descripcion de las actividades realizadas en la oficina de servicios

descripcion de las actividades realizadas en la oficina de servicios

Universidad Nacional Experimental de Guayana
Vicerrectorado Académico
Coordinación General de Pregrado
Proyecto de Carrera Administración y Contaduría
Coordinación de Pasantías
DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS EN LA
OFICINA DE SERVICIOS CONTABLES ADMINISTRATIVOS
(ASOC. COOP. DE SERV. JURIDICO CONTABLE 2004, R.L).
INFORME DE PASANTIAS PRESENTADO COMO
REQUISITO PARCIAL PARA OPTAR AL TITULO DE TECNICO SUPERIOR
UNIVERISTARIO EN ADMINISTRACION Y CONTADURIA
PRESENTADO POR
Br, Romero Doralis
C.I.15663307
Ciudad Bolívar, Marzo del 2012
i
Universidad Nacional Experimental de Guayana
Vice-Rectorado Académico.
Coordinación General de Pre-Grado.
Proyecto de Carrera: Administración y Contaduría.
Coordinación de Pasantías.
Ciudad Bolívar – Estado Bolívar
DESCRIPCION DE LASACTIVIDADES REALIZADAS EN LA OFICINA DE
SERVICIOS CONTABLES ADMINISTRATIVOS (ASOC.COOP.DE
SERV.JURIDICO CONTABLE2004, R.L).
INFORME DE PASANTIAS PRESENTADO COMO
REQUISITO PARCIAL PARA OPTAR EL TITULO DE TECNICO SUPERIOR
UNIVERISTARIO EN ADMINISTRACION Y CONTADURIA
Licda. GREIZAS BASANTA
Tutora Industrial
Licdo. VICTOR ROJAS
Tutor Académico
Ciudad Bolívar, Marzo del 2012
ii
INDICE GENERAL
Págs.
Dedicatoria………………………………………………………………………
Agradecimiento………………………………………………………………….
Introducción……………………………………………………………………..
Capítulo I
1.1 Identificación de la empresa…………………………………………...
1.1.1 Nombre de la empresa………………………………………………...
1.1.2 Ubicación……………………………………………………………...
1.1.3Breve Reseña Histórica de la Empresa……………………………….
1.1.4 Filosofía de Gestión…………………………………………………..
1.1.4.1 Misión………………………………………………………………...
1.1.4.2 Visión…………………………………………………………………
1.1.4.3 Objetivos……………………………………………………………..
1.1.4.4 Estructura organizativa de la asociación cooperativa Servicios Jurídicos
Contable 2004 R.L……………………………………………………………
1.2 Situación Contextual……………………………………………………
1.2.1Identificación del Departamento donde se realizó la Pasantía…………
1.2.2 Objetivos……………………………………………………………….
1.2.2.3 Estructura Funcional de la Empresa………………………………...
1.3. Diagnóstico Situacional…………………………………………………
CAPÍTULO II
2.1. Objetivos Generales y Específicos………………………………………
2.1.1. Objetivo General………………………………………………………
2.1.2. Objetivos Específicos………………………………………………….
2.2. Descripción y Conceptualización de las actividades realizadas…………
2.3. Justificación y Relevancia para el desarrollo del perfil profesional…….
2.4. Beneficios y Alcances……………………………………………………
CAPÍTULO III
3.1. Bases Teóricas……………………………………………………………
CAPITULO IV
Conclusiones…………………………………………………………………….
Recomendaciones…………………………………………………………….....
Referencias Bibliográficas………………………………………………………
Anexo…………………………………………………………………………………...
iii
iv
v
1
3
3
3
3
4
4
4
4
6
6
6
7
7
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11
11
11
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19
20
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38
39
40
DEDICATORIA
Este informe en primer lugar se lo dedico a Dios, que siempre me ha
iluminado en todas las metas que me he propuesto y las que llevaré a cabo en
tiempos futuros. Por darme la oportunidad y la sabiduría de lograr una meta tan
importante en mi vida.
A mis padres quienes me han brindado su apoyado incondicional en todo
momento de mi vida dándome confianza para la superación, aconsejándome siempre
que siga adelante con amor y pasión en todas las actividades que emprenda en mi
vida, y han sido una ayuda fundamental a lo largo de mi carrera universitaria.
A toda mi familia y amigos que me han estado presente en todo momento
contribuyendo con mi educación, durante todo el tiempo necesario de mis estudios
ofreciéndome su gran apoyo , siendo pieza clave en este logro de mi vida.
A todos los profesores por el gran aporte académico que me han otorgado
durante mi ciclo de enseñanza con mucho esfuerzo y dedicación en la culminación de
mis estudios de T.S.U.
iv
AGRADECIMIENTOS
A través
del
presente
informe, quiero hacer llegar mis sinceros
agradecimientos a la Universidad Nacional Experimental de Guayana (UNEG) donde
pude adquirir los conocimientos para aplicarlos en mi proceso de pasantías a nivel
técnico.
A
la
(ASOC.COOP.DE
SERV.JURIDICO CONTABLE 2004, R.L).
Por permitirme la gran oportunidad de realizar mis pasantitas allí, de una forma
agradable y amena.
A la Licda.GREIZAS BASANTA, quien fue mi tutora industrial y quien
transmitió una gran gama de conocimientos indispensables en nuestro ámbito laboral
de una manera satisfactoria.
Al personal que labora dentro de la oficina en general, ya que logaron
hacerme sentir parte de este equipo de trabajo que desempeña un eficiente trabajo
contable.
Al profesor VICTOR ROJAS, que fue mi tutor académico y guía durante este
proceso de pasantías a nivel técnico.
v
INTRODUCCION
La preparación de todo estudiante se basa en cumplir todas y cada una de las
etapas que rigen la vida estudiantil por tal motivo el proceso de pasantías de
tecnólogo forma parte del requisito mínimo para optar por el título de T.S.U en la
especialidad de administración y contaduría.
Con el desarrollo de las actividadesse lograron los objetivos en mi área, los
cuales fueron realizados bajo los principios y valores éticos, dentro de la empresa
(ASOC.COOP.DE SERV.JURIDICOCONTABLE2004, R.L).Alcanzando una
visión amplia hacia el futuro como técnico superior de la administración y contaduría.
Durante el desarrollo de la pasantíacomo tecnólogo en esta oficina contable,
recibí todo el apoyo profesional, moral y herramientas técnicas para el logro de esta
meta obteniendo de la misma resultados positivos para el inicio de mi carrera como
T.S.U en administración y contaduría, la cual amerita de ética y responsabilidad para
evitar ser sancionado por las leyes que regulan el ejercicio de la misma.
El perfil del egresado como tecnólogo de administración y contaduría; es un
profesional que actúa de manera ética y responsable en la sociedad con una alta
formación integral, vocación de servicio y capaz para desempeñarse en las áreas de
análisis de información contable y financieras atendiendo en todo tiempo a las
disposiciones legales y vigentes.
Las actividades que se llevaron a cabo en el departamento de contabilidad de
esta oficina contable me permitieron desarrollar un conjunto de competencias como:
-
Capacidad de aplicar los conocimientos en la práctica.
-
Habilidad para buscar, procesar y analizar información procedente de fuentes
diversas.
-
Capacidad creativa.
