - Hotelería
8.103
Otros servicios - Hotelería
1.500
Arrendamiento - Aulas Formación
5.217
Arrendamiento - Vivero
4.509
Arrendamiento - Feria Vehículo
1.524
Arrendamiento - Feria Lo Local
4.927
Arrendamiento - Feria Comercial
9.240
Ingresos por comisiones
1
TOTAL
67.312
- En la cuenta "Otros Servicios-Hoteleria" la sociedad ha
contabilizado el alquiler de los meses de junio a diciembre del barrestaurante de la planta baja del edificio donde están situadas las
oficinas de PRECSA. La Sociedad no ha podido facilitarnos ninguna
factura ni ningún recibo de este alquiler para el año 1992. Según
el contrato de alquiler de fecha 1 de junio de 1992 el importe
mensual del arrendamiento era de 214.286 PTA al mes. La Sociedad no
contabilizó ni ingresó el IVA repercutido asociado.
29
2. FISCALIZACIÓN
Con fecha 1 de enero de 1993 se firmó otro contrato por el mismo
importe mensual. En 1993 la Sociedad contabilizó mensualmente
186.336 PTA como ingreso y 27.950 PTA como IVA repercutido.
- La Sociedad no nos ha podido facilitar una factura contabilizada
dentro de la subcuenta genérica de "Prestación de Servicios" por un
importe de 600.000 PTA.
- Se ha observado que las facturas emitidas por la Sociedad en
algunas ocasiones tienen el mismo número de factura, o bien se
diferencian únicamente por un "bis" debido a que existen dos centros
de emisión de facturas: las oficinas de PRECSA y la Feria.
Recomendaciones:
- Se debería especificar en el contrato de alquiler con el barrestaurante si la cuota mensual a la que se hace referencia incluye
o no el IVA repercutido.
- Se deberían presentar las declaraciones
complementarias
pertinentes
con
el
fin
de
ingresar
el
IVA
repercutido
correspondiente a las cuotas de arrendamiento del bar-restaurante
del año 1992.
- La emisión de facturas se tendría que hacer escogiendo entre un
sistema centralizado o bien un sistema por series distintas para
los distintos centros de emisión, con el fin de evitar los números
duplicados.
2.5.2. SUBVENCIONES CORRIENTES
La Sociedad recibe varias subvenciones para la realización de
programas de formación ocupacional. A continuación presentamos un
detalle de subvenciones donde aparece: importe de las subvenciones
reconocidas como ingreso en el 1992; importe de las subvenciones
recibidas y pendientes de aplicación (véase el apartado 2.4.4.).
30
2. FISCALIZACIÓN
ENTE CONCEDENTE
IMPORTE
SUBVENCIÓN
DESCRIPCIÓN
INGRESO
RECONOCIDO A
31-12-92
AJUSTE POR
PERIODIFICACIÓN
A 31-12-92
Ayuntamiento
Gestión y funcionamiento
28.500
28.500
0
Ayuntamiento
Material Planes Ocupación
20.000
20.000
0
Ayuntamiento
Premios inic.ocupacional
600
600
0
Ayuntamiento
Viaje a París
465
465
0
Ayuntamiento
Isla
480
480
0
FSE- Generalidad
Programa Now
17.258
8.629
8.629
C. Comarcal
Cursos
9.676
9.676
0
Ayuntamiento
Formación 91
19.592
19.592
0
Ayunt.-FSE
92 Objetivo 2
26.799
13.262
13.537
Ayunt.-FSE
92 Objetivo 3
5.156
2.578
2.578
Ayunt.-FSE
92 Objetivo 4
11.920
2.649
9.271
INEM
Formación
8.695
8.695
0
Generalidad
Cursos Formación 1991
7.619
7.619
0
Generalidad
Formación 1992
112.200
44.083
68.117
Ayunt.-INEM
13.500
13.500
0
Ajunt.-INEM
26.100
26.100
0
Ayuntamiento
Diferencias Plan
Ocupación
6.573
6.573
0
Ayunt.-General.
467
467
0
Ayunt.-General.
1.600
267
1.333
Comun.Europeas
Feria Local
4.420
4.420
0
FPE
Feria Local
2.000
2.000
0
Ayunt.-INEM
Feria Local
15.000
15.000
0
Diputación
Feria Local
1.000
1.000
0
Generalidad
Feria Comercial
600
600
0
Ayuntamiento
Feria Comercial
11.000
11.000
0
Mancom. Mun.
Feria Comercial
500
500
0
INEM
Esc. Taller Medio
Ambiente
139.385
67.663
71.722
OTROS
Varios
1.970
1.970
0
493.075
317.888
175.187
TOTAL
31
2. FISCALIZACIÓN
Subvenciones
Ocupación
Gestión
y
Funcionamiento
y
Materiales
Planes
de
Estas dos subvenciones son las subvenciones de explotación que
anualmente concede el Ayuntamiento de Cornellà (véase el apartado
2.4.2.).
Subvención Programa Now
La Iniciativa NOW es un programa de las Comunidades Europeas
aprobado el 29 de diciembre de 1990 con el objeto de contribuir,
mediante acciones transnacionales, a que las mujeres se beneficien
completamente, y en igualdad con los hombres, de los efectos
positivos esperados del crecimiento económico y del desarrollo
tecnológico.
Las acciones específicas desarrolladas en el marco del Programa NOW
tendrán por objetivo:
- Contribuir a la revaluación y promoción de la calificación de las
mujeres, así como al cambio de la cultura empresarial, para
permitirles crear su propia empresa.
- Contribuir a la reinserción de las mujeres en el mercado regular
de trabajo con el objeto de evitar el agravio de las situaciones de
exclusión del mercado de trabajo y precarización de la ocupación
femenina.
En el marco del Programa NOW, PRECSA y el Ayuntamiento de Cornellà
presentaron el proyecto "Oficina de acogida e inserción para la
ocupación de la mujer".
La oficina duró desde enero de 1992 hasta diciembre de 1993.
En 1992 pasaron por la Oficina 126 mujeres, de las que 19
consiguieron un trabajo. En 1993 fueron a la oficina 300 mujeres,
de las que 105 participaron en los módulos de orientación
ocupacional.
La Sociedad ha periodificado el ingreso según un criterio de caja
y, dado que no dispone de ningún registro que nos permita saber si
la correlación de ingresos y gastos es correcta, no podemos concluir
sobre la correcta imputación de los ingresos derivados de este
programa.
32
2. FISCALIZACIÓN
Subvenciones Ayuntamiento - Fondo Social Europeo
Los programas de ayudas del FSE se estructuran en base a
Objetivos. PRECSA recibe subvenciones dentro de los objetivos
2,3,y 4.
El Objetivo 2 tiene como finalidad la reconversión de zonas
industriales en declive; el Objetivo 3 combatir el paro de larga
duración y el objetivo 4, la inserción profesional de los
jóvenes.
Las subvenciones recibidas del FSE cubren parte del coste total
de los cursos. El resto está subvencionado por el Ayuntamiento de
Cornellà, siendo gratuitos para los alumnos. Estas subvenciones
se aplican a la realización de cursos de formación ocupacional
para los distintos grupos de cada objetivo.
Objetivo 2:
El 14 de julio de 1992 la Comisión de las Comunidades Europeas
aprobó el Programa Operativo 922301 ES2 del objetivo 2 de la
Comunidad Autónoma de Cataluña por un período comprendido entre
el 1 de enero de 1992 y el 31 de diciembre de 1993. Los objetivos
de este programa eran la formación del personal activo y de PYMES
en proceso de introducción de nuevas tecnologías o técnicas de
gestión con el objeto de consolidar y mantener los puestos de
trabajo existentes y fomentar la ocupación en tareas tecnológicas
avanzadas y en proyectos de iniciativas locales. Otro objetivo
era la protección y mejora del medio ambiente, la comunicación y
el apoyo a la investigación y el desarrollo de la formación de
especialistas en las tareas citadas.
