Tema de la sesión:REGISTRO DE OPERACIONES

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Aplicación:CONTABILIDAD FINANCIERA
Tema de la
OPERACIONES
sesión:REGISTRO
DE
Nota técnica preparada por: Mª Inmaculada Sanz Domínguez
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Fecha: 2011/2012
Escuela de Negocios de Extremadura
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4.3. TEORIA DEL CARGO Y EL ABONO.
Como ya hemos visto anteriormente existen cuentas de activo, de pasivo, de neto, gastos e ingresos.
A la hora del registro de operaciones funcionan de la siguiente manera:
DEBE SI AUMENTAN
Las cuentas de ACTIVO Y GASTOS van al
HABER SI DISMINUYEN
DEBE SI DISMINUYEN
Las cuentas de PASIVO, NETO E INGRESOS van al
HABER SI AUMENTAN
Otra forma de verlo:
ACTIVO Y GASTO
Debe
PASIVO, NETO E INGRESO
Haber
Debe
Haber
4.4. PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE.
El método de la partida doble consiste en que siempre que se realiza un apunte contable, se ha de
escribir tanto en el debe como en haber. Así por ejemplo, cuando se compra una maquinaria por
30.000 €, el apunte contable a realizar sería:
DEBE
HABER
30.000 Maquinaria a Bancos 30.000
4.5 REGISTRO DE OPERACIONES.
-¿Qué Elementos Intervienen?: Es decir, si por ejemplo hemos hecho una transferencia bancaria para
pagar una factura de un proveedor, la respuesta a la pregunta seria que los elementos que están
actuando son la cuenta corriente de la empresa y la deuda con el proveedor.
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El registro de las operaciones surgidas en la empresa se realiza mediante ASIENTOS CONTABLES. Cada
vez que nos encontremos ante un hecho contable tenemos que hacernos las siguientes preguntas:
- ¿Qué Naturaleza Tiene?: Saber si los elementos que intervienen son de Activo, Pasivo, Neto, Gasto,
Ingreso, en el ejemplo anterior, la cuenta corriente es de Activo y la deuda con el proveedor de
Pasivo.
- ¿Aumentan o Disminuyen?: En el ejemplo anterior la cuenta corriente de la empresa esta
disminuyendo y la deuda con el proveedor, también esta disminuyendo.
- ¿Dónde Apunto en el Diario al Debe o al Haber?: Siguiendo el convenio visto anteriormente la
cuenta representativa de Bancos (disminuye activo) ira al HABER y la cuenta del Proveedor
(disminuye pasivo) irá al DEBE.
4.6. LIBRO DIARIO
Es el libro donde se anotan las operaciones que ocurren en la empresa cronológicamente, y está
compuesto de dos partes, el DEBE y el HABER.
Nos informa del movimiento en sí, o sea, qué cuentas han intervenido, la fecha, las cantidades y el
concepto.
Es importante distinguir los siguientes aspectos de un asiento contable en el libro diario:
 Cada asiento en el diario tiene un número, una fecha y una explicación breve sobre la
transacción; será corta pero lo suficientemente clara para tener una idea de la naturaleza y
condiciones en las que se produjo dicha transacción.
 El nombre de la cuenta que va en el DEBE se escribe junto al margen izquierdo, en cambio el
nombre de la cuenta que va en el HABER se escribe en el margen derecho.
4.7. LIBRO MAYOR
Cuando apuntamos en el libro diario, estamos utilizando muchas cuentas que al final precisamos
saber su saldo definitivo. Por eso a cada cuenta se le va a abrir una ficha que recoge los movimientos
que una determinada cuenta va teniendo al debe o al haber del diario.
Esta ficha tiene la forma de "T" mayuscula:
Como sabemos según sea la cuenta de A, P, N, G, e I, van al Debe o al Haber del diario irán los
aumentos o disminuciones. Por eso al hacer el mayor de una cuenta, por ejemplo, de Activo, los
apuntes que aparezcan en el Debe del mayor seran aumentos y al Haber disminuciones. Al final se
obtendrá un saldo:
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D Denominación H
- Debe > Haber: Saldo Deudor.
-Haber > Debe: Saldo Acreedor.
-Si el Debe = Haber SALDO CERO.
Supongamos que un empresario tenía en la Caja de su negocio 10.000 Euros, y durante un periodo
determinado ha realizado pagos por 800 Euros a Juan y a Ana respectivamente, mientras que ha
ingresado 1000 Euros de Luis y 500 de Inés. Todas las operaciones son del mes de mayo.