-
Capacidad para trabajar en equipo, entre otros.
1
El presente informe está distribuido en IV Capítulos,
-
Capítulo I: Diagnóstico de la empresa.
-
Capítulo II: Descripción y análisis del proceso de pasantías.
-
Capítulo III: Fundamentación Teórica.
-
Capítulo IV: Conclusiones y recomendaciones
2
CAPITULO I
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
1.1 Identificación de la empresa.
1.1.1 Nombre de la empresa.
Asociación Cooperativa” Servicios Jurídicos Contables 2004”, R.L.
1.1.2 Ubicación.
Ubicada en la Avenida 17 de Diciembre, Edificio Centro Comercial
Angostura 1er Piso. Oficina A-4 cerca de Gurú. Ciudad Bolívar – Estado Bolívar.
Telf. 0285-6155210.
1.1.3 Breve Reseña Histórica de la Empresa.
La asociación cooperativa “Servicios Jurídicos Contables” 2004, R.L. es una
firma de contadores públicos y abogados, constituida el dieciséis (16) de Septiembre
del 2004 , con patrimonio propio, bajo el Registro Inmobiliario de Municipio Heres
del Estado Bolívar, Bajo el Nº 04, folio del 20 al 27, tomo 20, protocolo 1, trimestre4.
Esta organización está formada por un equipo de profesionales cuyo principal
interés es prestar un servicio profesional de la más alta calidad. Desde el comienzo de
sus operaciones ha ido creciendo hasta alcanzar el prestigio y reconocimiento del que
goza hoy en día en el mundo de los negocios, lo cual le permite prestar servicios de
asesoría a personas jurídicos y
naturales, la clave de este éxito se debe al
establecimiento de políticas realmente rigurosa que aseguran un alto estándar de su
técnica profesional y una adecuada supervisión y coordinación del trabajo
desarrollado en sus oficinas.
3
Los programas de adiestramiento del personal que labora en la oficina
constituyen un elemento esencial para alcanzar su finalidad, ya que les permitirá
responder acertadamente a los cambios y situaciones que se suelen presentar por
motivo de los constante cambios que sufren las leyes así como también las normas y
principios contables de aceptación general, que de una u otra manera afectan a las
empresas en cierto momento. Es por ello que para evitar desacuerdo la empresa emite
un boletín informativo periódico que son entregados a los clientes, y así de esta
manera mantenerlos informados de cualquier cambio que se produzca en materia
fiscal debido a las reformas que se efectúan en la legislación venezolana.
1.1.4 Filosofía de Gestión.
1.1.4.1 Misión.
Nuestra Misión se basa fundamentalmente en dar asesoría y orientación
profesional tanto a empresas como a personas en el área tributaria, fiscal y financiera.
1.1.4.2 Visión.
Nuestra Visión es ser la Oficina, líder en el área contable, proporcionando una
calidad de servicio excelente a nuestros clientes.
1.1.4.3 Objetivos.
La Asociación Cooperativa “servicios jurídicos contable 2004”, R.L. Es una
firma de contadores, abogados que presta básicamente todos los servicios
relacionados con el área contable y jurídica de las empresas o negocios que requieran
de los mismos. Tiene como objetivos principales:
 Asesorías en materia jurídica, gerencial, administrativa y tributaria.
 Dictar cursos de actualización en el área administrativa, gerencial y contable.
4
 Realizar funciones contables como elaborar contabilidad a empresas
cooperativa y Banco Comunales
 Gestionar solvencia SSO, INCE, RNC entre otros.
 Elaborar examen a los Estado Financieros.
 Asistir a los clientes en cualquier aspecto relacionado con la actividad
administrativa.
 Realizar los ajustes por Inflación Fiscales según las normativas de la Ley de
Impuesto Sobre la Renta Vigente.
 Interponer escritos administrativos (descargos, jerárquico y revisión de
oficios), antes los organismos competentes.
 Re expresar los Estados Financieros según la normativa vigente de la DPC10
de los clientes.
 Ajustar por Inflación y realizar las Declaraciones del Impuestos Sobre la
Renta.
 Llevar la Teneduría de Libros contables
 Elaborar los Registros Diarios.
 Controlar los Estados Financieros según su uso.
 Llevar el control de los expedientes (I.S.L.R., I.V.A. e I.M.)
 Laborar las Declaraciones de Impuestos (I.S.L.R., I.V.A. e I.M.).
 Efectuar Revisiones de Ingresos
 Realizar la aceptación de comisarios de las empresas.
5
1.1.4.4 Estructura organizativa de la asociación cooperativa Servicios Jurídicos
Contable 2004 R.L.
CONTADOR
PÚBLICO
ABOGADO
ASITENTE
CONTABLE.
ASITENTE
CONTABLE.
ASITENTE
CONTABLE.
Fuente: Asociación Coop. “Servicios Jurídicos Contables 2004 R.L” (2011).
1.2 SITUACION CONTEXTUAL.
1.2.1
Identificación del Departamento donde se realizó la Pasantía.
En el Departamento de Contabilidad fue donde se realizo la pasantía, durante
el transcurso de la misma en la asociación cooperativa “Servicios Jurídicos Contables
2004 R.L”, bajo la supervisión de la Licenciada Greizas Basanta, quien es Contador
Público de la empresa y tutora industrial.
Este departamento se encarga de recopilar, clasificar, contabilizar, controlar y
registrar los documentos generados de las operaciones mercantiles o comerciales de
la cartera de clientes afiliados a la empresa, tomando en cuenta los principios
contables existentes; también tiene como función realizar las relaciones de compras y
ventas y su respectiva transcripción en los libros correspondientes, elaborar las
planillas de declaración de impuestos exigidas por los organismos competentes tales
6
como el Servicio Nacional integrado de administración aduanera y tributaria
(SENIAT) y la Alcaldía así como también como mantener actualizado los libros de
contabilidad.
1.2.2Objetivos.
 Evaluación sistemática de los estados financieros.
 Verificar si los estados financieros están presentados en las fechas y períodos
adecuados.
 Elaboración de contabilidad para las empresas Cooperativa y Bancos
Comunales.
 Elaboración de las declaraciones de I.V.A contribuyentes ordinarios, formales
y especiales.
 Codificación y automatización de los registros contables.
 Elaboración de Estados Financieros.
 Elaboración de ajustes por inflación fiscales y financieros.
 Elaboración de las declaraciones de rentas y sucesiones.
 Mantener los libros legales de las empresas actualizados.
 Elaborar la contabilidad de los ingresos e egresos, de todas las cuentas de las
operaciones realizadas.
 Elaborar los Estados Financieros mensuales.
1.2.2.3Estructura funcional de la Empresa.
Dentro de toda organización existen niveles jerárquicos, así como grado de
autoridad y responsabilidad, “Servicios Jurídicos Contables 2004, R.L”, cuenta con
una estructura organizativa por área de forma vertical donde existe un contador,
abogado y los asistentes contables. Y sus funciones se especifican a continuación:
7
Funciones del Contador:
 Planificar, coordinar, organizar y supervisar las diferentes transacciones
contables, de manera objetiva, sistemática y profesional de las actividades
financieras de los diferentes empresarios del sector privado.
