Contabilidad Patrimonial.

“Revisión de la Contabilidad
Patrimonial”
Mtro. Rubén Martínez Sánchez
Noviembre 2015
Dinámica de la Presentación.
• Contabilidad Patrimonial.
• Generalidades
• Proceso de Entrega-Recepción Municipal.
• Generalidad.
• Proyecto “Revisión del patrimonio municipal”
.
• Consideraciones Finales
CONTABILIDAD
PATRIMONIAL
Contabilidad Patrimonial.
Encargada de definir la Hacienda Publica /
Patrimonio del ente publico, registra las
situaciones que patrimonialmente deben
reconocerse producto de las erogaciones
(Surge de la Contabilidad Presupuestal).
“Una adquisición se registra de acuerdo al COG, al
Plan de Cuentas y también al CB (Mismo bien pero
diferente registro)”
Patrimonio.
Corresponde a los activos netos que se
entienden como la porción residual de los
activos del ente público, una vez deducidos
todos sus pasivos. (LO QUE QUEDA DE LOS
ACTIVOS MENOS LOS PASIVOS).
CLASIFICACION DE LA HACIENDA PUBLICA / PATRIMONIO
Patrimonio aportado Aportaciones que hace el gobierno.
Patrimonio no
Parte del patrimonio que no tiene restricción alguna.
restringido
Patrimonio
Patrimonio que tiene alguna restricción en su uso o
temporalmente
aplicación y que, bajo ciertas circunstancias, desaparece
restringido
la restricción.
Patrimonio
Patrimonio que tiene alguna restricción en su uso o
permanentemente aplicación, la cual no desaparecerá.
restringido
Patrimonio temporal Patrimonio que temporalmente será del ente público
cuyo destino esté definido como Patrimonio del Estado o
Patrimonio Nacional (OBRA EN PROCESO TRANSFERIBLE).
Patrimonio pendiente Patrimonio que está controlado por el ente público
pero que le falta cumplir con alguna formalidad jurídica,
de formalización
para su reconocimiento legal.
Generalidades Aplicables a la
Contabilidad Patrimonial.
• Postulados Básicos de Contabilidad.
⁻ Valuación.
• Manual de Contabilidad Gubernamental.
⁻ Plan de Cuentas.
⁻ Guías Contabilizadoras.
⁻ Estructura de los Estados Financieros.
• Lineamientos sobre momentos Contables.
⁻ Comprometido.
⁻ Devengado.
⁻ Pagado.
• Art. 23 LGCG: Obligación del registro de los
bienes.
• Art. 25 LGCG: Obligación de llevar un
registro auxiliar.
• Art. 55 LGCG: Obligación de incluir los
registros auxiliares (Relación de Bienes) en
la cuenta publica anual.
• Art. 29 LGCG: Obligación de registrar las
obras en proceso en una cuenta de activo
independientemente de su modalidad de
ejecución (Contrato o Administración) y
se consideraran en el catálogo de bienes
de acuerdo a si se capitalizan, se
transfieren o se vuelven de dominio
público.
• Art. 41 de la LGCG: Obligación de contar con clasificadores,
listas de cuentas y catálogos de bienes que permitan su
interrelación automática (EGRESO).
Clasificadores
de Ingresos
Lista de
Cuentas
• Catalogo de Bienes
Muebles
• Catalogo de Bienes
Inmuebles
• Auxiliares (Inventarios)
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
Catalogo de
Bienes
Clasificadores
de Egresos
* Para el Estado de Hidalgo tienen que se
aprobados por el CACEH
Catálogo de Bienes.
DOF 15-Ago-2012, “Lineamientos para la elaboración del
Catálogo de Bienes que permita la interrelación automática
con el Clasificador por Objeto del Gasto y la Lista de Cuentas”
C.6 REGISTROS CONTABLES (ASIENTOS) QUE NO SURGEN DE LA MATRIZ DE
CONVERSIÓN (DOF 29-11-11)
Operaciones no originadas en el presupuesto, se distinguen entre otras
las siguientes:
•
•
•
•
Baja de bienes
Bienes en comodato
Bienes concesionados
Depreciación y amortización
Para cada uno de estos casos, deben prepararse Guías Contabilizadoras
específicas sobre la generación de los asientos contables respectivos,
indicando su oportunidad, documento soporte y responsable de
introducirlo al sistema.
Matrices de Conversión.