El programa comprendía trece medidas, de las que la Generalidad
tenía que llevar a cabo cinco, el INEM cinco y C.I.A.I.T.,
Telefónica e INI una cada uno.
PRECSA recibió 55,6 MPTA de la Generalidad y realizó 14 cursos de
reciclaje para un total de 210 alumnos teóricos.
Objetivo 3:
El 12 de diciembre de 1990 las Comunidades Europeas aprobaron un
programa de actuaciones de la Generalidad de Cataluña junto con
algunos ayuntamientos de esta Comunidad Autónoma destinado a la
formación básica de parados de larga duración y mayores de 25
años en gestión de empresas, nuevas tecnologías y en varios
oficios y especialidades con una demanda más grande en el mercado
de trabajo, así como a la formación de mujeres en paro de larga
duración y mayores de 25 años en actividades en que se encuentren
33
2. FISCALIZACIÓN
infrarrepresentadas, desde el primero de enero de 1990 al 31 de
diciembre de 1992.
El programa constaba de siete medidas de las que el Ayuntamiento
de Cornellà era el encargado del desarrollo de la medida núm. 6:
"Formación de Base para parados de larga duración".
La realización del programa se tenía que llevar a cabo a través
de varios cursos de formación ocupacional que, bajo la
denominación genérica de Auxiliar Administrativo, incluían los
siguientes módulos: informática aplicada a la gestión de
empresas, técnicas empresariales, catalán comercial y programa de
inserción.
Los beneficiarios del programa eran 107 personas (45 en 1990; 31
en 1991 y 31 en 1992) mayores de 25 años y parados de larga
duración.
El presupuesto total era de 34 MPTA y la subvención recibida de
16,4 MPTA.
Objetivo 4:
El 12 de diciembre de 1990 las Comunidades Europeas aprobaron un
programa de actuaciones de la Generalidad de Cataluña junto con
algunos Ayuntamientos de esta Comunidad Autónoma destinado a la
formación de jóvenes que habían finalizado el período de
escolarización obligatoria pero a los que faltaba una formación
de carácter profesional, además de mostrar una inexperiencia en
el trabajo en áreas de técnicas administrativas, gestión, nuevas
tecnologías,
técnicas
comerciales
y
varios
oficios
y
especialidades, durante un período que iba desde el primero de
enero de 1990 al 31 de diciembre de 1992.
El programa constaba de ocho medidas de las que el Ayuntamiento
de Cornellà era el encargado del desarrollo de la medida núm. 7:
"Formación de Base para jóvenes en paro".
La realización del programa debía llevarse a cabo a través de
varios cursos de formación ocupacional llamados genéricamente
"Gestión de Pyme" (en total 75.330 horas).
Los beneficiarios del programa eran 186 personas (72 en 1990; 57
en 1991 y 57 en 1992) menores de 25 años y con calificación de
base.
El presupuesto total era de 75 MPTA y la subvención recibida de
35,9 MPTA.
34
2. FISCALIZACIÓN
Según el apartado 2 de las "Disposiciones de aplicación
financiera para las formas de intervención", "el Estado miembro
se comprometerá a garantizar que todas las entidades públicas o
privadas que participen en la organización y aplicación de
operaciones cofinanciadas por los Fondos Estructurales tengan un
sistema de contabilidad independiente o una codificación contable
adecuada de todas las transacciones efectuadas, que facilitarán
la verificación del gasto por parte de la Comunidad y de las
autoridades nacionales de control". Según el apartado 9 del mismo
capítulo, "el gasto efectivo se presentará a la Comisión
desglosado por tipos de operación y subprogramas, años y gastos
acumulados, de forma que se demuestre la relación entre el plan
de financiación indicativo y el gasto efectivo".
En el caso de PRECSA no ha sido posible obtener un detalle de
costes por programas, ya que la Sociedad no dispone de una
contabilidad analítica por proyectos.
Programas de Formación INEM-Generalidad
Se trata de subvenciones para la realización de cursos de
formación
ocupacional
en
diferentes
especialidades:
administrativo, ofimática, jardinería, CAD, técnicas de venta,
vídeo y TV, etc.
La concesión especifica la subvención a cada curso, el número de
horas del curso y el número de alumnos. Dentro de la
"Programación 92" se realizaron un total de 40 cursos para un
total de 600 alumnos teóricos.
Planes de ocupación
Los Planes de Ocupación se regulan por la Orden del 21 de febrero
de 1985 del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social de Bases de
Cooperación entre el INEM y las Corporaciones Locales para la
contratación de trabajadores parados en obras y servicios.
Los principales aspectos reguladores de los planes de ocupación
son:
- Los beneficiarios de los planes de ocupación tienen que ser
parados registrados en la oficina del INEM.
- La selección de trabajadores la hará el INEM.
- Las formas de contrato serán: por obra o servicio determinado,
contratación temporal, en formación o prácticas o de tiempo
parcial.
- El salario será el del convenio correspondiente.
35
2. FISCALIZACIÓN
- Cuando finalice el contrato del Plan de Ocupación el trabajador
debe ser contratado por un período de igual duración por la
empresa para la que ha trabajado.
PRECSA actúa como empresa adjudicataria de los Planes de
ocupación del Ayuntamiento de Cornellà y contrata a los
beneficiarios de los Planes, quienes pueden prestar sus servicios
en diferentes lugares, ya sea en PRECSA o en otro lugar. Así, los
beneficiarios de los Planes de ocupación 1992 trabajaron en
varios comercios de Cornellà, en dependencias municipales, en los
jardines públicos, etc.
Los Planes de Ocupación 92 fueron los siguientes:
DESCRIPCIÓN
PERSONAS
ESPECIFICADOS
MESES
SUBVENCIÓN
Formación Aux. Administrativos
8
Auxiliares mujeres
6
4.800
Inserción laboral de mujeres en el
comercio local
8
Operarios mujeres >
25 años 1/2 jornada
6
2.450
10
Peones mujeres > 25
años
6
6.300
Apoyo inserción mujeres en paro larga
duración
Apoyo al desarrollo local
3
Técnicos
6
2.500
Inserción laboral entidades sin ánimo
de lucro
5
Administ. mujeres >
de 25 años
6
3.000
Peones > 25 años
6
6.300
Téc. Superior > 25
años
6
750
Recuperación espacios degradados
Apoyo programa integrado de educación
ambiental para escuelas públicas
10
1
TOTAL
26.100
Subvenciones Ferias
La Sociedad organizó tres ferias el año 1992: Feria Comercial de
Cornellà, Feria del Vehículo y Feria "Lo Local en Acción". Para su
realización recibió las distintas subvenciones que se relacionan en
el cuadro de detalle de subvenciones de este mismo apartado.
Subvención Escuela-Taller Medio Ambiente
Las Escuelas-Taller se regulan por Orden de 29 de marzo de 1988 del
Ministerio de Trabajo y Seguridad Social y se definen como
"programas públicos de ocupación-formación que tienen como
finalidad calificar a parados, preferentemente jóvenes menores de
36
2. FISCALIZACIÓN
25 años, en alternancia con el trabajo y la práctica profesional,
favoreciendo
sus
oportunidades
de
ocupación
en
trabajos
relacionados con la recuperación o promoción del patrimonio
artístico, histórico, cultural o natural, así como la
rehabilitación de entornos urbanos o del medio ambiente y la
mejora de las condiciones de vida en las ciudades".
"Los proyectos de las Escuelas-Taller podrán ser promovidos,
entre otros, por instituciones públicas o privadas sin ánimo de
lucro."
"Los alumnos trabajadores beneficiarios del programa
contratados por el promotor de la Escuela-Taller".
serán
"Los proyectos de Escuelas-Taller constan de una etapa formativa
de iniciación y de una etapa de formación en alternancia con el
trabajo dirigida a la calificación y a la especialización
profesional. La duración de ambas fases para cada alumno
trabajador no será inferior a un año ni superior a tres. La
duración mínima de la fase formativa inicial será de cuatro
meses".