 Controlar el acatamiento de las normas legales, salvaguardar los recursos y
bienes que integran el patrimonio de las mismas.
 Asegurar la obtención de información administrativa, financiera y operativa
útil, confiable y oportuna para la toma de decisiones.
 Controlar el cumplimiento de los deberes formales establecidos en las
diferentes leyes.
 Controlar, supervisar, evaluar, verificar y elaborar informes de los estados
Financieros de las empresas, actividades administrativas y financieras
ejecutadas por estas.
 Controlar y supervisar el inicio, sustanciación y decisiones de las
averiguaciones administrativas a los empresarios que presuntamente incurran
en conductas irregulares que están establecida en la ley.
 Realizar las observaciones, recomendaciones y suministrar las alternativas
procedentes para optimizar el sistema contable.
Funciones del Abogado:
 Asistencia en la preparación de Registros Mercantiles para personas naturales
y jurídicas.
 Asistencia y representación en litigios sobre impuestos nacionales y
municipales.
 Asistencia y asesoría en las siguientes áreas del Derecho: Mercantil, Laboral y
Seguridad Social.
 Estudio y planificación financiera.
8
 Introducir, tramitar, sustanciar y culminar los registros mercantiles para la
constitución o disolución de empresas según lo establecido en el Código
Orgánico Mercantil.
 Firmar los actos y documentos relativos a las funciones de su competencia.
 Coordinar, controlar y supervisar desde el punto de vista legal o técnico de los
proyectos de decretos, resoluciones y otras disposiciones según lo establezca
la ley.
Funciones del asistente contable:
Es responsabilidad:
 Llevar registro de asientos diarios de acuerdo a los procedimientos de la
empresa.
 Imprimir reportes y Estados Financieros de la empresa y de los clientes.
 Controlar sistemáticamente los comprobantes registrados con el nombre de la
empresa y los relacionados con la contabilidad de los clientes.
 Preparar los informes y libros correspondientes, actualizar los libros legales y
oficiales.
 Transcribir las relaciones de compra y venta, las declaraciones de impuesto
sobre la renta, I.V.A e ingresos brutos entre otros.
 Clasificar, registrar y contabilizar los documentos mercantiles. Emitir los
reportes contables mensuales y anuales.
9
1.3. DIAGNÒSTICO SITUACIONAL.
Evaluación de la situación actual del departamento.
Asociación Cooperativa “Servicios Jurídicos Contables 2004 R.L” es una
firma contable la cual tiene el compromiso de comprender y ayudar a sus clientes
brindándole un servicio contable y legal, permitiéndoles concentrarse en las
actividades a realizar, contando con un servicio de calidad enfocado en la utilidad,
confiabilidad y oportunidad de la información para una adecuada y acertada toma de
decisiones, esto trae como efecto buena asistencia en lo administrativo, en
lo
contable, en lo financiero y en lo fiscal de modo que se tengan empresas bien
organizadas, registros contables al día, estados financieros disponibles y en lo fiscal,
tributos pagados a su tiempo sin el temor de sanciones por parte del estado.
Bajo la supervisión del Contador Público, el asistente contable ejecuta
funciones relacionadas con el registro, clasificación y análisis de las operaciones
diarias de las empresas, emite reportes mensuales sobre la situación contable y
financiera en que se encuentran las empresas que estén bajo su responsabilidad.
Limitaciones.
Durante el desarrollo de la pasantía, no se presentó ningún inconveniente al
momento de realizar las actividades propias del área asignadas en mi plan de trabajo,
puesto que toda la información requerida fue suministrada en el momento exacto en
que fue solicitada.
10
CAPÍTULO II
DESCRIPCIÓN Y ANÁLISIS DEL PROCESO DE PASANTÍA.
2.1.
Objetivos Generales y Específicos.
2.1.1. Objetivo General.
Describir las actividades contables desarrolladas en la Asociación Cooperativa
“Servicios Jurídicos Contables 2004 R.L”. Ciudad Bolívar- Estado Bolívar.
2.1.2. Objetivos Específicos.
 Revisar los fundamentos teóricos y legales sobre las cooperativas,empresas
jurídicas y personas naturales.
 Conocer el procedimiento contables aplicados para la cooperativa, empresas
jurídicas y personas naturales.
 Describir el procedimiento de las declaraciones electrónica a través del portal
del Seniat.
2.2.
Descripción y Conceptualización de las actividades realizadas.
Las actividades realizadas en el transcurso de la pasantía en el Departamento
de Contabilidad fueron las Siguientes:
Revisión y actualización de los libros de contabilidad.
Esta actividad se efectúa revisando cada uno de los libros de contabilidad de los
clientes con la intención de comprobar que los libros diario-mayor, inventario, de
actas y accionistas estén debidamente registrados y actualizados a la fecha.
11
Registro de las facturas en los libros de compras y ventas.
Clasificación de facturas
Clasificación, organización y archivo de las facturas para ser pasadas a los
libros de Compras y Ventas para presentar la Declaración y pago del impuesto al
Valor Agregado (I.V.A):
La clasificación y organización, se basa en recepción y distribución en forma
cronología de los documentos y/o facturas de las operaciones mercantiles normales de
las empresas, los cuales son un soporte, en, los libros correspondientes de acuerdo al
uso y los requerimientos de las normativas internas de la empresa y las leyes
respectivas.
Dicha organización y la clasificación de las facturas se realiza tomando en
cuenta la fecha y el orden las mismas. Además, es importante destacar que estas
deben cumplir ciertos requisitos para su legalidad en el registro de los libros de
Compras y Ventas, los cuales son los siguientes:
 Nombre del Proveedor (impreso).
 Nro. De Rif del Proveedor (impreso).
 Nro. De Factura y De Control.
 Fecha.
 Nombre del Cliente (nombre de la persona o empresa compradora registrada).
 Cédula de Identidad o Rif. Del Cliente.
 Dirección del Cliente.
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Libro de Compras: Se toman en consideración los siguientes aspectos (toda
compra el I.V.A genera para las empresas un crédito fiscal):
 Número de Factura.
 Numero de Control.
 Nombre del Proveedor.
 Fecha de la Factura.
 Monto de la Base Imponible y el Impuesto al valor Agregado (I.V.A)
correspondiente.
El Libro de Compras permitirá saber cuánto es lo que la empresa ha producido
en Débito fiscal, para que conjuntamente al ser restados con las ventas (Crédito
Fiscal), refleje lo que la empresa paga mensualmente de Impuesto al SENIAT.
Libro de Ventas: se debe registrar lo siguiente (la cual dan derecho a un
débito fiscal):
 Tipo de documento: Factura.
 Fecha de la factura
 Numero de factura (inicial y final).
 No. Control Factura.
 Nombre Cliente o razón social: Si el Cliente no existe el programa le permitirá
incluirlo.
 Total ventas más (I.V.A), ventas no gravadas, ventas internas gravadas o
deportación (base imponible, porcentaje de alícuotas, impuesto de I.V.A y
alícuota general) además del resumen total de ventas que incluye las ventas
internas no gravadas las ventas de exportación, las ventas internas gravadas
por alícuotas general, entre otras.
