Análisis comparado del impuesto predial en la municipalidad

Transcripción

In Crescendo. Ciencias Contables y Administrativas. 2015; 2(1): 74-84.
Análisis comparado del impuesto predial en la
municipalidad distrital de Nuevo Chimbote, 2012 y 2013
Comparative analysis of property tax in the district
municipality of Nuevo Chimbote, 2012 and 2013
Kerin Milet Ramírez Aguirre1
Yuri Gagarin Gonzales Rentería2
Resumen
L
a investigación tuvo por objetivo general analizar y comparar la recaudación del impuesto predial en la Municipalidad Distrital de Nuevo Chimbote en los años 2012 y
2013. La investigación fue descriptiva, y para el recojo de información se utilizaron las
fichas bibliográficas. El principal resultado se dio en noviembre del 2012, cuya recaudación predial fue de S/. 112 188.89, el mes más bajo, mientras para el 2013 el mes más
bajo fue enero con una recaudación de S/. 78 104.20. El mes de mayor recaudación fue
julio del 2012, cuyo monto ascendió a S/. 412 285,10; para el siguiente año en junio la
recaudación ascendió a S/. 559 346.28. La principal conclusión es: según el análisis de
los datos comparados, el total de la recaudación del impuesto predial de la Municipalidad
Distrital de Nuevo Chimbote para el 2012 fue S/. 2 645 717.73, es decir, baja respecto a la
recaudación alcanzada en el 2013 (S/. 3 616 317.09), o sea hay un aumento del 26,84%,
insuficiente para atender las múltiples demandas que tiene el municipio frente a la población. Por esto se deben aplicar estrategias para aumentar la recaudación de este impuesto.
Palabras claves: impuestos, predios.
1 Egresada en Contabilidad, asistente contable-Transporte El Cisne. E-mail: keymi_jamilet@hotmail.
com.
2 Doctor en Contabilidad y Finanzas, magíster en Administración, asesor de empresas, docente contratado y miembro del comité interno de la carrera profesional de Contabilidad-Uladech Católica-sede
central. E-mail: [email protected], www.yurigonzales.com.
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In Crescendo. Ciencias Contables y Administrativas. 2015; 2(1): 74-84
Anàlisis comparado del impuesto predial en la municipalidad distrital de nuevo Chimbote
Abstract
The research was overall objective analyze and compare the collection of property taxes
in the District Municipality of Nuevo Chimbote in 2012 and 2013.La research was
descriptive, for information gathering bibliographic records are used. The main result
is: That the total results, in November the farm revenue in the District Municipality of
Nuevo Chimbote the year 2012 was S / 112,188.89 being the month lower as 2013 was
the lowest month January with a collection of S / 78,104.20 .The highest grossing month
was July which amounted to S /. 412, 285.10 in 2012, for the following year in June
revenue amounted to S /. 559,346.28. The main conclusion is: According to the analysis
of comparative data, total property tax revenues of the District Municipality of Nuevo
Chimbote for 2012 was S / 2,645,717.73 that is low relative to the revenue achieved in
the year 2013 a total of this tax proceeds of S / 3,616,317.09 was recorded, ie there is
an increase of 26.84%, but not enough to meet the many demands by the municipality
against the population, which is why that must implement strategies to increase revenue
from this tax.
Keywords: taxes, land.
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Kerin Milet Ramírez Aguirre y Yuri Gagarin Gonzales Rentería
INTRODUCCIÓN
Rodríguez (2012). El impuesto predial es un tributo que grava el valor de los predios
urbanos y rústicos basado en su autoavalúo, y que se obtiene aplicando los aranceles y
precios unitarios de construcción que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba el Ministerio de Vivienda. Su recaudación y fiscalización corresponde a la municipalidad distrital donde se ubica el predio.
