Novedades en materia de impuestos en el mundo

Novedades en materia de impuestos en el mundo

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mundo
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Noticias Fiscales
Resumen de las novedades recientes de los gobiernos y administraciones fiscales más importantes del
mundo:
Canadá
La Agencia de Administración Tributaria de Canadá (CRA) solicitó autorización para apelar ante el Tribunal
Superior en el caso de GlaxoSmithKline, del cual mencionan que “marca una desviación importante del
enfoque transaccional aceptado respecto de los precios de transferencia preferidos por la OECD”.
Además, en un juicio que destaca algunos de los asuntos relacionados con el régimen GAAR, el Tribunal
Federal de Apelaciones de Canadá se rehusó a aplicar el GAAR Canadiense.
El Tribunal de primera instancia comentó que las autoridades fiscales deben demostrar el uso indebido o
abuso de la legislación que resulta de “(i) la disposición o disposiciones que se aplican o de las que dependen
los contribuyentes con el fin de lograr un resultado que las disposiciones buscan evitar, o (ii) las disposiciones
de las que se depende o se aplican para rechazar el razonamiento subyacente de las disposiciones, o (iii)
eludir la aplicación de ciertas disposiciones, tales como las reglas específicas en contra de la evasión, de
manera tal que frustren o rechacen el objeto, espíritu u objetivo de esas disposiciones”.
En el caso que nos ocupa, el juez de primera instancia y ahora el Tribunal de Apelaciones se dieron cuenta
que no existió dicho abuso a pesar de que claramente existía un beneficio fiscal con respecto a la transacción
(Collins & Aikman).
Hungría
El gobierno húngaro presentó ante el parlamento dos proyectos de Ley en materia fiscal, cuyas disposiciones
incluyen la reducción del impuesto sobre la renta corporativo y para personas físicas, así como de los
impuestos temporales sobre ciertas empresas reguladas que operan en Hungría.
La tasa del impuesto sobre la renta corporativo se reducirá a una tasa única del 10% a partir del 2013, lo
que representa una reducción en comparación con las tasas progresivas del 10% y 19% que actualmente
se encuentran en vigor (19% a pagar sobre las utilidades gravables que excedan aproximadamente los USD
2.5 millones).
El régimen de intereses de Hungría establece una exención del 75% sobre los intereses ganados en el
extranjero y, bajo el régimen de PI, los ingresos sobre regalías tendrán una exención en el pago de impuestos
del 50%. La reducción de la tasa del impuesto sobre la renta corporativo a una tasa única del 10% significa
que la tasa fiscal por pagar sobre los intereses cobrados en Hungría bajará a 2.5% y la tasa fiscal sobre
regalías será del 5%.
De acuerdo con el borrador del proyecto de Ley en materia fiscal, a partir del 2011, se abolirá la retención
de impuestos del 30% sobre los intereses, regalías y cargos administrativos que pagan los residentes a los
países que no forman parte del tratado. Por lo tanto, considerando que los dividendos seguirán estando
exentos de la retención de impuestos, no habrá retención alguna sobre ningún pago que efectúe cualquier
entidad residente en Hungría.
De conformidad con uno de los borradores de los proyectos de ley en materia fiscal, los servicios públicos
de electricidad y telecomunicaciones, así como los grandes minoristas que venden en el mercado nacional
estarán sujetos a un nuevo impuesto durante los próximos tres años. La base del nuevo impuesto es el
ingreso por ventas netas, el cual estará sujeto a tasas fiscales progresivas del 0% al 6.5%, dependiendo del
sector y el volumen de ingresos. El proyecto de ley que introduce este impuesto ya ha sido aprobado por el
parlamento.
A partir del 2011, la tasa de impuesto sobre la renta que deberán pagar las personas físicas residentes en
Hungría se reducirá a una tasa única del 16% en comparación con las tasas progresivas actuales, en vigor,
de hasta aproximadamente el 40%. Debido a las reglas especiales para el cálculo de la base fiscal, la nueva
tasa fiscal estatutaria dará lugar a una tasa efectiva de impuesto sobre la renta para personas físicas del
20.3%. De conformidad con el borrador del proyecto de ley en materia fiscal, las reglas para el cálculo de la
base fiscal especial se eliminarán paulatinamente para que la tasa efectiva de impuesto sobre la renta para
personas físicas tenga una reducción gradual hasta llegar al 16% para el 2013.
Italia
Las autoridades del seguro social de Italia (INPS) emitieron una nota oficial que confirma que los planes de
incentivos basados en acciones estarán exentos de las aportaciones obligatorias al seguro social de Italia.