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El cálculo se hace de la siguiente manera: se toma en cuenta la base
imponible de las ventas y se multiplica por la alícuota del 12%; de esta manera se
conocerá el debito fiscal de las ventas; El mismo procedimiento se realiza para las
compras que a diferencia de las ventas, estas arrojaran los créditos fiscales del
periodo. Una vez obtenido el resultado se observa si el Debito Fiscal es mayor al
Crédito Fiscal, de ser así al cliente le corresponderá cancelar la diferencia obtenida de
la operación realizada, en caso contrario quedara un excedente para el siguiente mes.
Elaboración de la planilla I.V.A y D.I.B.A
Declaración de la planilla de I.V.A electrónica:
1. Uso del sistema.
1.1 Acceso al sistema: ingresar al site o portal del SENIAT, a través de la
siguiente dirección de internet www.seniat.gov.ve. Al ingresar a la página.
1.2 Seleccionar en la sección persona natural o persona jurídica, según sea el
caso a declarar.
1.3 Ingresar el usuario y clave para ingresar al sistema. En caso de no estar
registrado, seleccione la opción Regístrese en ingresar la información
requerida para que el usuario y clave sean generados y pueda ingresar al
sistema.
1.4 Seleccionar el menú principal Procesos Tributarios la opción Declaración
I.V.A.
1.5 Este sistema permite efectuar la Declaración Regular o Sustitutiva del
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A).
1.6 Seleccionar la opción Regular e indicar si realizo a no operaciones de Ventas
y/o Comprar en el periodo.
1.7 Definir el periodo de la declaración seleccionando el mes y el año de la
misma.
14
1.8 Presionar el botón Continuar para avanzar, caso contrario, presionar el botón
Atrás.
1.9 Seguidamente el Sistema mostrara en pantalla los datos de la Información
Fiscal. (Datos de la empresa a declarar).
1.10 Colocarel monto de las ventas en el campo Base Imponible.
1.11 Seleccionarel valor del porcentaje de la alícuota, según la operación de
venta realizada e ingrese el monto de la misma (en este caso alícuota 12%).
1.12 Presionar el botón Agregar para que el sistema efectué el cálculo
automáticamente.
1.13 Presionar el botón Cerrar para que dicho monto sea trasladado al ítem
respectivos.
1.14 Colocar en el campo DebitoFiscal, el monto total del impuesto.
1.15 Presionar el botón Guardar para almacenar la información ingresada y
luego, el botón Continuar para avanzar y registrar la información
relacionada con los Créditos Fiscales.
1.16 Agrupar todas las compras de acuerdo a la naturaleza y al a alícuota
aplicable, relacionar en la línea 20, a los efectos de la deducción de la cuota
tributaria del periodo (cuando esta exista) los créditos fiscales excedentes
de periodos anteriores.
1.17 Presionar el botón Guardar para almacenar la información ingresada y
luego el botón Continuar para avanzar y registrar la información
relacionada con los Créditos Fiscales. El sistema realizara en forma
automática las operaciones matemáticas correspondientes.
1.18 En caso que la cuota tributaria del periodo será igual al cero por ser mayores
loa créditos fiscales que los débitos, el sistema mostrara la diferencia en la
casilla “Excedente de Créditos fiscales para el mes siguiente” (línea 28
casilla 60).
15
1.19 En la última línea de declaración (total a pagar) si lo hubiere, luego hacer
clic en el botón Registrar, a los efectos de arrojar la pantalla de resultado de
resultado de la declaración definitiva
Planilla D.I.B.A. (declaración de los ingresos brutos anuales):
Esta planilla debe ser presentada por las empresas anualmente y se debe hacer
una descripción de los ingresos brutos obtenidos por la empresa en el periodo de un
año y debe contener los siguientes datos:
1.
Datos del contribuyente (nombre o razón social, dirección).
2.
Código.
3.
Capital.
4.
Monto total del ingreso.
5.
Actividades que realiza la empresa.
6.
Firma del representante legal.
El declarante debe estar solvente en el pago del impuesto municipal (Patente, Aviso
Publicitario, aseo domiciliario), de igual forma debe llevar los siguientes recaudos:
1. Copia del Registro de Información Fiscal (R.I.F).
2. Copia de la declaración D.I.B.A del año anterior.
3. Copia de la planilla de I.S.L.R de año a declarar.
4.
Relación de Ingresos.
5. Copia de la Declaración I.V.A del año a declarar.
6. Estados Financieros.
16
Realizar a la Contabilidad
La contabilidad de los clientes se realiza de acuerdo al tipo de Contribuyente
Ordinario: se toma en cuenta en las compras/gastos/ventas el (I.V.A.) y surgen los
siguientes asientos que deben ser registrados en los libros diario y mayor
mensualmente:
Fecha
Descripción
31-01-2010
Debe
Haber
-1Caja
4229.77
Ventas
3880.52
I.V.A debito fiscal
349.25
Para
registrar
los
ingresos del mes.
31-01-2010
-2Compra
3379.84
I.V.A crédito fiscal
303.65
Caja
Para
3677.49
registrar
las
compras del mes
31-01-2010
-3Gastos generales:
950,00
Honorarios Profesionales
150.
Sueldos y salarios 800
Caja
950,00
Para registrar los gastos
17
del mes
31-01-2010
-4I.V.A debito fiscal
349.25
I.V.A crédito fiscal
303.65
Caja
45.60
Para registrar impuesto
de planilla.
Formal: Se toma el monto total de las facturas Ventas/ compras/gastos. Al igual que
los ordinarios surgen los siguientes asientos a diferencia que no se refleja I.V.A, que
deben ser registrados en los libros diario y mayor mensualmente:
Fecha
Descripción
31/01/10
Debe
Haber
-1Caja
10.500,00
Ingreso por Mantenimiento
10.500,00
Para registrar los ingresos
del mes
31-01-10
-2Compra
7.500,00
Reparación-mantenimiento
3.500,00
Gastos de oficina
1.585,50
Viáticos
835.45
Ser. Rec. de terceros.
2.080,00
Caja
15.500,95
Para registra las compras y
gastos del mes.
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2.3 Justificación y Relevancia para el desarrollo del perfil profesional.
El perfil del contador público en el desempeño profesional, debe tener como
requisito ser una persona honorable, con alto grado de principios morales y éticos en
el desempeño de sus funciones, a fin de que su nombre no se vea envuelto en asuntos
de dudosa procedencia, o manejo inexplicable. Lograr aplicar los conocimientos
teóricos obtenidos en permitirá tener manejo de las labores a realizar y a su vez dará
la oportunidad de brindar mejor asesoramiento a los clientes pues estaremos
preparados para aclarar las inquietudes en cuanto a lo contable se refiere.
2.4 Beneficios y Alcances.
 Mayor destreza en cuanto al proceso de Contable.
 Habilidad para trabajar en equipo, con personas que tienen la disposición para
cumplir los objetivos propuestos.
 Bases y herramientas necesarias para el desarrollo de las labores contables y
así complementar el conocimiento con la práctica al tener dominio de los
aspectos relacionados con el proceso de declaración de (I.V.A.) y los
diferentes registros contables.
 El alcance de la pasantía está orientado a poner en práctica todos los
conocimientos aprendidos en las aulas de clases, respecto con el perfil del
Contador Público.
19
CAPÍTULO III
FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA.