Los obligados a pagar este impuesto son las personas naturales o jurídicas propietarias
de predios, cualquiera sea su naturaleza. La recaudación que obtienen las municipalidades por este tributo se deberá destinar exclusivamente a financiar obras públicas, como
construcción, reparación de infraestructura urbana, instalación y mantenimiento de mobiliario urbano, señalizaciones preventivas y reguladoras, construcción y mantenimiento
de locales municipales, ejecución de proyectos municipales, ornato, desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, obras de atención a la comunidad, y todo cuanto incremente y mejore la infraestructura del distrito. Las causas de la problemática por la falta
de recaudación del impuesto predial son diversas, y entre las que tienen mayor incidencia
está la falta de estrategias tributarias adecuadas que provengan de la política tributaria y
se concrete en acciones tributarias municipales que permitan incrementar la recaudación
de tributos que corresponden al ente municipal.
Iregui, Mero & Ramos (2004). El impuesto predial es una de las principales fuentes
de ingreso municipal en varios países del mundo. En Colombia este impuesto constituye en promedio la segunda fuente de rentas tributarias locales, después del impuesto
de industria y comercio. La literatura sobre el predial se ha centrado en el estudio de su
incidencia económica y en los determinantes de la base impositiva y de las tarifas del
impuesto. Si bien las rentas provenientes de este impuesto se pueden explicar por el comportamiento del avalúo catastral y de nivel de las tarifas nominales, su evolución puede
verse afectada por una serie de factores, como los económicos, políticos, geográficos e
institucionales, que pueden incidir positiva o negativamente en el recaudo.
Salas (2012). En el Perú, la recaudación del impuesto predial equivale al 0.16% del
PBI, la que se encuentra estancada desde el 2001. Esta recaudación baja se concentra en
pocas municipalidades. Las diez municipalidades que más recaudan aportan el 39% de la
recaudación nacional del mencionado impuesto, en tanto que las cien primeras aportan
el 86%.
En América Latina, la media es equivalente a algo más del doble de lo que se recauda
en el Perú. Tomando en cuenta una muestra de 12 países, el Perú ocupa el penúltimo
lugar. La recaudación del impuesto predial solo supera a la de República Dominicana. En
el primer lugar del ranking se encuentra Colombia, cuya recaudación equivale al 0.69%
76
del PBI, seguida de Bolivia con 0.60% del PBI, luego Brasil y Argentina con 0.52% y 0.44%
del PBI, respectivamente.
Morales (2009). La modernización del Estado y el proceso de descentralización constituyen una oportunidad para mejorar la provisión de servicios públicos e inversiones en el
nivel local. Sin embargo, el proceso, visto desde el punto de vista del financiamiento municipal, se está consolidando como un modelo basado mayormente en las transferencias
del Gobierno Central (Foncomun y canon minero, principalmente). Si bien ello garantiza
recursos para las municipalidades en el corto plazo, también constituye un riesgo para la
sostenibilidad financiera de las municipalidades en general, porque ambos instrumentos
son una suerte de coparticipación de impuestos nacionales altamente vinculados al ciclo
económico. El canon minero, que ha tenido un incremento acelerado en los últimos años,
se verá muy afectado por la disminución del valor de las exportaciones mineras, producto
de la actual crisis internacional. El problema está en que estas transferencias no garantizan
un flujo normal de financiamiento para los servicios e inversiones, especialmente en las
ciudades, donde vive ahora la mayor parte de peruanos, donde las necesidades son crecientes en cuanto a infraestructura urbana y servicios sociales. En teoría, en un esquema
descentralizado como el que se aspira, los gobiernos locales tendrán que encargarse de esas
responsabilidades.
El financiamiento de las ciudades requiere entonces de recursos presupuestarios crecientes y sostenibles en el tiempo, por lo que es importante ir más allá de las transferencias
del nivel central. Al respecto la experiencia internacional ha enseñado que el impuesto
predial constituye potencialmente el mejor instrumento financiero en el nivel local, y con
mayor pertinencia en las zonas urbanas; el desafío reside en explotarlo eficientemente.
Cuando una municipalidad es más dependiente de las transferencias del gobierno nacional o por canon minero producto de las actividades extractivas que desarrollan las
empresas en la zona, también lo es más de la cotización de los precios internacionales y
de las decisiones presupuestales que se toman a nivel centralizado, además de que este
recurso es agotable. Y cuando ello ocurra desaparecerá el canon que recibimos en la
actualidad, y se deberá volver a vivir y sostener la ciudad con los impuestos locales. No
pagar impuestos limita a nuestras autoridades a destinar recursos suficientes para cubrir
las necesidades en la localidad. Pero también recarga en forma excesiva sobre los pocos
vecinos o contribuyentes que tributan la enorme responsabilidad de financiar los servicios públicos para todos.