"La subvención del INEM en cada una de las Escuelas-Taller se
destinará exclusivamente a sufragar los siguientes gastos:
a) Los de Formación ocupacional durante todas las etapas del
proyecto:
material
escolar,
materiales
de
consumo,
profesorado, medios didácticos, depreciación de instalaciones
y equipos y otros que se consideren justificados.
b) Las bases o ayudas Económicas a los alumnos así como las
subvenciones que comprendan los gastos de su transporte o
manutención durante la primera fase formativa.
c) La parte que se determine de los costes salariales de los
beneficiarios del proyecto, que, en el caso de contratos de
formación o en prácticas, será equivalente al salario mínimo
interprofesional en proporción a la jornada de trabajo
efectiva.
d) La parte del coste salarial, incluidas las cuotas de la
Seguridad Social a cargo del empresario correspondientes al
personal de apoyo.
e) Los derivados del transporte, alojamiento o manutención del
personal de apoyo y del profesorado.
f) Los derivados de la colaboración de la puesta en marcha,
gestión, promoción y desarrollo de los proyectos, facilitada
37
2. FISCALIZACIÓN
por una Entidad o Institución sin ánimo de lucro, ajena a la
escuela-Taller o al Organismo promotor."
La Escuela-Taller del Medio Ambiente y recuperación del entorno
urbano de Cornellà tenía como objetivo la formación de 110
jóvenes durante el período del 15 de junio de 1992 al 21 de junio
de 1994 en actividades de recuperación y conservación del
patrimonio natural del municipio y en actividades que produzcan
una mejora de las condiciones de vida del entorno, tales como
instalaciones municipales, instalaciones del municipio y empresas
privadas que se concretarían en las siguientes:
- Realización del "Libro Verde" de Cornellà.
- Ayuda en el mantenimiento de los sistemas de control de
contaminación de las empresas privadas, así como en el trabajo
de gestión y planificación necesarios para que puedan adecuar
sus mecanismos de producción a la normativa medioambiental
europea.
- Participación en el programa municipal de educación ambiental.
- Rehabilitación de zonas y edificios con un alto grado de
dejadez.
Los alumnos
formativos:
se
dividían
en
los
DESCRIPCIÓN
siguientes
ocho
módulos
ALUMNOS
Conservación Medio Ambiente Agua
15
Conservación Medio Ambiente Atmósfera
15
Educador Ambiental
15
Paleta
10
Instalador gas
15
Instalador agua
15
Animación Promoción Económica
10
Recuperación espacios degradados
15
38
2. FISCALIZACIÓN
El detalle de la subvención recibida es el siguiente:
PERÍODO
IMPORTE MATERIAL
DIDÁCTICO Y
PROFESORADO
IMPORTE SALARIAL EN
GENERAL
TOTAL
Junio-diciembre 1992
61.142
-
61.142
Diciembre 1992-junio
1993
36.643
41.600
78.243
Junio-diciembre 1993
38.475
43.679
82.154
Diciembre 1993-junio
1994
38.475
43.679
82.154
TOTAL
303.693
Observaciones:
Programa Now
- El reconocimiento del ingreso correspondiente al Programa NOW
se hizo siguiendo un criterio de caja. Dado que la Sociedad no
tiene información sobre los costes de la Oficina de la mujer no
hemos podido establecer la correlación entre ingresos y gastos ni
tampoco evaluar el resultado económico de la oficina (en caso que
hubiera un beneficio se debería devolver la parte de subvención
no aplicada).
Cursos FSE/INEM/Generalidad
- El reparto de las subvenciones del FSE entre los distintos
cursos se hace linealmente, sin tener en cuenta el coste total
previsto para cada curso ni el número de horas, de manera que no
se puede establecer una correlación entre ingresos y gastos.
- No existe ningún resumen de los costes de los cursos tal como
exige la normativa de concesión tanto del FSE como del INEM y
Generalidad. Tampoco existe ningún resumen de los costes de la
Escuela-Taller.
- En cuanto a los cursos de reciclaje realizados dentro del
objetivo 2 del FSE no hemos podido obtener evidencia de la
asistencia a algunos de los cursos.
- Los beneficiarios de los cursos de reciclaje fueron en buena
parte empresas del vivero.
- Hay bastantes cursos subvencionados en el año 1992 que tuvieron
lugar total o parcialmente en el 1993. Según la normativa del FSE
39
2. FISCALIZACIÓN
la fecha límite para el cumplimiento de las obligaciones
jurídicas contraídas es la fecha fijada en la aprobación del
Programa y, en ausencia de prórroga concedida por la Comisión, los
gastos en que se haya incurrido después de la fecha límite no serán
susceptibles de la ayuda del FSE.
- Los contratos de los profesores a menudo no especifican
claramente el curso, por lo que es difícil identificar el contrato
que corresponde a un curso (especialmente en el caso de los cursos
del FSE).
- De algunos cursos de reciclaje que se realizan dentro del
objetivo 2 no hemos obtenido información suficiente que nos permita
evaluar los niveles de asistencia ni la duración real del curso.
- A partir del análisis que hemos realizado de los cursos hemos
detectado que el número de alumnos es en muchos casos inferior al
exigido para la subvención.
- La Sociedad no tiene ninguna base de datos de los alumnos que
hicieron cursos en el año 1992. En la actualidad se está creando
una base de datos para el control de los alumnos y para la
organización de cursos.
Planes de Ocupación
-En los Planes de Ocupación hemos encontrado bastantes excepciones
que se pueden tipificar en las siguientes:
-
Hombres incluidos en Planes de Ocupación como mujeres.
- Menores de 25 años incluidos en Planes de Ocupación como
mayores de esta edad.
- Personas incluidas dos veces en el mismo Plan de Ocupación (en
vez de hacer un contrato de seis meses a dos personas se hacen
dos contratos de seis meses a una misma persona).
-
Personas que pasan de un Plan de Ocupación a otro.
- Personas contratadas por un período inferior al establecido en
el Plan de Ocupación.
- Personas que ya estaban en PRECSA y que se incluyen en un Plan
de Ocupación; cuando finaliza el Plan de Ocupación continúan en
PRECSA y con posterioridad vuelven a incluirse en otro Plan de
Ocupación.
- Personas que son contratadas dentro de los Planes de Ocupación
con un salario superior a los demás.
40
2. FISCALIZACIÓN
Además, no hemos podido comprobar los niveles de asistencia y
cumplimiento de las personas incluidas en los Planes de Ocupación,
ya que no existen controles de asistencia ni informes de evaluación.
Otros
La Sociedad no dispone de ninguna documentación sobre "Subvenciones
diversas" por importe de 1,9 MPTA.
La Sociedad recibió en 1992 dos subvenciones del INEM para la
contratación de dos agentes de desarrollo local que no contabilizó
hasta 1993. A 31 de diciembre de 1992, PRECSA tendría que haber
contabilizado 2,9 MPTA. En las Cuentas de Deudores, 1,2 MPTA como
ingreso
por
subvenciones
y
1,7
MPTA
como
Ajustes
por
periodificación.
Reconocimiento del ingreso
De la aplicación del principio de correlación de ingresos y gastos
se han detectado ciertas diferencias entre el ingreso reconocido de
algunas subvenciones y lo que hubiera resultado de aplicar este
principio. En el cuadro siguiente se detallan estas diferencias:
DESCRIPCIÓN
INGRESO
CONTABILIZADO
INGRESO SEGÚN
S.C.
DIFERENCIA
Ayuntamiento- Formación 91
19.592
10.307
9.285
Ayunt.FSE- 92 Objetivo 2
13.262
18.206
(4.944)
Ayunt.FSE- 92 Objetivo 4
2.649
0
INEM- Formación
8.695
13.774
(5.079)
Generalidad- Cursos Form.91
7.619
4.031
3.588
Generalidad- Formación 92
44.083
46.010
(1.927)
Ayunt.-INEM P.Ocupación 91
13.500
7.265
6.235
Ayuntamiento- P.Ocupación 92
26.100
25.334
766
6.573
955
5.618
67.663
31.158
36.505
209.736
157.040
52.696
Ayunt.- Diferencias P.Ocup.