3.1. Bases Teóricas.
Contabilidad
La Contabilidad ha venido siendo definida como ciencia del patrimonio, y ello
porque su objeto es el estudio y la representación del patrimonio empresarial, tanto
desde un punto de vista estático como dinámico.
El producto final de la contabilidad son los estados contables o estados
financieros que son los que resumen la situación económica y financiera de la
empresa. Esta información resulta útil para gestores, reguladores y otros tipos de
interesados como los accionistas, acreedores o propietarios
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Son el resultado de muchos años de experiencias, en los que han creado un
conjunto de normas generales para la Contabilidad. Con frecuencia esos principios
son el trato de la aceptación gradual y generalizada, de los enfoques adoptados por
una o varias empresas en la solución de sus problemas contables en situaciones
nuevas.
En el campo de la Contabilidad no existen hasta el momento, unas normas y
principios generales admitidos universalmente, debido a que un principio de general
aceptación no posee las cualidades de un principio absoluto de carácter fisiológico.
Puede haber principios que posean contenidos opuestos o al menos, de desarrollo
contradictorio en la práctica. La razón de que un principio contable llegue
generalmente aceptado no se deriva deductivamente de unos postulados inmutables,
20
sino, que se debe a que dicho principio viene a resolver necesidades prácticas y a sido
consagrado por el uso y la experiencia. Por lo que sería incorrecto insinuar que los
principios de Contabilidad constituyen un cuerpo de leyes básicas, como las que
encontramos en la Física, Química, o Matemáticas. Los Principios de Contabilidad se
asocian más bien a términos tales como conceptos, convenciones y normas.
Estados Financieros.
Estados Financieros que presenta a pesos constantes los recursos generados o
utilidades en la operación, los principales cambios ocurridos en la estructura
financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a
través de un periodo determinado. La expresión "pesos constantes", representa pesos
del poder adquisitivo a la fecha del balance general (último ejercicio reportado
tratándose de estados financieros comparativos).
Documento contable que muestra el resultado de las operaciones (utilidad,
pérdida remanente y excedente) de una entidad durante un periodo determinado.
Presenta la situación financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando
como parámetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la
empresa. Generalmente acompaña a la hoja del Balance General.
Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes
modalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los egresos
representados por costos de ventas, costo de servicios, prestaciones y otros gastos y
productos de las entidades del Sector Paraestatal en un periodo determinado
21
Contabilidad de Cooperativa.
La asociación cooperativas están obligadas a llevar contabilidad conforme a
los principios contables generalmente aceptados aplicables a ellas y establecerán
sistemas que permitan que los asociados, las instancias de coordinación y control
definidas en los estatutos y el sector cooperativo, cuenten con información oportuna y
adecuada para la toma de decisiones, de acuerdo a lo establecido en el art. 53 de la
Ley Especial de Asociaciones Cooperativas. Tal disposición destaca el papel o la
importancia de la contabilidad, desde un punto vista especializado dirigido hacia “las
Asociaciones Cooperativas en Venezuela”
Visto que los principios de contabilidad también se aplican a la contabilidad
cooperativa hace necesario resaltar que existen otros aspectos legales que deben
armonizar con la aplicación de los principios contables. Por ejemplo: Al momento de
registrar los anticipos societarios, los certificados suscritos, las remuneraciones por
sueldos, al retiro del asociado.
La contabilidad cooperativa y los registros contables del patrimonio
cooperativo, están sujetos a lo dispuesto en el articulo 45 de la Ley Especial de
Asociaciones Cooperativas: “Los recursos propios de carácter patrimonial son: 1° Las
Aportaciones de los Asociados; 2° los excedentes acumulados en las reservas y
fondos permanentes y 3° Las donaciones, legados o cualquier otro aporte a titulo
gratuito destinado a integrar el capital de la cooperativa”.
Con respecto a las aportaciones de los Asociados, son aquellos aportes
individuales, que pueden hacerse en dinero o en especie o trabajo, convencionalmente
valuados, en forma y en los plazos que establezca el estatuto. De cualquier tipo de
aportaciones se emitirán certificados u otro documento nominativo. Se señalan cuatro
tipos:
22
1. Certificados de Aportación
2. Rotativas
3. De Inversión
4. Otras modalidades
Además el registro contable de las aportaciones deberá considerar lo
establecido en el Plan Único de Cuentas emanado de la Superintendencia Nacional de
Cooperativas.
Los excedentes acumulados en las reservas y fondos permanentes: El articulo
51 de la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas establece varios tipos de reservas
que tienen carácter de ir repartible, es decir, ya que no pueden distribuirse entre los
asociados a ningún título, ni acrecentaran sus aportaciones individuales. Entre estos
tipos se señalan los siguientes:
1. Las Reservas de Emergencia;
2. El fondo de Educación
3. Fondos de Protección Social;
4. Legados y Donaciones y cualquier otro bien o derecho patrimonial
otorgado a la cooperativa a título gratuito.
El registro contable de la creación de tales fondos se realizará al cierre del
ejercicio económico de la cooperativa, con cargo a los excedentes. Por lo que los
mismos, forman parte del patrimonio cooperativo y se reflejarán en el Balance
General. Desde el punto de vista contable, los fondos y reservas sólo disminuirán en
los siguientes casos, por lo que requerirá de un debito a dichas cuentas
En el caso de la Reserva de Emergencia, disminuirán cuando la cooperativa
presente un déficit en el ejercicio, de acuerdo a lo señalado en el último párrafo del
artículo 54 de la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas. El Fondo de Educación,
23
solo disminuirá cuando la asamblea general de asociados haya aprobado un curso de
materia cooperativa acreditado porSuperintendencia Nacional deCooperativas
(SUNACOOP), de acuerdo a lo establecido por este ente, en la Resolución 004, y el
Fondo de Protección Social, será utilizado para pagar la seguridad social asumida y
aprobada, por la Asamblea General de Asociados.
Las donaciones y/o legados recibidos por la cooperativa a título gratuito y que forman
parte del patrimonio cooperativo sólo tendrán movimiento cuando se crea y cuando se
liquida una cooperativa, de acuerdo a lo establecido en el art. 75 de la Ley Especial
de Asociaciones Cooperativas.
Cuando se registren contablemente los pasivos, es importante tener presente
que las cooperativas pueden asumir todas las formas de pasivo y emitir obligaciones a
suscribir por asociados o terceros, pero estos compromisos deben ser aprobados en
reuniones generales de asociados o asamblea. En estas reuniones de Asamblea se
considerarán las formas o mecanismos que garanticen que los pasivos asumidos para
su funcionamiento ordinario o para su crecimiento serán sustituidos en el tiempo, con
aportes de sus asociados y con parte de los excedentes, de acuerdo a los establecidos
en el art. 52.
En la asociación cooperativa, la responsabilidad de la contabilidad recae sobre
el tesorero de la misma. Responsabilidad que se establece en los estatutos. Entre las
funciones del tesorero se identifican las siguientes:
a) Supervisar y guardar bajo custodia toda la documentación relacionada con los
ingresos, depósitos, valores y uso de los fondos;
b) Informar a la instancia de Administración de cualquier irregularidad que se
presente por parte de los asociados en el pago de sus certificados, préstamos o
cualquiera otra obligación que tenga con la Cooperativa;
24
c) Entregar bajo inventario, todos los libros, documentos, registros y demás
pertenencias de la Cooperativa, tan pronto se nombre su sucesor.