Comisión Europea
La Comisión Europea anunció que solicitó a los Países Bajos que cambiaran algunas medidas en materia
fiscal que, en su opinión, eran discriminatorias. Las medidas en cuestión se relacionan con los impuestos
de sucesiones y donaciones correspondientes a fincas, los impuestos sobre ingresos por bienes inmuebles
para organizaciones de beneficencia no residentes, los impuestos sobre participaciones mantenidas por
organizaciones de beneficencia no residentes y las participaciones sustanciales mantenidas por compañías
extranjeras.
En todos los casos, la Comisión considera que las medidas fiscales en cuestión violan las reglas de la Unión
Europea sobre el libre movimiento de capital, y los procedimientos de infracción de la Comisión Europea les
concede a las autoridades holandesas un periodo de dos meses para remediar la situación. En la alerta fiscal
que se incluye a continuación, nos enfocamos en las medidas relacionadas con el impuesto sobre la renta
corporativo para los contribuyentes extranjeros.
Por otro lado, la Comisión Europea publicó su doble enfoque para gravar al sector financiero. A nivel global,
apoya la idea de un Impuesto sobre Transacciones Financieras, el cual podría ayudar a financiar retos
internacionales, tales como el cambio climático o el desarrollo.
A nivel de la Unión Europea, recomienda un Impuesto sobre las Actividades Financieras de la Unión Europea,
el cual podría generar importantes ingresos y ayudar a asegurar mayor estabilidad en los mercados financieros,
sin que esto represente un riesgo indebido para la competitividad de la Unión Europea.
Israel
Recientemente el gabinete israelí aprobó el borrador del plan estatal económico y presupuestal para 20112012. Como parte de la ley de presupuesto propuesta, se introdujeron cambios a la Ley para Promover las
Inversiones de Capital (la Ley), que, de aprobarse, renovarían de manera importante el régimen de incentivos
fiscales en Israel, a principios de 2011.
El riesgo en la mira
Con frecuencia, el tema de los impuestos se pasa por alto dentro de la agenda de administración de riesgo.
No obstante, como hoy en día hay más posibilidades de enfrentar controversias, cada día se vuelve más
indispensable contar con un enfoque proactivo y sistemático para administrar la exposición al riesgo fiscal.
Por Fergal Byrne
El riesgo de la controversia fiscal –y los posibles costos y
consecuencias– jamás había sido tan grande. Más que nunca
los asuntos fiscales han sido objeto del escrutinio de los medios,
reguladores e inversionistas. Al mismo tiempo, debido a las nuevas
legislaciones y una mayor colaboración entre las administraciones
fiscales internacionales, todo el mundo ha dirigido su atención hacia
los enfoques de las compañías con respecto a los impuestos.
En los últimos años ha habido una evolución firme e inexorable hacia
la transparencia fiscal. La Ley Sarbanes-Oxley de los EE.UU., y
después FIN 48, ha resultado en que los directores de las compañías
sean responsables personalmente por la presentación de información
financiera. Otras administraciones fiscales están gradualmente
adoptando un enfoque similar. En el Reino Unido, por ejemplo, la ley
con respecto al director ejecutivo de contabilidad (SAO, por sus siglas
en inglés) requiere que un director designado certifique anualmente
que “se han implementado los procesos adecuados de contabilidad
fiscal”. En los países bajos, el llamado “monitoreo horizontal” ha hecho
hincapié en la importancia de una mayor apertura y transparencia con
las autoridades fiscales.
“Hay una tendencia clara hacia la transparencia en muchas
administraciones alrededor del mundo”, dijo Andrew Lee, Líder
EMEIA Servicios de Contabilidad Fiscal y Asesoría en Riesgos de
Ernst & Young. “Las compañías ahora tienen una oportunidad de
crear los marcos, procesos y controles de administración de riesgos
para estar preparado para cuando la ley les requiera hacerlo. Al
poner en marcha tal marco, las compañías podrán anticipar posibles
asuntos de controversia, evitar disputas innecesarias y mitigar cualquier riesgo que surja”.
“La administración de riesgos fiscales es sumamente importante,” mencionó Jim Marshall, ex-director
fiscal de Cadbury. “En el pasado se pasaba por alto dentro de la agenda fiscal de las compañía. Muchas
veces las empresas hacen cosas sin pensar en las consecuencias. Si no administras tu agenda de riesgo
fiscal de manera proactiva, podrías enfrentarte a un grave problema. No me refiero a tener esquemas muy
sofisticados de planeación fiscal. Simplemente podrías estar operando en un país con un régimen fiscal difícil
o posiblemente no estés cumpliendo con tus obligaciones fiscales”.