C.8 RELACIÓN CONTABLE/PRESUPUESTARIA/CATÁLOGO DE BIENES
Art. 40 LGCG … las transacciones presupuestarias y contables generarán
el registro automático y por única vez de las mismas en los momentos
contables correspondientes…
Art. 41 LGCG … Para el registro único de las operaciones presupuestarias
y contables, los entes públicos dispondrán de clasificadores
presupuestarios, listas de cuentas y catálogos de bienes o instrumentos
similares que permitan su interrelación automática”,.
Estados Financieros relacionados
con la Contabilidad Patrimonial.
• Estado de Situación Financiera.
• Estado de Resultados (NO EN SU
TOTALIDAD).
• Estado de Variación en la Hacienda Publica.
• Estado Analítico del Activo.
Momentos Contables Aplicables al
registro de los bienes.
• Bienes muebles (Formalización de Contrato Recepción de Bienes).
• Bienes Inmuebles (Formalización de Contrato de
promesa de compra venta - Traslado de propiedad).
• Obra Pública y Servicios relacionados con la Misma
(Autorización de Contrato - Aceptación de
Estimaciones).
COMPROMETIDO – DEVENGADO - PAGADO
Normatividad Aplicable a la Valuación.
• PRINCIPALES REGLAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN DEL
PATRIMONIO (ELEMENTOS GENERALES) DOF 08-082013: Presentan y analizan las definiciones y
elementos de activo, pasivo y hacienda pública /
patrimonio
• REGLAS ESPECÍFICAS
DEL PATRIMONIO.
DEL REGISTRO Y VALORACIÓN
Reglas Específicas del Registro y
Valoración del Patrimonio.
• DOF 22-12-2014
1. Inventarios y Almacenes.
1.1 Inventario Físico.
1.2 Almacenes.
1.3 Inventarios.
2. Obras públicas.
2.1 Obras capitalizables.
2.2 Obras del dominio público.
2.3 Obras transferibles.
2.4. Infraestructura.
3. Activos intangibles.
3.1 Reconocimiento.
3.2 Desembolsos posteriores.
3.3 Gastos de Investigación y Desarrollo.
3.4 Propiedad industrial e intelectual.
3.5 Aplicaciones informáticas.
4. Reparaciones, Adaptaciones o Mejoras, Reconstrucciones y Gastos por
Catástrofes
5. Estimación para cuentas incobrables.
6. Depreciación, Deterioro y Amortización, del Ejercicio y Acumulada de Bienes.
6.1 Revisión de la vida útil.
6.2 Casos particulares.
7. Tratamiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en el costo de adquisición.
8. Monto de capitalización de los bienes muebles e intangibles.
9. Diferencias obtenidas de la conciliación física-contable y de la baja de
bienes.
10. Bienes sin valor de adquisición o sobrantes.
11. Bienes no localizados.
14. Actualización de la Hacienda Pública / Patrimonio.
15. Cuentas por cobrar de ejercicios anteriores.
16. Cambios en criterios, estimaciones contables y errores.
16.1 Cambios en criterios contables.
16.2 Cambios en las estimaciones contables.
16.3 Errores.
Principio de Valuación: …implica registrar a valor
histórico o valor económico mas objetivo…
Valores de Entrada: Sirven de base para la
incorporación de una partida a los estados
financieros (DAR DE ALTA UN BIEN) y ocurre por:
⁻
⁻
⁻
⁻
Costo de Adquisición (Funciona como Histórico)
Costo de Reposición (por uno igual)
Costo de reemplazo (por uno similar) EJEMPLO
LAPTOP
Costo Histórico.
PONDERACIÓN
Valores de Salida: Sirven de base para Realizar
una partida en estados financieros (DAR DE BAJA
UN BIEN) y ocurre por:
⁻
⁻
⁻
⁻
⁻
Valor de realización. (De venta)
Valor Neto de realización (De venta menos gastos
de venta)
Valor de Liquidación. erogaciones para liquidar un
pasivo
Valor Presente. Valor actual de flujos netos de
efectivo futuros, descontados a una tasa.
Valor Razonable. Valor de intercambio, producto
de Cotizaciones, Valores de Mercado, Técnicas de
Valuación.
1. Inventarios y Almacenes.
1.1 Inventario Físico: Una vez por año.
1.2 Almacenes. Materiales y suministros de consumo
para el desempeño de las actividades del ente
público.
1.3 Inventarios. Bienes propiedad del ente público
destinados a la venta, a la producción o para su
utilización.
2. Obras públicas.
Costo de la obra pública deberá incluir el de
la elaboración de proyectos, la propia
construcción y la supervisión, así como los
gastos y costos relacionados con la misma,
generados hasta su conclusión.