El Tesorero para cumplir con sus funciones deberá solicitar en algunos casos la
asistencia de un contador; con el fin de que le indique cómo realizar el registro de los
ingresos, egresos y costos, el llenado de los libros contables y la elaboración de
información financiera a ser presentada y remitida a los asociados, a las instancias, a
la Superintendencia Nacional de Cooperativa y a los organismos de integración a los
cuales esté integrada la cooperativa.
Fundamentación Legal.
Libro de Contabilidad.
Los libros legales de contabilidad están regidos por Código de Comercio, en
el artículo siguiente se establece la obligatoriedad de llevar los libros:
Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual
comprenderá, obligatoriamente, el libro Diario, el libro Mayor y el de Inventario.
Podrá llevar, además, todos los libros auxiliares que estimara conveniente para el
mayor orden y claridad de sus operaciones.
El siguiente establece uno de los requisitos que se exige para utilizar los libros
obligatorios por la ley.
El libro Diario y el de Inventario no pueden ponerse en uso sin que hayan sido
previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares donde
los haya, o al Juez ordinario de mayor categoría en la localidad donde no existan
aquellos funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de los que
25
éste tuviere, fechada y firmada por el juez y su Secretario o por el Registrador
Mercantil. Se estampará en todas las demás hojas el Sello de la oficina.
En el artículo siguiente del código de comercio se establece el tiempo para el
registro;
En el libro Diario se asentarán, día por día, las operaciones que haga el
comerciante, de modo que cada partida exprese claramente quién es el acreedor y
quién el deudor, en la negociación a que se refiere, o se resumirán mensualmente, por
lo menos, los totales de esas operaciones siempre que, en este caso, se conserven
todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones, día por día. No
obstante, los comerciantes por menor, es decir, los que habitualmente sólo vendan al
detal, directamente al consumidor, cumplirán con la obligación que impone este
artículo con sólo asentar diariamente un resumen de las compras y ventas hechas al
contado, y detalladamente las que hicieran a crédito, y los pagos y cobros con motivo
de éstas.
El código en su artículo establece las siguientes restricciones;
Artículo 36° Se prohíbe a los comerciantes:
1.
Alterar en los asientos el orden y la fecha de las operaciones
descritas.
2.
Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a continuación de
ellos.
3.
Poner asientos al margen y hacer interlineaciones, raspaduras o
enmendaduras.
4.
Borrar los asientos o partes de ellos.
5.
Arrancar hojas, alterar la encuadernación o foliatura y mutilar
alguna parte de los libros
26
Definición de Impuesto al Valor Agregado:
Mediante La Ley del Impuesto al Valor Agregado, En su Titulo I, de la
creación del impuesto, Gaceta Oficial N° 38.632 de fecha 26 de febrero de 2007,
establece la creación del impuesto, su definición del mismo y establece de manera
breve los contribuyentes que se apegan a ellos mediante el siguiente;
“Artículo 1°. Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenación
de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, según se
especifica en esta Ley, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar las
personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de
hecho, los consorcios y demás entes jurídicos o económicos, públicos o privados, que
en su condición de importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes,
productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes,
realicen las actividades definidas como hechos imponibles en esta Ley.”
De igual forma se establecen los diversos bienes a los que se aplica este
impuesto en el siguiente artículo:
“Artículo 3°. Constituyen hechos imponibles a los fines de esta Ley, las
siguientes actividades, negocios jurídicos u operaciones:
1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alícuotas en los
derechos de propiedad sobre ellos; así como el retiro o desincorporación de
bienes muebles, realizado por los contribuyentes de este impuesto.
2. La importación definitiva de bienes muebles.
3. La prestación a título oneroso de servicios independientes ejecutados o
aprovechados en el país, incluyendo aquellos que provengan del exterior, en
27
los términos de esta Ley. También constituye hecho imponible, el consumo de
los servicios propios del objeto, giro o actividad del negocio, en los casos a
que se refiere el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley.
4. La venta de exportación de bienes muebles corporales.
5. La exportación de servicios.”
Contribuyentes:
Contribuyentes Ordinarios:
Estos contribuyentes se rigen mediante le Ley de Impuesto de Valor Agregado
y establece en su artículo siguiente que:
Son contribuyentes ordinarios de este impuesto, los importadores habituales
de bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de servicios,
y, en general, toda persona natural o jurídica que como parte de su giro, objeto u
ocupación, realice las actividades, negocios jurídicos u operaciones, que constituyen
hechos imponibles de conformidad con el artículo 3 de esta Ley. En todo caso, el
giro, objeto u ocupación a que se refiere el encabezamiento de este artículo,
comprende las operaciones y actividades que efectivamente realicen dichas personas.
A los efectos de esta Ley, se entenderán por industriales a los fabricantes, los
productores, los ensambladores, los embotelladores y los que habitualmente realicen
actividades de transformación de bienes.”
Estos contribuyentes deben cumplir con una serie de requisitos que el artículo
siguiente establece:
28
“Artículo 1°: Los sujetos pasivos adquieren el carácter de contribuyentes del
Impuesto al Valor Agregado, debiendo inscribirse en el registro de contribuyentes,
cuando concurran las circunstancias siguientes:
Para este efecto, el giro o actividad habitual de una sociedad no se entiende
limitado al objeto social expresado en su documento constitutivo sino que comprende
las operaciones que efectivamente realice.
Desarrollar dichas actividades en calidad de:
1) Importadores habituales u ocasionales de bienes o mercancías.
2) Exportadores. Se entenderá por exportador la persona propietaria de los bienes
exportados, que realice la exportación directamente, o por medio de representante
legal o apoderado.
3) Industriales. Se entenderá por industrial la persona que desarrolla actividades como
propietario o responsable en establecimientos, plantas o talleres destinados a la
elaboración, transformación, confección de productos o artículos en estado natural,
semi-elaborados o ya elaborados; así como los productores y fabricantes de bienes;
los ensambladores que unen o juntan piezas que integran bienes; los envasadores de
productos o bienes para conservarlos o transportarlos; y otros que realicen actividades
de transformación de bienes.
4) Comerciantes.
5) Prestadores habituales de servicios independientes.
6) Empresas de arrendamiento financiero y los bancos universales regidos por la Ley
General de Bancos y otras Instituciones Financieras, por las operaciones de
arrendamiento financiero o "leasing" sobre todo pago por arrendamiento o cuota de
amortización del precio del bien, excluidos los intereses en ella contenidos.
29
7) Los almacenes generales de depósito, pero solamente por la prestación del servicio
de almacenamiento, excluidos los títulos valores emitidos con la garantía de los
bienes objeto del depósito.
Contribuyentes Formales:
Son contribuyentes formales, los sujetos que realicen exclusivamente
actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto. Los contribuyentes
formales, sólo están obligados a cumplir con los deberes formales que corresponden a
los contribuyentes ordinarios, pudiendo la Administración Tributaria, mediante
providencia, establecer características especiales para el cumplimiento de tales
deberes o simplificar los mismos.”
De los Libros de Compras y Ventas:
Además de los libros obligatorios que establece el Código de Comercio son
obligatorios los libros de compras y ventas, de acuerdo con la (L.I.V.A.) en el
artículo.