INEM- E.Taller Medio Ambiente
TOTAL
2.649
El ingreso a reconocer de los cursos se ha calculado teniendo en
cuenta la fecha de inicio y fin del curso; para los Planes de
Ocupación se han utilizado las fechas de inicio y fin de los
41
2. FISCALIZACIÓN
contratos y para la Escuela-Taller del Medio Ambiente se ha
obtenido el detalle de los costes de los años 1992 y 1993.
Dado que la Sociedad no tiene ninguna documentación sobre la
periodificación que realizó de las subvenciones no hemos podido
analizar las diferencias obtenidas.
Recomendaciones:
Crear un sistema de control de costes por proyecto que permitiera
conocer los costes de cada curso y fuera una ayuda para
establecer el reconocimiento del ingreso en correlación con la
realización del gasto.
Realizar un reparto de las subvenciones del FSE de acuerdo con un
presupuesto del coste del curso o, en su defecto, en función del
número de horas.
Utilizar la base de datos que se está creando en el curso 1993-94
para la planificación de los cursos, en la que se tendría que
considerar el nivel de asistencia de los cursos similares hechos
en el año anterior con el fin de no ofrecer cursos en los que los
niveles de asistencia hayan sido bajos ni aquellos en que los
niveles de inserción sean bajos.
Controlar el cumplimiento de todas y cada una de las condiciones
exigidas para las subvenciones, ya que su incumplimiento podría
generar sanciones de tipo económico y un deterioro de la imagen
de la Sociedad. Esta recomendación es especialmente aplicable a
las subvenciones del FSE, ya que en el caso de una eventual
inspección la Sociedad no dispone de un detalle de las gastos en
que se ha incurrido para la realización de los cursos.
Asimismo, se debería tener cuidado en el momento de decidir los
beneficiarios de los Planes de Ocupación y no incluir personas
que no cumplan con las condiciones exigidas por el Plan. También
se debería controlar que los contratos de los Planes de Ocupación
se realicen por el tiempo que determina el Plan.
Se tendría que crear un sistema de evaluaciones periódicas de los
beneficiarios de los Planes de Ocupación para tener un control
del nivel de asistencia y cumplimiento del trabajo.
Utilizando la base de datos de alumnos se tendría que elaborar
una información de gestión sobre los resultados de los cursos en
cuanto a niveles de asistencia, diplomas emitidos, nivel de
inserción laboral de las personas que hacen los cursos, aunque
42
2. FISCALIZACIÓN
previamente el programa debería definir unos objetivos evaluables
que permitieran realizar un seguimiento.
2.5.3. INGRESOS POR SUBVENCIONES DE CAPITAL
La Sociedad sigue el criterio de reconocer el ingreso derivado de
las subvenciones de capital linealmente a lo largo de la vida
útil del bien subvencionado con un máximo de 10 años (véase el
apartado 2.4.2.).
Esta cuenta recoge el importe reconocido como ingreso en el año
1992 por las subvenciones de capital.
La composición de este ingreso a 31 de diciembre de 1992 es la
siguiente:
Miles de PTA
Importe
Subvención 88
950
2.500
Edificio PRECSA
1.803
Escuela Taller 89
4.076
Escuela Taller 90 I
2.120
Escuela Taller 90 II
2.120
Denegación salarial E.T. 89
(412)
7.904
TOTAL
13.157
De este total, en realidad 10,4 MPTA son ingresos de otros
ejercicios, ya que, según se ha explicado en el apartado 2.4.2. las
subvenciones Planes de Ocupación 89 y Escuela Taller 89 y 90 y la
denegación salarial son subvenciones de explotación.
43
2. FISCALIZACIÓN
2.5.4. INGRESOS O BENEFICIOS DE OTROS EJERCICIOS
La composición de este epígrafe de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias
es la siguiente:
Miles de PTA
Importe
Regularizaciones
1.706
Anticipo Fios
1.300
Ajuste Auditoría Provisión Paga Extra
4.679
Otros
297
TOTAL
7.982
- El importe señalado con el nombre de "Regularizaciones"
corresponde a las regularizaciones de los acreedores según se
ha explicado en el punto 2.4.3.2. Acreedores Comerciales.
- Con fecha 21 de marzo de 1991 se firmó un concierto entre el
Consejo Comarcal del Baix Llobregat y PRECSA con el objeto de
ejecutar conjuntamente las determinaciones contenidas en el
Plan de Choque de Formación Ocupacional Profesional para la
Comarca del Baix Llobregat. Como resultado de este concierto se
pagó un anticipo por importe de 1.300.000 PTA a los Profesores
Formadores Insertores Orientadores (FIOS). Durante el año 1992
este anticipo se ha recuperado contabilizándolo en esta cuenta
de ingresos.
- El ajuste realizado por los auditores por diferencias en la
provisión de la paga extra debería haberse contabilizado como
menos gasto de personal del año.
44
2. FISCALIZACIÓN
2.6. GASTOS
2.6.1. GASTOS DE PERSONAL
La composición de este epígrafe de la Cuenta de Pérdidas y
Ganancias es la siguiente:
Miles de PTA
SALDO
Sueldos y salarios
132.442
Seguridad Social a cargo de la empresa
TOTAL
37.852
170.294
Observaciones:
- En algunas ocasiones los sueldos recibidos son superiores a los
pactados en el contrato sin que exista ninguna autorización.
- De la muestra seleccionada de empleados, hemos observado que a
algunos trabajadores después de un período de tres años con
contratos temporales, se les rescinde el contrato durante unos
días o unos meses según los casos, y se les vuelve a contratar
temporalmente.
- La Sociedad cotiza a la Seguridad Social por aquellos
trabajadores con categoría profesional de titulados de grado
medio en el grupo de cotización número 3, cuando deberían cotizar
en el grupo número 2.
- La Sociedad ha confeccionado una complementaria de los Seguros
Sociales del mes de mayo por omisión de algunos trabajadores.
- Los Seguros Sociales del mes de junio se ingresaron fuera de
plazo, lo que comportó un recargo de 625.917 PTA.
Recomendaciones:
- Deberían existir autorizaciones firmadas por la persona
competente en aquellos casos en que el sueldo establecido en el
contrato es inferior a la retribución real.
- Se debería prestar más atención al cumplimiento de las normas
laborales referentes a contratación.
45
2. FISCALIZACIÓN
- Se tendría que regularizar la situación de aquellos trabajadores
que están cotizando a la Seguridad Social en un grupo diferente al
que les corresponde según su categoría.
- Se tendría que prestar mayor atención a la confección de los TC
con el fin de evitar las complementarias y los ingresos fuera de
plazo.
2.6.2. DOTACIONES PARA AMORTIZACIONES DE INMOVILIZADO
La Sociedad amortiza los elementos de su inmovilizado material en
función de los años de vida útil estimada según el siguiente
detalle:
Edificios y otras construcciones
50 años
Instalaciones y maquinaria
12,5 años
Mobiliario
10 años
Otro inmobiliario
6,7 años
Tal como se ha dicho en el apartado 2.3.3., la dotación de la
amortización no se realiza de forma individualizada para los
distintos elementos de inmovilizado.
La dotación de amortización del año 1992 presenta un defecto de
1,2 MPTA. Este defecto está provocado por el hecho que la
Sociedad
sobreamortizó
en
años
anteriores
los
elementos
adquiridos en régimen de arrendamiento financiero.
46
2. FISCALIZACIÓN
2.6.3. OTROS GASTOS DE EXPLOTACIÓN
La composición de este epígrafe el 31-12-92 es el siguiente:
Miles de PTA
Importe
Arrendamientos y cánones
40.590
Reparación y conservación
2.280
Servicios de profesionales independientes
14.862
Primas de seguro
1.473
Servicios bancarios y similares
2.305
Publicidad, propaganda y relaciones públicas
25.633
Suministros
10.903
Otros servicios
58.772
TOTAL
156.818
El desglose de la partida "Otros servicios" es el siguiente:
Miles de PTA
Importe
Material de oficina
3.276
Trabajos de otras empresas
4.346
Cursos
19.415
Becas FSE
6.036
Gastos Ferias
5.873
Gastos E.T. Medio Ambiente
12.605
Otros gastos
7.221
TOTAL
58.772
47
2. FISCALIZACIÓN
El capítulo "Arrendamientos y cánones" comprenden los gastos de
arrendamiento, montaje y desmontaje de las varias Ferias
organizadas por la Sociedad.