En su libro Mayor, practicaría las siguientes anotaciones:
Debe
Caja
Haber
10.000
800
1.000
800
500
Suma Debe: 11.500
Suma Haber: 1.600
Saldo deudor: 9.900
4.8. TERMINOLOGÍA DE LAS CUENTAS
Abrir una cuenta: Registrarla por vez primera en un espacio de tiempo.
Cargar una cuenta: realizar una anotación en el debe.
Banco
1000
Abonar una cuenta: realizar una anotación en el haber.
Banco
1000
Saldo de una cuenta: Diferencia entre las sumas deudoras y las sumas acreedoras. El saldo puede ser:
-Saldo Deudor: Cuando las sumas deudoras son superiores a las acreedoras.
Banco
1000 500
Sd=500
-Saldo Acreedor: Cuando las sumas acreedoras son superiores a las deudoras.
Banco
Sh= 500
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500 1000
-Saldo Nulo: Cuando las sumas deudoras importan lo mismo que las acreedoras.
Banco
100 100
Liquidar una cuenta: Realizar las operaciones necesarias para calcular su saldo.
Saldar una cuenta: Anotar su saldo en el lado cuya suma haya sido inferior, con la finalidad de que las
sumas acreedoras coincidan con las sumas deudoras.
Cerrar una cuenta: Sumar las dos partes de la cuenta, una vez ha sido saldada.
Ejercicio 1
Confecciona un Diario con los siguientes hechos contables:
1.- Se constituye la empresa S.L. X con 5.000.000 € aportados por los socios a una cuenta corriente
que la Sociedad ha abierto en BBVA.
2.- La S.L. compra maquinaria por 3.000.000 € pagando al contado con transferencia bancaria.
3.- Compramos mercancias por 4.000.000 € a Suministros Perez S.A. (aun no se ha pagado)
4.- Vendemos las mercancias anteriores a Almacenes Ortiz por 6.500.000 € (aun no se han cobrado).
5.- Almacenes Ortiz nos ingresa en c/c 5.000.000 € de la factura anterior.
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6.- Nos gastamos 5.000 € en la compra de una fotocopiadora y pagamos con una transferencia
bancaria.
7.- Pagamos a nuestro proveedor, Suministros Perez la mitad de lo adeudado mediante
transferencia bancaria.
8.- La c/c del BBVA nos renta intereses por 1000 €.
9.- Nos publican un reportaje promocional (publicidad) en la prensa y por este servicio pagamos
30.000 € mediante cargo de un recibo en nuestra cuenta bancaria.
10.- Hemos arrendado un local y pagamos mediante transferencia bancaria 8.000 € por este motivo.
11.- Adquirimos mobiliario de oficinas por 10.000 € que pagamos por el banco.
12.- Traspasamos por transferencia 100.000 € del BBVA a una nueva cuenta bancaria que hemos
abierto en Banesto.
13.- El cliente Almacenes Ortiz, nos ingresa en Banesto 500.000 €.
14.- El BBVA nos concede e ingresa en nuestra cuenta 3.000.000 € en concepto de prestamo.
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15.- Pagamos por el BBVA 100.000 € en concepto de intereses del prestamo anterior.
16.- Nos cargan en Banesto la factura de Endesa (Luz) por 5.000 €.
EJERCICIO 2: Las TRES BES es el nombre de una empresa dedicada a la venta ambulante de tejidos. Las
primeras operaciones que tienen lugar durante el año son las siguientes:
1. Se aporta capital a una cuenta corriente por 100.000 €.
2. Compran géneros a crédito por un importe de 35.000 € con su correspondiente factura.
3. Pagan por Banco 15.000 € de la compra anterior.
4. Las TRES BES llega a un acuerdo con el fabricante al que le compra los géneros, y le emite un
pagaré a seis meses, que es aceptad inmediatamente, por la parte aún pendiente de la
factura.
5. Se compra una furgoneta para la venta ambulante, que le entregan debidamente equipada y
rotulada con su nombre comercial LAS TRES BES. Cuesta 50.000 € que se paga mediante
cuenta bancaria.
6. Cuando llega el vencimiento del pagaré, dicho importe se carga en la cuenta corriente del
Banco.
1. Se inicia el negocio ingresando un capital inicial de 130.000 € en el Banco.
2. Compra a LAMPARAS ALADINO material a crédito por un importe de 40.000 € con su
correspondiente factura.