Libros Obligatorios:
Los contribuyentes deberán llevar los libros, registros y archivos adicionales
que sean necesarios y abrir las cuentas especiales del caso para el control del
cumplimiento de las disposiciones de esta Ley y de sus normas reglamentarias. Los
contribuyentes deberán conservar en forma ordenada, mientras no esté prescrita la
obligación, tanto los libros, facturas y demás documentos contables, como los medios
magnéticos, discos, cintas y similares u otros elementos, que se hayan utilizado para
efectuar los asientos y registros correspondientes. En especial, los contribuyentes
deberán registrar contablemente todas sus operaciones, incluyendo las que no fueren
30
gravables con el impuesto establecido en esta Ley, así como las nuevas facturas o
documentos equivalentes y las notas de crédito y débito que emitan o reciban, en los
casos a que se contrae el artículo 58 de esta Ley.
Las operaciones deberán registrarse en el mes calendario en que se consideren
perfeccionadas, en tanto que las notas de débitos y créditos se registrarán, según el
caso, en el mes calendario en que se emitan o reciban los documentos que las
motivan. Los contribuyentes deberán abrir cuentas especiales para registrar los
impuestos o débitos fiscales generados y cargados en las operaciones y trasladados en
las facturas, así como los consignado en las facturas recibidas de los vendedores y
prestadores de servicio que sean susceptibles de ser imputados como créditos fiscales.
Los importadores deberán, igualmente, abrir cuentas especiales para registrar los
impuestos pagados por sus importaciones y los impuestos cargados en sus ventas.”
El reglamento de la (L.I.V.A), establece lo siguiente en sus artículos siguientes;
“Artículo 70: Los contribuyentes del impuesto además de los libros exigidos
por el Código de Comercio, deberán llevar un Libro de Compras y otro de Ventas. En
estos libros se registrarán cronológicamente y sin atrasos las informaciones relativas a
sus operaciones en el mercado interno, importaciones y exportaciones, documentadas
mediante facturas emitidas y recibidas, documentos equivalentes de venta de bienes y
servicios, así como, las notas de débito y de crédito modificatorias de las facturas
originalmente emitidas y otros comprobantes y documentos por los que se
comprueben las ventas o prestaciones de servicios y las adquisiciones de bienes o
recepción de servicios.”
De igual manera la administración tributaria establece mediante en los
siguientes artículos los resúmenes requeridos de las operaciones a registrar en dichos
libros del contribuyente;
31
“Artículo 72: En los Libros de Compras y de Ventas, al final de cada mes, se
hará un resumen del respectivo período de imposición, indicando el monto de la base
imponible y del impuesto, ajustada con las adiciones y deducciones correspondientes;
el débito y el crédito fiscal, así como, un resumen del monto de las ventas de bienes y
prestaciones de servicios exentas, exoneradas y no sujetas al impuesto y del monto de
las exportaciones de bienes y servicios. En el caso de operaciones gravadas con
distintas alícuotas, deberán indicarse dichos bienes separadamente, agrupándose por
cada una de las alícuotas. Estos resúmenes deberán coincidir con los datos que se
indicarán en el formulario de declaración y pago, medios y sistemas autorizados por
el Ministerio de Finanzas para la declaración y pago mensual del impuesto. Los
contribuyentes que lleven más de un libro para el registro de sus compras y ventas,
deberán hacer en los Libros de Compras y de Ventas diarias, un resumen con los
detalles de cada uno de ellos.”
Libros de Compras:
Según lo establecido en el reglamento de la (L.I.V.A.), Decreto Nº 206,
Caracas, 9 de julio de 1999, en su Sección II, De los Libros de Compras, en el
artículo siguiente se expresan las exigencias que se deben tomar en la elaboración de
libro de compras:
“Artículo 75: Los contribuyentes ordinarios del impuesto deberán registrar
cronológicamente y sin atrasos en el Libro de Compras, los siguientes datos:
a) La fecha y el número de la factura, nota de débito o de crédito por la compra
nacional o extranjera de bienes y recepción de servicios, y de la declaración de
aduanas, presentada con motivo de la importación de bienes o la recepción de
32
servicios provenientes del exterior. Asimismo, deberán registrarse iguales datos de
los comprobantes y documentos equivalentes correspondientes a la adquisición de
bienes y servicios.
b) El nombre y apellido del vendedor o de quien prestó el servicio, en los casos en
que sea persona natural. La denominación o razón social del vendedor o prestador del
servicio, en los casos de personas jurídicas, sociedades de hecho o irregulares,
comunidades, consorcios y demás entidades económicas o jurídicas, públicas o
privadas.
c) Número de inscripción en el Registro de Información Fiscal o Registro de
Contribuyentes del vendedor o de quien preste el servicio, cuando corresponda.
d) El valor total de las importaciones definitivas de bienes y recepción de servicios
discriminando las gravadas, exentas o exoneradas, registrando además el monto del
crédito fiscal en los casos de operaciones gravadas. En el caso de operaciones
gravadas
con
distintas
alícuotas,
deberán
registrarse
dichas
operaciones
separadamente, agrupándose por cada una de las alícuotas.
e) El valor total de las compras nacionales de bienes y recepción de servicios
discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto o sin
derecho a crédito fiscal, registrando además el monto del crédito fiscal en los casos de
operaciones gravadas. En el caso de operaciones gravadas con distintas alícuotas,
deberán registrarse dichas operaciones separadamente, agrupándose por cada una de
las alícuotas
33
Libros de Ventas:
Según lo establecido en el reglamento de la (L.I.V.A), en el artículo siguiente
se expresa las exigencias que se deben tomar en cuenta para la elaboración de los
libros de Ventas:
“Artículo 76: Los contribuyentes deberán dejar constancia de los siguientes datos:
a) La fecha y el número de la factura, comprobantes y otros documentos equivalentes,
notas de débito o de crédito y de la guía o declaración de exportación.
b) El nombre y apellido del comprador de los bienes o receptor del servicio, cuando
se trate de una persona natural. La denominación o razón social si se trata de personas
jurídicas, sociedades de hecho o irregulares, comunidades, consorcios y otros entes
económicos o jurídicos, públicos o privados.
c) Número de inscripción en el Registro de Información Fiscal o Registro de
Contribuyentes del comprador de los bienes o receptor del servicio.
d) El valor total de las ventas, o prestaciones de servicios discriminando las gravadas,
exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto, registrando además el monto del débito
fiscal en los casos de operaciones gravadas. En el caso de operaciones gravadas con
distintas
alícuotas,
deberán
registrarse
dichas
operaciones
separadamente,
agrupándose por cada alícuota.
e) El valor "Libre a Bordo"(FOB) del total de las operaciones de exportación.
De igual forma se establece un requisito adicional en este libro en el siguiente
artículo;
34
“Artículo 78: Los contribuyentes que realicen a la vez ventas de bienes y prestación
de servicio a contribuyentes y no contribuyentes, por las cuales emitan facturas,
documentos equivalentes o comprobantes generados por máquinas fiscales,
contabilizarán en el Libro de Ventas, en forma separada, ambos tipos de operaciones,
de acuerdo con los requisitos correspondientes a cada documento.”