Observaciones:
- Los saldos que presentan las Cuentas de gasto se ven
desvirtuadas por el sistema de contabilización de la prorrata del
impuesto sobre el valor añadido (véase el capítulo 2.7. Impuesto
sobre el Valor Añadido).
- Los epígrafes "Cursos" y "Trabajo de otras empresas"
corresponden a gastos de profesionales por cursos y otros
servicios que se tendrían que registrar como "Servicios de
profesionales independientes".
- Con los profesores o con las empresas que realizan los cursos
de formación ocupacional o bien los coordinan o diseñan se
formalizan "contratos de servicios", pero de la gran mayoría
hasta el 31-12-92 no existe factura. Actualmente la Sociedad está
exigiendo la emisión de la factura.
- Se han detectado dos facturas por importe global de 2.421.297
PTA en concepto de regalos al Consejo de Administración y a
algunas personas del personal de la Sociedad. El detalle de estas
facturas es el siguiente:
Miles de PTA
Importe
3 equipos informáticos
537
Joyas (pendientes, agujas de corbata con
el logotipo de PRECSA)
1.884
TOTAL
2.421
Estas retribuciones al Consejo de Administración no constan como
tales en la memoria presentada por la Sociedad, ni tampoco existe
en el libro de actas la aprobación. Como retribuciones se tendría
que aplicar la retención por el Impuesto sobre la renta de las
personas físicas correspondiente.
- Se ha observado una diferencia de valoración en recibos y
facturas justificadas de un viaje a París. El franco se adquirió
a 18,70 PTA/franco. En cambio los justificantes están valorados en
48
2. FISCALIZACIÓN
25,72 PTA/franco. Esto representa un incremento
contabilizado de aproximadamente 117.000 PTA.
del
gasto
- A partir del análisis de las Cuentas de Suministros se han
detectado por importe de 1.164.608 PTA apuntes no soportados con
facturas sino con un papel firmado por PRECSA del reconocimiento de
la deuda.
- No hemos podido verificar el pago de la póliza número 92160527
del período del 1-06-92 al 1-06-93 que cubre la responsabilidad
civil de 300 alumnos. Según la Sociedad es posible que se pagara
pero que se contabilizara por error en otra cuenta. En caso que no
se hubiera pagado significaría un riesgo no cubierto para este
período.
- Detalle de movimientos en las Cuentas de gasto de los que la
Sociedad no nos ha proporcionado el justificante:
Miles de PTA
Importe
Viaje a París
100
Gastos Repr. estructura
208
Eva Serra Copi Art
587
Sintel
525
TOTAL
1.420
- En la cuenta de "Gastos y pérdidas de otros ejercicios", la
Sociedad ha contabilizado, por importe de 1.280.640 PTA,
reembolsos de subvenciones al INEM por incumplimiento en la
contratación de alumnos relativos a subvenciones recibidas en el
año 1991.
- Se han detectado varias facturas con irregularidades por no
constar los datos completos de la Sociedad emisora o bien las de
PRECSA.
Recomendaciones:
- Se debería procurar que las facturas que se reciban contengan
todos los requisitos legalmente establecidos.
49
2. FISCALIZACIÓN
- Se debería practicar retención por el impuesto sobre la renta
de las personas físicas a todas las retribuciones al Consejo de
Administración.
2.7. ÁREA FISCAL
Las cuentas relacionadas con esta área son las siguientes:
Miles de PTA
SALDO A
31-12-92
ACTIVO
Hacienda Pública deudora retenciones y pagos a
cuenta
35
Hacienda Pública IVA soportado
11
TOTAL
46
PASIVO
Hacienda Pública acreedora por IVA
(1.494)
Hacienda Pública acreedora por retenciones
practicadas
(5.933)
Organismos Seguridad Social acreedores
(7.784)
TOTAL
(15.211)
La Sociedad tiene pendientes de inspección los cinco últimos
ejercicios por todos los impuestos que le son aplicables. No se
espera que se devenguen pasivos adicionales de consideración por la
Sociedad como consecuencia de una eventual inspección.
Impuesto sobre Sociedades
La Sociedad aplica la bonificación del 99% de la cuota del impuesto
sobre sociedades prevista en el artículo 177.1 del Reglamento de
dicho impuesto, según el cual:
50
2. FISCALIZACIÓN
"Tendrán derecho a la bonificación los rendimientos obtenidos por
las Administraciones Públicas Territoriales derivados de la
explotación de servicios de su competencia"
Esta Sindicatura entiende que podrían considerarse como servicios
de competencia municipal, de acuerdo con los artículos 25.2, 25.3,
26, 85 y 86.3 de la Ley 7/1985 de 2 de abril, reguladora de las
Bases de Régimen Local, la gestión de los planes ocupacionales, de
los cursos de formación ocupacional y de la organización de ferias,
pero
sería
cuestionable
la
consideración
de
rendimientos
bonificados los que provienen de la explotación o arrendamiento del
bar-restaurante, o bien los servicios de asesoría que la Sociedad
presta a las empresas del vivero (véase el apartado 2.5.1.).
De la revisión que hemos efectuado de los impuestos sobre
sociedades presentados por PRECSA por los ejercicios abiertos, se
han observado varias incidencias relativas a errores de
transcripción (información transcrita de contabilidad en el
impuesto incorrectamente, saldos pendientes de deducciones de un
año traspasados incorrectamente al impuesto del año posterior,
fechas de aprobación del resultado por parte de la Junta General no
coincidentes con el libro de actas correspondiente, son ejemplos de
los errores más habituales), hay información incompleta (relación
de administradores, distribución del resultado y fecha de la misma,
fechas de legalización y anotaciones de los libros oficiales, entre
otras).
De todas estas irregularidades destacan dos del impuesto sobre
sociedades del año 1992:
* Se incrementó la base imponible por los Ingresos de otros
ejercicios en vez de hacerlo por los Gastos de otros ejercicios.
Si se hubiera hecho correctamente, la base imponible habría
disminuído en 4.826.281 PTA resultando una base imponible
negativa de 141.514 PTA, en vez de la base declarada de 4.684.767
PTA. Como consecuencia, la cuota resultante sería también
negativa y dado que las deducciones fiscales tienen su límite en
la cuota, la Sociedad no se hubiera podido beneficiar de ninguna
deducción.
* La fecha de aprobación del resultado se ha dejado en blanco.
Según el libro de Actas la fecha es 26-05-93. Según el artículo
289 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, la Sociedad
dispone de 25 días desde la aprobación del resultado para
presentar el impuesto por lo que el plazo voluntario de
presentación finalizaba el 20-06-93. La presentación es del 1-793 y por tanto fuera de plazo.
51
2. FISCALIZACIÓN
Impuesto sobre el Valor Añadido
La Sociedad está acogida al régimen de la prorrata. El porcentaje
aplicado durante el año ha sido del 14% resultando a final de año
una prorrata definitiva del 11%.
De la revisión realizada de las declaraciones presentadas
correspondientes a los ejercicios 1988 a 1992 hay que destacar
las siguientes incidencias:
* La Sociedad no conserva en su poder una copia sellada por
Hacienda o por la entidad bancaria del resumen anual
correspondiente al año 1989.
* Durante todos los años y de una manera generalizada se
presentaron declaraciones complementarias para este impuesto.
En la mayoría de los casos se realizaron incorrectamente
porque no sustituían las presentadas anteriormente como
corresponde sino que las complementaban.