2.1 Obras públicas capitalizables. (Se transfiere al
activo).
2.2 Obras del dominio público. (Se va a gastos y no al
activo)
2.3 Obras Transferibles. realizada por un ente público a
favor de otro ente público (Se registra en Activo como
donaciones para al final darse de baja como gasto).
2.4 Infraestructura. Inversiones en presas, diques y sus
vasos, canales, bordos y zanjas, caminos, carreteras,
puentes y vías férreas (Art. 7 Ley General de Bienes).
3. Activos intangibles.
3.1 Reconocimiento. Deben realizarse mayor a un año.
3.2 Desembolsos posteriores. Se registran como activo
si estos producirán ingresos futuros y si no entonces
son gastos.
3.3 Gastos de Investigación y Desarrollo. Siempre y
cuando generen ingresos o que sea útiles
internamente, necesario demostrar que existe
mercado.
*Cuando dejen de cumplirse condiciones entonces se
vuelve un gasto.
3.4 Propiedad industrial e intelectual. Patentes y
marcas registradas.
3.5 Aplicaciones informáticas.
4. Reparaciones, Adaptaciones o Mejoras,
Reconstrucciones y Gastos por Catástrofes.
⁻ Reparaciones no se capitalizan.
⁻ Adaptaciones y reconstrucciones si porque alargan la
vida útil del bien.
⁻ Gastos por catástrofes no se capitalizan.
5. Estimación para cuentas incobrables.
– Registro previo estudio, cancelación a través de baja con
cargo a gastos.
6. Depreciación, Deterioro y Amortización,
del Ejercicio y Acumulada de Bienes.
⁻ Depreciación: costo de adquisición del activo
depreciable o amortizable, menos su valor de
desecho, entre los años correspondientes a su
vida útil.
⁻ Valor de Desecho: estimación del valor que tendrá
el activo en la fecha en la que dejará de ser útil.
⁻ Caso de Minas, Canteras y vertederos como
terrenos depreciables.
*Exposición formato para depreciación por parte de la DGMC
8. Capitalización de los bienes muebles e Intangibles.
+
Bienes
Muebles e
Inmuebles
35
SMV
-
Registro en el
Activo
Efecto en el
ESF
INVENTARIABLES
Registro como
gasto
Efecto en el ER
y EA
*Para los bienes usados, se tomara como base el valor después de su depreciación.
*Necesario identificar el valor de adquisición en los bienes usados o si fue asignado
para simular su depreciación.
Procedimiento general para el registro y valoración de los
bienes.
• Elaboración del catalogo de bienes (Contable).
• Identificación de documentos que acrediten la propiedad
de los bienes.
• Clasificación de los bienes según su valor y naturaleza.
• Aplicación de las depreciaciones.
• Verificación del Valor inicial (Histórico, de reposición, de
reemplazo, Razonable)
• Verificación del manejo de inventario (físico) y de
patrimonio (contable).
• Verificación del correcto funcionamiento de los reportes del
patrimonio.
9. Diferencias obtenidas de la conciliación físicacontable y de la baja de bienes.
⁻
⁻
⁻
Diferencias por reconocimiento inicial se
registran contra 3.2.2 Resultados de Ejercicios
Anteriores .
Las diferencias del ejercicio se registran contra
3.2.3 Revalúos.
Para baja de bienes derivada, entre otros, por
pérdida, obsolescencia, deterioro, extravío, robo
o siniestro se registra contra 5.5.1.8 Disminución
de Bienes por pérdida, obsolescencia y deterioro.
10. Bienes sin valor de adquisición o sobrantes.
El valor de adquisición podrá ser asignado para fines
de registro contable por el área que designe el ente
público a través de mecanismos que juzgue
pertinentes (ASAMBLEA, AVALUOS).
11. Bienes no localizados.
Se procederá a la baja de los bienes y se realizarán los
procedimientos administrativos correspondientes,
notificándose a los órganos internos de control
(Acción legal necesaria como garantía para ENTREGARECEPCION), necesaria un acta administrativa.
14. Actualización de la Hacienda Pública /
Patrimonio.
Se realizará contra la cuenta 3.1.3 Actualización
de la Hacienda Pública/Patrimonio (Re expresión
de cifras), tomaran como referencia al Índice
Nacional de Precios al Consumidor (INPC) con el
objetivo de reflejar la inflación.
Sanciones.