La legislación en cuanto al riesgo fiscal y al gobierno ha elevado el asunto de la administración del riesgo
fiscal a un asunto a nivel del consejo. “Todos los CEO de las compañías multinacionales necesitan saber lo
que está haciendo su personal del área fiscal a fin de identificar y medir el riesgo”, explica Lee. “Necesitan
saber que todos los integrantes del equipo fiscal están haciendo lo
mismo, de la misma manera y al mismo nivel de materialidad. Los
CEO también necesitan tener la certeza de que la información que
reciben es correcta. Cualquier CEO que no puede decir “sí” a estas
preguntas, debe trabajar para elaborar los procesos y controles
adecuados del marco de administración de riesgo fiscal”.
Una estrategia formalizada es importante a fin de asegurar que
exista un punto de vista congruente entre el consejo, los comités
y la alta administración. Esto debe incluir un calendario para que la
alta administración hable específicamente acerca de los asuntos de
riesgo fiscal. El asunto también debería estar en la agenda de uno
de los comités con facultades de vigilancia de alto nivel, como el
comité de auditoría. “Las compañías deben tener lineamientos para
evaluar si alguna estrategia fiscal en particular es adecuada para
la compañía o si es demasiado riesgosa”, dice Lee. “Frecuentemente, las compañías dicen que tienen una
estrategia formal, pero si le preguntas al titular del comité de auditoría, el CFO o al consejo acerca del riesgo
fiscal, obtendrás tres respuestas diferentes”.
Es de suma importancia tener canales bien definidos de presentación de información y tener información
personalizada para cumplir con las necesidades del usuario. Debe estar estructurada e incluir un nivel
adecuado de detalle para cada tipo de usuario. También debe haber un entendimiento común acerca de
quién dentro de la compañía debe ser consultado y cuándo. “Es importante que todos los niveles cuenten
con la información correcta en el formato correcto,” dice Jos Beerepoot, Titular del Grupo de Fiscalización
de Unilever. “Por ejemplo, necesitamos entender las necesidades del consejo y del comité de auditoría y
personalizar la información de conformidad. Podría resultar ser un reto el lograr un buen entendimiento de la
información que necesitan y que pudiera ser diferente para cada compañía”.
Procesos y documentación
La estructura de la función fiscal, y el grado hasta el cual está incorporado en el negocio, tienen una función
importante en la identificación de riesgos. Si el personal del área fiscal es enviado a todas las áreas del
negocio y si trabaja codo a codo con los gerentes en lugar de separarse en una función aislada, podrán ver lo
que está sucediendo en el negocio desde una perspectiva fiscal y en tiempo real. “Es fundamental incorporar
la administración de riesgos a las actividades de operación del negocio y que esta función no se aísle del resto
de la organización,” dijo Beerepoot.
En esta descentralización de la función fiscal destaca la importancia de procesos, controles e información
robustos. Es bueno tener a los gerentes fiscales trabajando en todo el negocio, pero hay una clara necesidad
de una red que permita que la información fluya a una función central. “Éste es un componente clave de
una empresa fiscal de clase mundial”, explicó Joel Walters, Director de Finanzas Corporativas de Vodafone.
“Tienes que invertir mucho tiempo y ponerle mucha atención a los procesos y controles. Necesitas asegurarte
de que son adecuados, que la tecnología está haciendo su trabajo y que todos, como individuos, están
haciendo lo correcto. Debes tener controles y contrapesos, el nivel correcto de gobierno y vigilancia de alto
nivel”. De este enfoque sobre los procesos y controles que es parte de la administración de riesgo fiscal eficaz,
nace la idea de que se necesita una colaboración más estrecha entre la función fiscal y auditoría interna. “La
mejor solución podría ser que el área fiscal y el área de auditoría interna trabajen juntas, combinando las
habilidades técnicas de la función fiscal con la experiencia con procesos y controles del departamento de
auditoría interna”, apuntó Lee. “De esta manera, las compañías pueden administrar y reducir su perfil general
de riesgo fiscal, así como aumentar la ventaja competitiva del negocio”.
La documentación también se ha vuelto cada vez más importante. La Ley Sarbanes-Oxley ha tenido una gran
influencia en difundir la necesidad de una buena administración de registros, pero la legislación más reciente,
como las reglas con respecto al director ejecutivo de contabilidad en el Reino Unido, seguramente le darán
más énfasis a este tema. “Es de vital importancia que contemos con buenos procesos de documentación y
que sean robustos, eficientes y que estén sujetos a mejoras continuas, apuntó Beerepoot.
La documentación es especialmente relevante con respecto a los precios de transferencia, lo cual puede ser
un área importante de posibles riesgos fiscales. Las compañías necesitan asegurarse de que las políticas
con respecto a las transacciones con partes relacionadas están completamente actualizadas y claramente
documentadas. “Es sumamente crítico contar con toda la información necesaria para los precios de
transferencia” dice Beerepoot. “Hay varios niveles de información que necesitas para el sistema de precios
de transferencia. En la medida de lo posible, utilizamos la información que se encuentra dentro del negocio.