No existe un libro de IVA adecuado y correcto. La compañía
archivaba en una carpeta de anillas listados de ordenador de
facturas emitidas y recibidas y extractos de las Cuentas de IVA
Soportado e IVA Repercutido.
La Sociedad contabiliza el IVA soportado correspondiente al
inmovilizado de manera correcta. Sin embargo, la parte no
deducible correspondiente a los gastos se carga íntegramente a
la cuenta de Tributos. En esta cuenta, de acuerdo con lo
establecido en el Plan General Contable, sólo deberían
contabilizarse aquellas "diferencias negativas o positivas que
resulten en el IVA soportado deducible correspondiente a
operaciones de bienes o servicios del circulante o de bienes de
inversión, cuando se practiquen las regularizaciones anuales
derivadas de la aplicación de la regla de la prorrata". Así pues,
las cuentas de gasto de la Sociedad no reflejan de manera
correcta su saldo.
Otros impuestos
La Sociedad paga el Impuesto sobre Actividades Económicas basado
en unos metros cuadrados que están muy por debajo de la
superficie que realmente se utiliza. Además no se paga este
impuesto por los espacios utilizados por las Escuelas Taller,
como sucede, por ejemplo, con la del Medio Ambiente.
Erróneamente, la compañía declara en el modelo 347 de
"Operaciones superiores a 500.000 PTA" aquellas operaciones que
superando el importe citado están sujetas a retención del
52
2. FISCALIZACIÓN
impuesto sobre la renta de las personas físicas y que también
están incluidas en el modelo 190 de perceptores de remuneraciones
sujetas a IRPF.
Se han detectado ciertas diferencias entre los importes
contabilizados y los importes declarados en el modelo 347
(Operaciones superiores a 500.000 PTA) relativas al proveedor que
ejecutó las obras de Sant Ildefons y Can Mercader. A continuación
se presenta el detalle de estas diferencias:
AÑO
CONTABILIZADO
DECLARADO
DIFERENCIA
1988
68.614
76.973
8.359
1989
82.517
43.267
(39.250)
1990
31.410
45.291
13.881
1991
74.979
52.346
(22.633)
1992
15.375
15.375
TOTAL
272.895
233.252
0
(39.643)
Recomendaciones:
- Esta Sindicatura entiende que sólo los rendimientos que se
obtengan en el marco de fomentar la formación ocupacional y
gestionar Planes de Ocupación en colaboración con Instituciones
públicas y privadas (actividades englobadas en el artículo dos
punto g) de los Estatutos de la Sociedad) y los obtenidos en la
organización de ferias pueden considerarse incluidos dentro de
los
supuestos previstos en los artículos citados de la Ley
7/1985 reguladora de las Bases de Régimen Local y, por tanto,
beneficiarse de la bonificación del 99% a la que se refiere el
artículo 177 del Reglamento del Impuesto de Sociedades.
La Sociedad tendría que separar los rendimientos obtenidos en las
demás actividades que realiza y que están tipificados en el
artículo 2 puntos c), d), e) y f) de sus Estatutos y tributar en
el tipo general del 35% por los beneficios que obtuviera.
- La Sociedad realiza actividades exentas del impuesto sobre el
valor añadido y actividades sujetas a este impuesto. Ya que la
evolución de los ingresos sujetos se prevé al alza mientras que
los ingresos exentos (cuya totalidad proviene de la realización
de los cursos de formación ocupacional) se prevé que se
53
2. FISCALIZACIÓN
mantendrán
constantes,
sería
conveniente
distinguir
analíticamente los rendimientos de los grupos de actividades,
diferenciando entre aquellas actividades exentas y aquellas que
no lo están con el fin de acogerse al régimen de prorrata
especial, mucho más rentable en el caso que nos ocupa. La
Sociedad podría deducirse la totalidad del IVA soportado de
aquellas actividades sujetas al impuesto, como las actividades
feriales y de gestión del vivero, y no podría deducirse el IVA
soportado relacionado con la actividad de formación de los cursos
ocupacionales.
-La Sociedad debería confeccionar un libro registro de facturas
emitidas y otro de facturas recibidas según los artículos 63 y
64 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido (Real
Decreto nº 1624/1992 de 29 de Diciembre). Estos artículos
señalan, entre otros, los siguientes requisitos:
- Las anotaciones podrán realizarse en hojas separadas que
después
tendrán
que
numerarse
y
encuadernarse
correlativamente para formar el libro.
- En el libro de facturas emitidas se anotarán, con la debida
separación, las operaciones, incluidas las exentas.
- En los libros se inscribirán una a una las facturas o
documentos
equivalentes
o
sustitutivos
de
aquellas,
reflejando el nº, fecha, destinatario/expendedor, base
imponible, tipo impositivo y cuota.
- La Sociedad debería procurar confeccionar más cuidadosamente
los impuestos de sociedades completando correctamente toda la
información que se pide. Deberían repasarse todos los impuestos
presentados hasta la fecha y confeccionar las complementarias
correspondientes.
- La Sociedad debería tratar las declaraciones complementarias
que realiza de los distintos impuestos como sustitutorias de las
presentadas anteriormente y no como complemento.
- La cuenta de Tributos únicamente se tendría que utilizar para
la regularización anual del porcentaje utilizado en la regla de
la prorrata y contabilizar el IVA soportado no deducible
consecuencia de las operaciones del día a día en las Cuentas de
gasto correspondientes.
- La Sociedad tendría que modificar los metros cuadrados
declarados en el Impuesto sobre Actividades Económicas con el fin
de adecuarlos a los realmente utilizados.
54
2. FISCALIZACIÓN
- No se tendrían que declarar en el modelo de operaciones
superiores a 500.000 PTA aquellas operaciones que están sujetas
a retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas
que ya se declaran en el resumen anual confeccionado por la
Sociedad para dicho impuesto.
Finalmente, sería conveniente que la Sociedad contratara los
servicios de profesionales en el área fiscal para que analizaran
la problemática de la Sociedad, revisaran las declaraciones
presentadas hasta la fecha actual y le asesoraran en la
confección de las declaraciones futuras.
2.8. REVISIÓN OTROS EJERCICIOS
Hemos revisado los mayores de la Sociedad entre los años 1988 y
1991 y el año 1993 observando las siguientes incidencias a
destacar del muestreo seleccionado:
- El 17 de diciembre de 1990 PRECSA facturó a Fundació Utopia en
concepto de estudio, recopilación, clasificación y catalogación
del fondo documental de esta sociedad un importe de 2.976.000
PTA. Esta factura se emitió sin repercutir el Impuesto sobre el
Valor Añadido.
- La Sociedad contabilizó como gasto durante el año 1991, gastos
del Ayuntamiento de Cornellà de actividades feriales por importe
de 5.450.305 PTA.
- De algunas de las partidas seleccionadas la Sociedad no nos
ha podido proporcionar el justificante.
2.9. PRESUPUESTOS
Según los artículos 143, 145 y 147 de la Ley 39/1988, de 28 de
diciembre, reguladora de las Haciendas Locales, las Sociedades
Mercantiles cuyo capital pertenece íntegramente a una Entidad
Local tendrán que elaborar anualmente un estado de previsión de
ingresos y gastos que formará parte integrante del Presupuesto
General de la Entidad Local así como un programa anual de
actuación, inversiones y financiación (PAIF).
PRECSA elabora un presupuesto anual pero no realiza ningún
seguimiento ni liquidación presupuestaria. Tampoco elabora ningún
PAIF.
55
A lo largo de este Informe, y como referencia a cada una de las
cuestiones abordadas, se han señalado las observaciones que
resultan pertinentes sobre aspectos financiero-contables, de
legalidad, de carácter presupuestario, de gestión, de control
interno y de procedimientos. También se han formulado las
recomendaciones necesarias para corregir los defectos detectados.
En estas Conclusiones Finales recogemos, de forma resumida,
aquellas observaciones y recomendaciones que consideramos
especialmente importes tanto desde el punto de vista del control
interno como aquellas otras que suponen ajustes a los estados
financieros y que PRECSA debería introducir en sus Cuentas con
el fin que éstas expresen fielmente su realidad económica y
financiera a 31 de diciembre de 1992 y el resultado obtenido en
el ejercicio anual cerrado en esta fecha.