Art. 85 LGCG: Se sancionará administrativamente… en los
siguientes supuestos:
I. Cuando omitan realizar los registros de la contabilidad … así
como la difusión de la información financiera…;
II. Cuando de manera dolosa:
a) Omitan o alteren los documentos o registros …
IV. Cuando… tengan conocimiento de la alteración o falsedad
de la documentación y.. no lo eviten o hagan de conocimiento
V. No tener o no conservar... la documentación
comprobatoria del patrimonio…
Art. 86 LGCG: … pena de dos a siete años de prisión, y
multa de mil a quinientos mil días de salario mínimo ….
a quien ….incurra en las… fracciones II y IV del artículo
85.
Las sanciones administrativas ….. se impondrán y exigirán con
independencia de las responsabilidades de carácter político,
penal o civil … (GARANTÍA PARA PROCESO DE ENTREGARECEPCIÓN)
PROCESO ENTREGARECEPCIÓN MUNICIPAL
•
•
Publicación de la Ley de Entrega-Cierre-Recepción
(FACULTAD A LA ASEH).
Vencimiento de plazo para Patrimonio.
Meta
Integración automática del ejercicio
presupuestario con la operación contable
Realizar los registros contables con base en las
Reglas de Registro y Valoración del Patrimonio
Generación en tiempo real de estados
financieros
Emisión de Cuentas Públicas en los términos
acordados por el Consejo
Los Municipios y sus
entes públicos a más
tardar
30 de Junio de 2015
31 de Diciembre de 2015
30 de Junio de 2015
Para la correspondiente a 2015
1er
Año
2012
2do
Año
2013
4to
Año
2015
3er
Año
2014
Auditoría
Ejer. 2014
7 Meses
5 Meses
*5to
Año
2016
*1er
Año
2016
Estrategia:
Capacitación al
personal de la ASEH
respecto de la
actualización.
2
Semanas
Estrategia: Difusión y
Capacitación a los
municipios del estado
de Hidalgo.
Actualidad
Noviembre
2015
ENTREGA –
RECEPCIÓN DE LA
ADMINISTRACIÓN
MUNICIPAL
Fin del Proyecto:
Realizar Auditoría al
Ejercicio 2015 con
procedimientos
actualizados para
anticipar al Proceso
de Entrega- Recepción
3er
Año
2018
4to
Año
2018
Auditoría
Ejer. 2016
Auditoría
Ejer. 2015
O
Estrategia: Análisis
de la normatividad
aplicable
2do
Año
2017
Periodo para
revisión
minuciosa y
notificación de
irregularidades
(30 DÍAS
HABILES)
X
Ejecución de
la Auditoría
de Campo y
Notificación
de Informe
(INCLUYE
PERIODO DE
ENTREGA
RECEPCIÓN)
Entrega de Informe
de Auditoría al
Congreso y
Publicación a la
SOCIEDAD
Proyecto: “Proceso de
Fiscalización de la ASEH al
Patrimonio Municipal
conforme al CONAC y al
CACEH”
Desarrollo
Académico.
Fin del Proyecto.
“Colaborar en la focalización de
auditorías para detectar y señalar la
incorrecta aplicación de los recursos
públicos por parte de las
administraciones municipales”
EVITAR EL DAÑO AL PATRIMONIO
Población Objetivo.
• 84 Municipios.
• 59 Organismos descentralizados (DIF y
AGUA)
143 INSTITUCIONES EN TOTAL
Población de Referencia.
HABITANTES DEL ESTADO DE HIDALGO
Estrategias.
• Recopilación, análisis de información
y formulación de propuestas de
mejora.
• Capacitación al personal de la ASEH.
• Difusión de las propuestas de mejora
a los municipios y organismos.
ANALISIS – CAPACITACION - DIFUSION
Implementación.
• ASEH a través de la DGAMOP
(Colaboración con Dirección de
Mejora continua y con el área de
Comunicación Social).
RECURSOS PROPIOS
Presupuesto.
• Uso de recursos humanos (PERSONAL),
materiales (INSTALACIONES)y técnicos
(CONOCIMIENTO) con que cuenta la
ASEH como institución .
FINANCIERAMENTE VIABLE
Evaluación.
• Valoración durante la marcha.
• Evaluación al final del 3 año de
implantación del Proyecto.
VALORACIÓN – AJUSTES – EVALUACIÓN FINAL
Cronograma
• Desarrollo NO continuo durante 3 años.