Declaración de Impuesto al Valor Agregado a Contribuyentes Formales y
Ordinarios:
Según lo establecido en el Reglamento de La Ley de Impuesto Al Valor
Agregado (R.L.IV.A), en el articulo;
Los Contribuyentes deberán presentar declaración jurada por las operaciones
gravadas y exentas, realizadas en cada período mensual de imposición. En dicha
declaración dejarán constancia de la suma de los débitos fiscales que consten en las
facturas emitidas en el período de imposición, así como de las sumas de los
impuestos soportados y que le han sido trasladados como créditos fiscales en las
facturas recibidas en el mismo período; con inclusión de las notas de débito y crédito
correspondientes.
Asimismo, deberán declarar si existieren excedentes de crédito fiscal del
período de imposición anterior, y determinar el impuesto por pagar o, si
correspondiere, indicar en la misma el excedente del crédito fiscal resultante.
En la declaración también deberá dejarse constancia, en forma separada, si
fuere el caso, del monto de las exportaciones realizadas en el período de imposición,
sujetas a la alícuota del cero por ciento (0%). Igualmente, deberá constar también por
separado el monto del impuesto retenido o percibido en el período de imposición
35
como responsable a título de agente de retención o de percepción o en otra calidad de
responsable del impuesto.”
De igual forma la administración tributaria establece en el (R.L.I.V.A) en su
Artículo 60 que la determinación y pago del impuesto se deberá efectuar en el
formulario de declaración y pago, medios y sistemas autorizados por el Ministerio de
Hacienda, y presentarse dentro de los quince (15) días continuos siguientes al período
de imposición, ante las instituciones bancarias que hayan celebrado convenios con la
Administración Tributaria u otras oficinas autorizadas por ésta.
En el artículo siguiente la administración tributaria establece que:
“Artículo 61: La obligación de presentar declaración subsiste, aun cuando en
ciertos períodos de imposición no haya lugar a pago de impuesto, sea porque no se
haya generado débito fiscal, que el crédito fiscal sea superior a éste o también si el
contribuyente ordinario no hubiere realizado operaciones gravadas en uno o más
períodos tributarios, salvo que haya cesado en sus actividades y comunicado esto a la
Administración Tributaria.
36
CAPITULO IV
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
Uno de los aspectos importantes que necesita la empresa para prestar asesoría
efectiva en las organizaciones, es el compromiso que esta tiene con sus clientes, lo
cual en la(ASOC.COOP.DE SERV.JURIDICO CONTABLE2004, R.L), es
imprescindible debido a que están en constante monitoreo de cada una de las
empresas con las cuales trabajan para ofrecer un servicio de calidad que se pueda
destacar a la hora de analizar cualquier aspecto contable en dichas organizaciones.
Labores como registro de compras, ventas, asesorías y la emisión de
información financiera son actividades muy vitales, las cuales el personal de empresa
realiza con minuciosidad proporcionando al cliente la satisfacción de saber que se
cuenta con aspectos significativos como la ética, responsabilidad, eficiencia y eficacia
para la realización de las actividades contables. Ya que así ellos se orientan en el
cumplimiento de las exigencias de la Administración Tributaria (SENIAT).
Dentro de estas exigencias se encuentra la declaración mensual, trimestral o
semestral del Impuesto al Valor Agregado, que tiene una fecha tope de presentación,
es decir debe ser presentada durante los primeros quince (15) días de cada mes según
corresponda; Para la realización de dicha declaración es necesario elaborar primero
los libros auxiliares de compra y venta para obtener los montos exactos de lo que se
va a declarar, por ello estos libros deben estar correctos, es decir todas las facturas
incluidas es estos deben estar bien formuladas en cuanto a datos de la empresa o
persona natural a quien se le facture y a los montos contenidos en dicha factura como
lo son base, el (I.V.A.) y el total.
37
RECOMENDACIONES
Sabemos que las actividades que se desarrollan en una firma contable es
primordial para las organizaciones y en la(ASOC.COOP.DE SERV.JURIDICO
CONTABLE2004, R.L) se busca constantemente el crecimiento tanto de los clientes
(empresas) como el propio de la firma y luego de haber culminado el periodo de
pasantía se puede hacer
algunas recomendaciones a manera de contribuir con el
crecimiento y con su filosofía de gestión.
Estas recomendaciones son:
a) Mantener el compromiso con el cual se ofrece el servicio a sus clientes, lo
cual creara un impacto positivo y propiciará mayor confianza entre ambos.
b) Implementar un nuevo sistema de resguardo de datos, que permita asegurar la
permanencia de la información histórica de los registros de las operaciones de
los clientes de manera efectiva.
c) Concientizar
a las distintas empresas o clientes sobre cada una de sus
responsabilidades y deberes formales que tienen como contribuyentes.
Lograda la implementación de estar recomendaciones se espera que los procesos
en la empresa sucedan de manera efectiva logrando optimizar sus labores y así dar un
paso considerable hacia la permanente búsqueda de la excelencia en la prestación de
los servicios administrativos y contables.
38
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Fernández J. Solano L. (2005); Las Responsabilidades del Contador Público
Venezolano y Otras Actuaciones Profesionales.
Finney H., (1982); Contabilidad General I. México.
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº38997, caracas 19
de Agosto de 2008.
Garay J., (2005); Código Orgánico Tributario. Gaceta Oficial Nº37.305.
Ley de impuesto Sobre La Renta, Gaceta Oficial Nº5566 Extraordinario a la
fecha de Diciembre de 2001.
Meigs (1992); Contabilidad La Base para Las Decisiones Gerenciales. Editorial
Mac Grawltill. Colombia.
Redondo (1980); Curso Practico de Contabilidad General.
Romero L. , (1995); Principios de Contabilidad.Mc Graw Hill. México.
Rosemberg, J.M.(1993); Diccionario de Finanzas y Tributo Edición Centro
Técnico y Científicos. Barcelona. España.
Sierra, C.(1995). Metodología de la Investigación. Madrid. Paraninfo.
39
40
Universidad Nacional Experimental de Guayana
Vicerrectorado Académico
Coordinación General de Pregrado
Coordinación de Pasantías
Proyecto de Carrera: Administración y Contaduría
Sede Ciudad Bolívar
PLAN DE TRABAJO
Nombre y Apellido:Doralis Romero.
C.I.: V-15.663.307
Empresa: Asociación Cooperativa” Servicios Jurídicos Contables 2004”, R.L.
Fecha de Inicio:30/05/2011
Fecha de Culminación:25/07/2011
Actividades
1
X
X
X
Introducción
Conocimiento y manejo de herramientas de trabajo
Conocimiento, identificación y lectura código de cuentas
2
3
Semanas
4
5
6
7
8
X
X
Ordenar, clasificar y codificar operaciones según el plan de cuentas establecido
X
X
X
Registros de Información procesada en los Libros Diario-Mayor e Inventarios.
X
X
X
X
X
X
X
Realización de balance de comprobación
X
X
X
X
X
X
X
Conocimiento del programa GALAC, en el procesamiento de Comprobante Computarizados y
X
Transcripciones de Datos
Elaboración de la planilla I.V.A y D.I.B.A
X
Licda.Greizas Basanta
Tutora Industrial
Lic. Víctor Rojas
Tutor Académico
37