También utilizamos lo más que podemos y a nivel global, los formatos elaborados por el Foro Europeo de
Precios de Transferencia para Asociaciones en Participación, aunque los modificamos para satisfacer las
necesidades locales”.
Comunicación con las autoridades
La comunicación con las autoridades fiscales es un área cada vez más importante de la administración de
riesgos fiscales. “Esto ha sido un área que ha sufrido muchos cambios en años recientes”, comenta Paul
Morton, Titular del Grupo Fiscal de Reed Elsevier. “En el nuevo entorno, puede ser un recurso invaluable
hablar con la administración fiscal sobre inquietudes o preguntas específicas que pudieras tener”.
En efecto, en una encuesta reciente de Ernst & Young en la que entrevistamos a 350 directores fiscales y
CFO, una tercera parte de los encuestados mencionó que se siente más segura respecto de la situación
fiscal de sus empresas como resultado de sus relaciones con las autoridades fiscales clave. “En Unilever,
fomentamos mucho el concepto de desarrollo de relaciones más estrechas”, dice Beerepoot. “Hemos
entablado conversaciones con muchas autoridades fiscales alrededor del mundo y ya hemos desarrollado
relaciones más cercanas con las autoridades del Reino Unido y de los Países Bajos, en particular. Han
mostrado ser relaciones muy productivas. En muchos países, este tipo de interacción se encuentra en una
etapa relativamente temprana de desarrollo, pero esperamos que este plan se desarrolle más y en verdad nos
dará mucho gusto tener ese tipo de cooperación con mayor frecuencia”.
El costo de la controversia fiscal puede ser importante. En términos financieros, las compañías pueden estar
sujetas a aumentos de impuestos y multas, lo que algunas veces puede conducir a la reexpresión de utilidades.
Sin embargo, la comunidad inversionista también le está poniendo mayor atención al comportamiento fiscal
y hay riesgos reputacionales importantes que se deben tomar en cuenta. “Descuidar los resultados en este
sentido cuesta bastante dinero y capta mucha de la atención de la alta administración”, dice Patrick Mears del
bufete de legal Allen and Overy. “La administración necesita enfocarse en hacer crecer el negocio en lugar de
explicarle al público por qué no han sido malos ciudadanos”.
Costos y beneficios
Una buena administración de riesgos fiscales inevitablemente consume mucho tiempo y recursos. Una
encuesta reciente aplicada por Ernst & Young a 541 ejecutivos fiscales de 18 países mostró que la mayoría
de los encuestados ahora emplea hasta 20% de su tiempo en asuntos de riesgo fiscal. “Hay un grupo de
compañías a nivel internacional que ya entendieron la importancia del riesgo fiscal y de manera proactiva han
creado sistemas eficaces de administración de dicho riesgo para manejarlo”, dice Lee.
En un momento en el que las compañías están muy enfocadas en controlar costos, puede resultar difícil
justificar la inversión cada vez mayor en la administración del riesgo fiscal. “Un elemento clave de la
administración de éste es obtener una buena asesoría externa sobre preguntas clave relacionadas con los
impuestos”, dice Morton. “Y esto puede ser extremadamente costoso. La alta administración reconoce que el
departamento fiscal no puede hacerlo sin un presupuesto adecuado”.
Inversamente, las compañías que tienen un perfil de riesgo fiscal más bajo tienen mucho que ganar. Al
demostrarles a las autoridades fiscales que están administrando su riesgo fiscal eficazmente, las compañías
pueden evitar el tardado escrutinio de sus asuntos fiscales por parte de las autoridades, algo que las empresas
de alto riesgo experimentarán. Las organizaciones con perfiles más bajos de riesgo pueden disfrutar de
costos de cumplimiento más bajos y mayor certidumbre fiscal mediante procesos de resolución fiscal más
rápidos, y el efectivo se puede liberar de las reservas.
Sin embargo, frecuentemente es el costo del departamento fiscal el que se graba en la mente de aquellos que
establecen los presupuestos, en lugar de los beneficios que se pueden obtener. “El costo del departamento
fiscal es una sobrecarga para la compañía y como tal, reduce las utilidades operativas, que es la cifra en la
que se enfoca la gente al analizar las empresas que cotizan en la bolsa”, apunta Marshall. “No obstante, los
beneficios se reflejan en la utilidad neta y el mercado generalmente no se enfoca en esta cifra”. Considerando
la gama de riesgos fiscales que enfrentan las compañías hoy en día, se está volviendo la responsabilidad de
los directores de los departamentos fiscales justificar ante el consejo que se necesitan los recursos adecuados
y que la administración de riesgos eficaz le agrega valor a la empresa. La administración de riesgos podrá ser
costosa en términos de recursos, pero el costo de hacer las cosas mal es mucho más alto.
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