• Actividades seguidas (CONSECUTIVAS)
y Actividades Paralelas (SIMULTANEAS)
*TRABAJO DISPERSO
Mayo 2015
Matriz del Marco Lógico- Árbol de Problemas.
Matriz del Marco Lógico- Árbol de Soluciones.
MUNICIPIOS QUE REPORTAN BAJAS Y/O DAÑOS AL
PATRIMONIO DURANTE EL EJERCICIO 2011 Y 2012
#
21
Municipios sin bajas y/o
daño al patrimonio
30
Bajas y/o daño al
patrimonio menor al 10%
7.14%
9.52%
25.00%
19
22.62%
Bajas y/o daño al
patrimonio entre el 11 y el
25%
8
Bajas y/o daño al
patrimonio entre el 16 y el
50%
6
Bajas y/o daño al
patrimonio mayor al 50%
35.71%
Fuente: Informes de Resultados publicados de los ejercicios
2011 y 2012
Concepto
84
Total de Municipios
SITUACIÓN DEL INVENTARIO DE LOS MUNICIPIOS
DEL ESTADO DE HIDALGO
CONCEPTO
#
%
Inventario NO actualizado en 2011 y
2012
42
50.00
Inventario NO actualizado al 2013
24
28.57
Fuente: Informes de Resultados publicados de los ejercicios 2011 y 2012.
SITUACIÓN DE LA ARMONIZACIÓN DE LOS
MUNICIPIOS DEL ESTADO DE HIDALGO
CONCEPTO
#
%
Sistema contable armonizado al
2015
44
52.38
Inventario conciliado con registro
contable
19
22.89
Bienes inmuebles registrados como
mínimo a Valor Catastral
7
8.43
Fuente: Base de Datos de la DGAMOP (Dirección de Planeación y seguimiento).
ANALISIS DE LA DOCUMENTACIÓN INTERNA DE LA ASEH
“Guías de Auditoría”
PROCEDIMIENTOS GUÍA DE AUDITORÍA (REPO, FGP,
FFM, FOFIM, ISAN, IEPS, APORTACIONES
EXTRAORDINARIAS)
PROCEDIMIENTOS REGLAS DE OPERACIÓN
FISM Y FORTAMUN 2015
No.
APARTADOS/PROCEDIMIENTOS
No.
APARTADOS/PROCEDIMIENTOS
1
CONTROL INTERNO
1
Control Interno
3
REGISTROS CONTABLES Y PRESUPUESTALES
3
REGISTROS CONTABLES Y
DOCUMENTACIÓN SOPORTE
4
5
DESTINO U ORIENTACIÓN DE LOS RECURSOS
SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y REGISTRO
Conciliaciones
5
DESTINO DE LOS RECURSOS
4
REVISIÓN DE LA IMPLANTACIÓN DE
NORMAS EMITIDAS POR EL CONSEJO
NACIONAL DE ARMONIZACIÓN
CONTABLE (CONAC)
Armonización.
6
ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
Remanentes
8
ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS Y
SERVICIOS
9
HACIENDA PÚBLICA O PATRIMONIO DE LA
ENTIDAD FISCALIZADA
Registro, resguardo, Inventario.
7.2
OBRAS Y ACCIONES SOCIALES ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS Y
SERVICIOS
PROCEDIMIENTOS REGLAS DE
OPERACIÓN SUBSEMUN 2015
N
o
.
1
APARTADOS/PROCEDIMIENTOS
Evaluación del Control Interno
REGISTRO E INFORMACIÓN
4 CONTABLE Y PRESUPUESTARIA DEL
RECURSO
3
DESTINO DE LOS RECURSOS
ANÁLISIS DEL MANUAL DE PLANEACIÓN
1.- ARCHIVO PERMAMENTE POR ENTIDAD FISCALIZADA
Como elementos del archivo permanente se encuentran:
• “Programa Anual de Adquisiciones”
• “Inventario de bienes muebles e inmuebles autorizado”
(RESPONSABILIDAD DEL MUNICIPIO)
CARTA PLANEACIÓN DE LA ENTIDAD A FISCALIZAR
Apartados :
• "Antecedente de revisiones anteriores":
• "Revisión de Activos/Inventarios":
SIN METODOLOGÍA (Abierto)
• “Riesgos identificados":
*Surgen de los cuestionarios de Control Interno.
2.- INFORME DE AVANCE DE GESTIÓN FINANCIERA:
Formatos Sistematizados de la ASEH:
• Estado de Situación Financiera (A3ESF):
• Analítico de Activos No Circulantes (A5ANC): Identifica
los bienes muebles, inmuebles e intangibles adquiridos y
los clasifica según la fuente de financiamiento.