1. INMOVILIZADO MATERIAL
Como queda explicado en el apartado 2.3.3. la Sociedad realizó
obras en dos edificios propiedad del Ayuntamiento, el Centro de
Formación Ocupacional Sant Ildefons y el de Can Mercader. En
ambos casos las obras se contrataron verbalmente sin publicidad
ni libre concurrencia y al mismo proveedor, incluyendo lo que
establece el artículo 33 de los Estatutos sociales, la
Disposición Transitoria 2ª del Reglamento de Contratos del
Estado, de aplicación en las Sociedades Privadas Municipales, que
obliga a cumplir en esta materia los principios de rigurosa
preparación de los proyectos, especificaciones y pliego de
condiciones que sirven de apoyo al contrato y de publicidad y
libre concurrencia y al artículo 240.3 de la Ley 8/87 Municipal
y de Régimen Local de Cataluña. En ambos casos no nos consta que
haya habido mandato escrito del Ayuntamiento a PRECSA para la
realización de las obras.
Como consecuencia de varios errores contables existe un saldo a
cobrar no contabilizado con el proveedor de las obras de 5 MPTA.
En el año 1991 se contabilizó en la cuenta de Instalaciones 1,4
MPTA correspondientes a una factura de obras en la Escuela de
Arte, edificio propiedad del Ayuntamiento y que por entonces era
utilizado por PRECSA. Este importe se tendría que dar de baja y
considerarlo un gasto de otros ejercicios.
56
Con posterioridad a la finalización de las obras se hizo una
valoración del edificio de Can Mercader por un experto
independiente. La valoración ascendió a 415 MPTA. En el 1992 el
Ayuntamiento aportó como capital a PRECSA el edificio de Can
Mercader; la Sociedad contabilizó la aportación en especie como
inmovilizado por su valor de tasación de 415 MPTA. Dado que
PRECSA ya había contabilizado como inmovilizado el importe de las
obras realizadas en el edificio durante los años 1989-1991,
existe una duplicidad de inmovilizado de 163 MPTA que se tendría
que regularizar con aportación del Ayuntamiento o mediante una
reducción de capital, entre otras posibilidades.
En cuanto al edificio de Sant Ildefons, PRECSA contabilizó el
coste de las obras como gasto, excepto la reparación del tejado
realizada en el año 1992 y que se contabilizó como inmovilizado.
Esta Sindicatura entiende que el Ayuntamiento debería pagar a
PRECSA el coste total de las obras, 92,6 MPTA y PRECSA debería
registrar un ingreso extraordinario de 78 MPTA y una baja de
inmovilizado de 14,6 MPTA.
Por otro lado, ya que PRECSA tiene firmado un acuerdo de cesión
con el Fondo de Promoción de Ocupación, el Ayuntamiento tendría
que ceder el uso de este edificio a favor de PRECSA, que debería
contabilizar el valor patrimonial del inmueble como inmovilizado
y como patrimonio en cesión y amortizar este importe en el tiempo
de duración de la cesión.
Amortización Acumulada
Como consecuencia de la amortización de los bienes adquiridos en
régimen de arrendamiento financiero antes del año 1991 según la
duración del contrato de arrendamiento, en vez de hacerlo según
su vida útil, y de la amortización de ciertos elementos de
inmovilizado con anterioridad a su entrada en funcionamiento, el
31 de diciembre de 1992 existía un exceso de amortización
acumulada de 6 MPTA y un defecto de la dotación de amortización
del año 1992 de 1,2 MPTA.
Se tendría que calcular la amortización de forma individualizada
para cada elemento de inmovilizado, amortizar cada elemento desde
el mes siguiente a su entrada en funcionamiento y aplicar unos
coeficientes de amortización según la vida útil estimada de los
distintos bienes.
Inventario de inmovilizado
La Sociedad no dispone de ningún inventario de inmovilizado;
tendría que hacerse uno completo, valorando cada elemento según
su coste y crear una ficha para cada elemento indicando:
descripción, fecha de adquisición, situación, coeficiente de
57
amortización, amortización anual y acumulada. Además, se tendrían
que dar de baja todos los elementos que ya no se utilicen o no
existan.
2. GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS
Este epígrafe del balance de situación incluye 26,5 MPTA de obras
realizadas en el edificio de la Escuela-Taller del Medio
Ambiente. La Sociedad realizó obras en este edificio por importe
de 37,4 MPTA. Este coste se llevó a resultados a lo largo de la
duración de la Escuela-Taller (diciembre 1991 a junio 1994). El
edificio es propiedad del Ayuntamiento; el 28 de julio de 1993
el Pleno del Ayuntamiento acordó la cesión de este edificio a
PRECSA mientras la Sociedad lo destine al desarrollo de las
tareas de formación ocupacional propias de su objeto social.
En consecuencia, entendemos que el coste de las obras debería
contabilizarse como inmovilizado y amortizarlo a lo largo de la
duración de la cesión. Asimismo, se tendría que contabilizar como
inmovilizado y como patrimonio en cesión el coste del edificio
y proceder a su amortización anualmente.
3. DEUDORES
A partir del análisis del saldo a 31-12-92 se ha detectado una
deficiencia en la provisión por insolvencias de 1,8 MPTA.
4. TESORERÍA
Tal y como se explica en el apartado 2.3.4. el procedimiento
actual de caja adolece de ciertas deficiencias importantes y
sería recomendable la implantación de un nuevo procedimiento.
5. INGRESOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS
Tal y como se explica en el apartado 2.4.2. la Sociedad
contabilizó como subvenciones de capital algunos fondos recibidos
en concepto de subvenciones de explotación o subvenciones para
la realización de programas de formación y que, en aplicación del
principio de correlación entre ingresos y gastos, deberían
haberse incorporado a resultados en el mismo ejercicio en que se
incurrieron los gastos. El correcto registro de estas
subvenciones implica el reconocimiento de un ingreso de otros
ejercicios por importe de 73 MPTA.
58
6. ACREEDORES
Acreedores comerciales
La Sociedad ha contabilizado dentro de este epígrafe del Balance
de Situación una parte de las retribuciones pendientes de pago
a 31 de diciembre de 1992. Este importe se tendría que
reclasificar en el epígrafe Remuneraciones pendientes de pago.
Remuneraciones pendientes de pago
La Sociedad no nos ha facilitado el cálculo de la periodificación
de las pagas extras y vacaciones devengadas a 31 de diciembre de
1992 por lo que no se ha podido evaluar la corrección de este
saldo.
7. IMPORTE NETO DE LA CIFRA DE NEGOCIOS
La Sociedad firmó contratos de arrendamiento del Bar-Restaurante
para los años 1992 y 1993 por el mismo importe mensual pero
mientras que en el año 92 se contabilizó íntegramente como
ingreso, en el 93 se contabilizó y declaró la parte
correspondiente de IVA.
En el contrato de alquiler se tendría que especificar si la cuota
mensual incluye o no el IVA repercutido. Por otro lado, se
tendrían que presentar las declaraciones complementarias
pertinentes con el fin de ingresar el IVA repercutido
correspondiente a las cuotas de arrendamiento del Bar-Restaurante
del año 1992.
Se han observado duplicidades en los números de facturas
originados por la emisión de las facturas tanto desde las
oficinas centrales como desde la Feria. Para solucionar este
problema se debería escoger entre un sistema centralizado o bien
un sistema por series.
8. SUBVENCIONES CORRIENTES
Aunque los expedientes de concesión de las subvenciones exigen
una justificación de los gastos incurridos en la realización de
las actividades subvencionadas, la Sociedad no dispone de ningún
detalle de costes por programas que permita establecer la
correlación entre fondos recibidos y gastos incurridos.
Tampoco se pueden calcular ratios de coste por alumno, coste por
hora de formación, etc.