3. Compra un camión para el negocio por 38.000 €. El pago se hace a través de la cuenta
bancaria.
4. Tras un acuerdo con LAMPARAS ALADINO se le emite un pagaré a 3 meses por la totalidad de
la deuda.
5. Compran un solar con idea de ampliar el negocio por 32.000 € que se pagará a los seis meses.
6. Se hace efectivo por medio del Banco el pagaré emitido a LAMPARAS ALADINO.
7. Se obtiene un préstamo de un banco, cuyo importe asciende a 20.000 €, a un plazo de 18
meses.
8. Se compra material nuevamente por 12.000 € a través de la cuenta bancaria.
9. Emite un pagaré al proveedor al que compró el solar.
10. Vende mercaderías por valor de 30.000 € a crédito a HOTELES ASIATICOS.
11. HOTELES ASIATICOS le paga mediante pagaré el total de la deuda.
12. A su vencimiento correspondiente se hace efectivo el pagaré por el Banco.
13. Se permuta la furgoneta por un ordenador, valorado al precio de adquisición.
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EJERCICIO 3: El HAZ LUMINOSO es el nombre de una empresa individual que se dedica a la venta al
por menor de lámparas. Las operaciones ocurridas durante el ejercicio son:
14. Se paga anticipadamente el préstamo de 20.000 € concedido por el Banco.
15. Llegado el vencimiento del pagaré emitido a al proveedor del solar, se paga por Banco.
EJERCICIO 4: PACARSA es una empresa cuyo objeto social es la comercialización de todo tipo de papel
y cartón para la decoración. Las operaciones que desarrolla la sociedad desde su costitución hasta el
final del ejercicio son las siguientes:
1. Se constituye la sociedad con un capital de 140.000 €. Los socios aportan 125.000 € en
efectivo y un solar por valor de 15.000 €.
2. Adquieren un edificio, en el que se desarrolla su actividad comercial. El valor de la
construcción es de 40.000 € y el del solar es de 20.000 €. Se paga por caja.
3. Compra mercaderías por valor de 30.000 €. Se paga en efectivo 10.000 € y por el resto se
acepta un pagaré a 18 meses.
4. Compra una camioneta cuyo valor es de 30.000 €. Se paga en efectivo 10.000 € y por el resto
se emiten un pagaré a 18 meses.
5. Vende mercaderías por 17.000 €, de los cuales 16.500 € se cobran por Banco y por el resto
nos emiten un pagaré.
6. Llega a un acuerdo con el proveedor del punto 3 sobre la deuda de 20.000 €, pagando 5.000 €
en efectivo y emitiendo un pagaré por el resto.
7. Abona a su vencimiento el pagaré emitido a los proveedores de la camioneta, cuyo valor
ascendía a 22.000 € a través del Banco.
8. Compra un ordenador por 18.000 €. Paga 3.000 € en efectivo y por el resto entrega el solar
que recibió como aportación al fundar la empresa.
EJERCICIO 5: SIL Y SIL S.L. es una sociedad de responsabilidad limitada, que realiza las siguientes
operaciones durante su ejercicio económico.
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1. Compra mercaderías por valor de 3.000 €, de las cuales 1.000 € se pagan mediante el Banco y
el resto se deja a deber.
2. Se adquiere un terreno en 40.000 €; se paga 10.000 € por Banco y el resto a crédito.
3. Se paga al vendedor del terreno 20.000 € de la deuda pendiente, entregando 5.000 € en
efectivo y 15.000 € por Banco.
4. Se paga la deuda contraída con los proveedores de las mercancías del punto 1, abonando 500
€ por caja, y el resto extendiendo un cheque contra su cuenta corriente.
5. Se venden mercaderías por 2.000 € a crédito, por la mitad recibimos un pagaré.
6. Se adquieren mercaderías por 1.750 € a crédito, emitiendo un pagaré por valor de 1.500 €.
7. Se acuerda con el vendedor del terreno, a quién aún se adeudan 10.000 € pagarle 2.000 € en
efectivo y el resto con un pagaré a 2 años.
8. Vende un edificio, cuya construcción está contabilizada en 40.000 € y el solar en 10.000 €. El
comprador entrega como pago una furgoneta valorada en 15.000 € y el resto queda
pendiente de pagar en 10 meses.
9. Se compran mercaderías por 1.000 €, abonando el 20% en efectivo y el 80% restante por
Banco.

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