REPORTE CLAVE
• Analítico de Recursos de Ejercicios Anteriores (A3REA)
• Analítico de Egresos (A8EAE)
Reportes emitidos a partir de los formatos automatizados:
• “Reporte de Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles”
• “Reporte de aplicación de recursos de ejercicios anteriores”
• “Cruces automatizados de Estado de Situación Financiera
contra Analítico de Activos no Circulantes y Analítico de
Egresos”
Formatos cruzan saldos y muestran inconsistencias a nivel
numérico.
El código deberá
ser
el
correspondiente
al Plan de cuentas
(publicado el 22
de noviembre de
2010 con sus
adecuaciones al
30 de diciembre
de 2013)
Reportar todos
los saldos
iniciales de
acuerdo a la
balanza de
comprobación
en recursos
propios de las
cuentas 1.2.3,
1.2.4 y 1.2.5
según
corresponda
57
Reportar los cargos reflejados en la balanza en las
cuentas 1.2.3/1.2.4/ 1.2.5 durante el trimestre
que se reporta, así como en los auxiliares
correspondientes.
58
Deberán contar con el acta
de autorización de la
Asamblea
Balanza de
comprobación en
la cuenta 1.2.6.
Considerar los abonos
reflejados en la balanza en
las cuentas 1.2.3/1.2.4/
1.2.5 durante el trimestre
que se reporta, así como
en los auxiliares
correspondientes.
59
3.- ESTUDIO PRELIMINAR DE CONTROL INTERNO:
• Contabilidad
Gubernamental.
(Verificación
cumplimiento PROPUESTA DEL PROYECTO).
del
• Adquisiciones, Arrendamientos, Servicios y Control de
Activos: Corroboración de los mecanismos de control de
las adquisiciones aunque en el cuestionario de control
interno no se efectúan preguntas referentes a lo mismo.
• Riesgos Identificados: Los definen como la parte final
del análisis del archivo permanente, informes
trimestrales y del estudio del control interno. LUGAR
SUGERIDO PARA ANEXAR LA REVISION DEL PATRIMONIO.
PROPUESTAS PARA LA REVISION DEL
PATRIMONIO MUNICIPAL.
• Revisión del reporte “Anexo 11 Reporte de
Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles”
emitido por el Sistema de Información
Trimestral Digital” (PLA – EJEC).
• Revisión del Formato Automatizado “A5Análisis de Activos No Circulantes” (Saldo inicial
del formato como PARTE CLAVE).
• Revisión de la situación inicial del patrimonio a
través del análisis de las cuentas publicas
2014.
•
•
•
•
•
Revisión de las metodologías utilizadas en la depreciación
conforme a los “Parámetros de Estimación de Vida Útil”.
Verificación de los procedimientos utilizados en la
CONCILIACION FISICA-CONTABLE y DE LA BAJA DE BIENES.
Revisión de concentrado de la documentación que ampara
la propiedad de los bienes.
Verificación de las listas de cuentas cumplan conforme al
CACEH.
Verificación de que los números de Inventario sean de
acuerdo a la Codificación del Catalogo de bienes .
• Prueba para verificar la correspondencia (Matrices)
entre el COG, el CB y la Lista de Cuentas.
• Verificación del procedimiento de capitalización de
obras y su registro en el patrimonio (Forman parte
del Catalogo de bienes).
• Solicitud de documentación que compruebe la
realización de inventario físico Anual por parte del
Ente.
• División de la revisión entre Planeadores (Formatos)
y Auditores de Campo (Inspección física).
• Prueba selectiva al activo intangible para la
verificación de los 3 requisitos mínimos (Elementos
Generales).
CONSIDERACIONES
FINALES
• Importancia del momento histórico:
Implementación de la Armonización Contable
(Inventario) – Proceso de la Entrega Recepción.
• Aprovechamiento de la información referente a
patrimonio con que cuenta la ASEH.
• Importancia de la inspección física en los entes
detectados como foco rojo por no valuar su
inventario.
• Necesidad de formular formatos para la
revisión de lo referente a la valuación y
codificación del patrimonio.
• Importancia de alinear revision con los
nuevos formatos para Entrega – Recepción.
• Se entiende que a través de las
capacitaciones los municipios conocen el
“cómo registrar” pero a la ASEH le falta el
“cómo revisar”.
Por su atención…
GRACIAS!!!
Noviembre 2015