59
Actualmente
contabilidad
conocer los
correlación
asociados.
la Sociedad está diseñando un procedimiento de
analítica. Este procedimiento tendría que permitir
costes de cada curso y ayudar a establecer la
entre el ingreso por subvenciones y los gastos
Existen varias irregularidades en relación a los beneficiarios
de los Planes de Ocupación: hombres incluidos en planes para
mujeres, jóvenes menores de 25 años incluidos en planes para
mayores de 25 años, personas que ya estaban trabajando para
PRECSA y que se incluyeron dentro de un Plan de Ocupación,
personas que se incluyen en los Planes de Ocupación de dos años
seguidos, personas que se incluyen en más de un Plan.
Se detectan bastantes excepciones en cuanto a la correlación
entre ingresos y gastos relativas a las subvenciones. La Sociedad
no guarda ninguna evidencia sobre la forma de calcular la
periodificación de los ingresos por subvenciones. Según un
cálculo aproximado realizado por esta Sindicatura a partir de la
información facilitada por la Sociedad hemos detectado un exceso
en el ingreso reconocido en el 1992 de 52,7 MPTA.
La Sociedad no tiene ninguna documentación sobre la concesión de
ciertas subvenciones.
9. OTROS INGRESOS Y GASTOS DE EXPLOTACIÓN
Se han detectado algunos ingresos y gastos de los que la Sociedad
no tiene constancia documental. También se han encontrado algunas
facturas que no cumplen todos los requisitos formales del IVA.
Hay que procurar que tanto las facturas emitidas como recibidas
contengan todos los requisitos formales del IVA.
Se
han
detectado
ciertas
retribuciones
al
Consejo
de
Administración en las que no se practicó la retención del IRPF.
Esta retención se tendría que practicar en todas las
retribuciones al Consejo, tanto en efectivo como en especie.
En cuanto a los gastos de personal, se ha detectado que cuando
se debían hacer fijas algunas personas con contrato temporal de
tres años, no se les renovó el contrato pero se les contrató de
nuevo con contratos temporales al cabo de un período corto (unos
días o unas semanas).
Existen algunos trabajadores cuyo grupo de cotización a la
Seguridad Social es diferente al que les corresponde según su
categoría profesional. También se han detectado algunos casos en
60
que los sueldos pagados son superiores a los establecidos en el
contrato. Tendrían que ser autorizadas por personas competentes
todas las retribuciones superiores a lo que establece el
contrato.
Se tendría que ser más riguroso en el cumplimiento de las
distintas obligaciones de carácter laboral (contratación,
cotización, etc.).
10. ÁREA FISCAL
La Sociedad aplica al Impuesto sobre Sociedades la bonificación
del 99% prevista en el artículo 177 del Reglamento del Impuesto.
En opinión de esta Sindicatura sólo aquellos rendimientos que se
obtengan en el marco de fomentar la formación ocupacional y
gestionar Planes de Ocupación en colaboración con instituciones
públicas y privadas (actividades englobadas en al artículo dos
punto g) de los Estatutos de la Sociedad) y los derivados de la
organización de ferias pueden considerarse incluidos dentro de
los
supuestos previstos en los artículos citados de la Ley
7/1985 reguladora de las Bases de Régimen Local y, por lo tanto,
beneficiarse de la bonificación del 99% a la que hace referencia
el artículo 177 del Reglamento del Impuesto de Sociedades. La
Sociedad debería separar los rendimientos obtenidos en las demás
actividades que realiza y que están tipificadas en el artículo
2 puntos c), d), e) y f) de sus Estatutos y tributar en el tipo
general del 35% por los beneficios que obtuviera.
La Sociedad realiza actividades exentas del impuesto sobre el
valor añadido y actividades sujetas a este impuesto. Ya que la
evolución de los ingresos sujetos se prevé al alza mientras que
los ingresos exentos (cuya totalidad proviene de la realización
de los cursos de formación ocupacional) se prevé que se
mantendrán
constantes,
sería
conveniente
distinguir
analíticamente los rendimientos de los grupos de actividades,
diferenciando entre aquellas actividades exentas y aquellas que
no lo están, con el fin de acogerse al régimen de prorrata
especial, mucho más rentable en el caso que nos ocupa. La
Sociedad podría deducirse la totalidad del IVA soportado de
aquellas actividades sujetas al impuesto, como las actividades
feriales y de gestión del vivero, y no podría deducirse el IVA
soportado relacionado con la actividad de formación de los cursos
ocupacionales.
La Sociedad debería confeccionar un libro registro de facturas
emitidas y otro de facturas recibidas según los artículos 63 y
64 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido (Real
Decreto nº 1624/1992 de 29 de Diciembre).
61
11. REVISIÓN OTROS EJERCICIOS
De la revisión hecha de los Mayores de la Sociedad para los años
1988 a 1991 se han detectado 5,5 MPTA de gastos del Ayuntamiento
de Cornellà de actividades feriales que fueron registradas y
pagadas por PRECSA. Este importe se tendría que reclamar al
Ayuntamiento.
12. PRESUPUESTOS
PRECSA elabora un presupuesto anual pero no realiza ningún
seguimiento ni liquidación presupuestaria. Tampoco elabora ningún
Programa de Actuaciones, Inversiones y Financiación.
Se tendría que diseñar y poner en marcha un sistema
presupuestario
que
permitiera
efectuar
un
análisis
de
desviaciones.
62
4. ALEGACIONES
4. ALEGACIONES
A continuación se acompañan las alegaciones hechas por PRECSA,
de las que se han recogido en este informe las que se refieren
a los siguientes aspectos:
- El informe de control financiero de la Intervención General
del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 1992 fue emitido
el 22 de julio de 1993. En el citado documento se pone de
manifiesto la aceptación de los trabajadores de auditoría
indicándose como deficiencia la falta del contrato de
auditoría.
- La corrección de la duplicidad contable de las obras de
rehabilitación de Can Mercader mediante reducción de capital.
- La renovación de
superiores a un año.
las
pólizas
de
crédito
por
períodos
- La Sociedad amortiza los bienes adquiridos en régimen de
arrendamiento financiero a partir del ejercicio 1991 de forma
lineal durante la vida útil del bien arrendado; solamente los
contratos de arrendamiento financiero de fecha anterior a 1989
se amortizaron de forma lineal durante el período de vigencia
del contrato.
- El importe de 1.280.640 PTA contabilizado en la cuenta de
gastos y pérdidas de otros ejercicios corresponde a reembolsos
a realizar al INEM por no poder llevar a cabo la contratación
de alumnos.
- La bonificación del 99% de la cuota del Impuesto sobre
Sociedades prevista en el artículo 177.1 del Reglamento del
Impuesto, es aplicable a la actividad de organización de
ferias, de acuerdo con el artículo 25.2.g) de la Ley 7/85,
Reguladora de las Bases del Régimen Local y el artículo 63.2.g)
de la Ley 8/87, Municipal y de Régimen Local de Cataluña.
- La aprobación de las Cuentas de 1992 por la Junta General
tuvo lugar el 26 de mayo de 1993.
- El modelo de declaración de los rendimientos del IRPF es el
190.
Respecto al resto de alegaciones tenemos que decir que no pueden
ser aceptadas por esta Sindicatura.
63
RAMON
PLANAS
FONT,
Secretario
General
de
la
Sindicatura
de
Cuentas de Cataluña,
C E R T I F I C O:
Que
el
presente
Municipal
informe
Promocions
18/94-A,
Econòmiques
sobre
de
la
Societat
Cornellà,
S.A.
Privada
(PRECSA),
ejercicio 1992, es una copia exacta del aprobado por el Pleno de
la Sindicatura de Cuentas en la reunión que tuvo lugar el día 10
de enero de 1995.
I para que así conste y tenga los efectos que correspondan, firmo
esta certificación, con el visto bueno del Síndico Mayor.
Barcelona, 8 de febrero de 1995
(firma)
(firma)
Visto bueno
EL SÍNDICO MAYOR

Societat Privada Municipal Promocions Econòmiques de Cornellà

Transcripción

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