Amoretti (2010). En la actualidad, la mayoría de municipalidades tienen un deficiente
sistema de administración tributaria, debido principalmente a que nunca se preocuparon
por desarrollar o potenciar esta importante área, a través de la cual se captan los recursos
necesarios para que puedan cumplir con sus fines y objetivos en favor de sus comunidades. Ese descuido no ha permitido que se implementen sistemas como el de fiscalización,
recaudación y control de cumplimiento de deuda, por lo que ha empeorado la situación
financiera de los gobiernos locales al no poder contar con los recursos de los contribuyentes por falta de pago de impuestos y tasas, lo que mayormente no es responsabilidad
de los contribuyentes, sino de la falta de control de la administración tributaria. A ello
77
se suma la falta de infraestructura y de personal idóneo para que desarrolle las funciones
propias de esa administración.
Que los contribuyentes no paguen sus impuestos conlleva a un desarrollo deficiente
de la jurisdicción, lo que obedece a la falta de educación y conciencia tributaria, por lo
que se enuncia el siguiente problema: ¿Cuál es el análisis comparado de la recaudación
del impuesto predial en la Municipalidad Distrital de Nuevo Chimbote de los años
2012 y 2013? Sus objetivos se establecieron del siguiente modo: el objetivo general fue
analizar y comparar la recaudación del impuesto predial en la Municipalidad Distrital de
Nuevo Chimbote en los años 2012 y 2013, y sus objetivos específicos fueron: 1. describir la recaudación mensual del impuesto predial en la Municipalidad Distrital de Nuevo
Chimbote en el 2012; 2. describir la recaudación mensual del impuesto predial en la
Municipalidad Distrital de Nuevo Chimbote en el 2013; y 3. analizar la evolución de la
recaudación del impuesto predial en la Municipalidad Distrital de Nuevo Chimbote de
los años 2012 y 2013.
Finalmente la presente investigación se justificó para que sirva de fuente de información, toda vez que no existen estudios de investigación locales que busquen analizar
comparativamente estas variables con fines benéficos para nuestro distrito y generar una
base útil para que los directivos de la Municipalidad Distrital de Nuevo Chimbote tomen
decisiones.
MATERIALES Y MÉTODOS
El tipo de investigación siguió el enfoque cuantitativo, porque en la recolección de
datos y la presentación de los resultados se utilizaron procedimientos estadísticos. Fue
en esencia una investigación no experimental, ya que solo se limitó a recopilar datos y
procesarlos, lo que permitió una base actualizada de las variables estudiadas. El nivel de la
investigación fue descriptivo, debido a que solo se circunscribió a describir las principales
características de las variables en estudio. La presente investigación consideró el diseño
apropiado a una investigación transversal de acuerdo con Sánchez H. y Reyes C. (2006).
No experimental porque explora las variables en sus condiciones actuales para determinarlas y describirlas (Hernández et al, 2010) y descriptiva porque se recolectaron los
datos en un solo momento y en un tiempo único. El propósito fue describir las variables.
RESULTADOS
Principales resultados obtenidos:
78
• R
especto a la recaudación mensual del impuesto predial en la Municipalidad Distrital de Nuevo Chimbote en el 2013, en noviembre la recaudación predial fue de
S/. 112 188.89: fue el mes más bajo. Se evidenciaron fluctuaciones variadas todo
el año, y el mes de mayor recaudación fue julio, cuyo monto ascendió a S/. 412
285.10.
• R
especto a la recaudación mensual del impuesto predial en la Municipalidad Distrital de Nuevo Chimbote en el 2012, en enero fue de S/. 78 104.20: fue el mes más
bajo. En adelante se describen fluctuaciones, y el mes de mayor recaudación fue
junio con S/. 559 346.28.
• R
especto al análisis comparado de la evolución de la recaudación del impuesto predial en la Municipalidad Distrital de Nuevo Chimbote de los años 2012 y 2013, en
noviembre del 2012 la recaudación fue de S/. 112 188.89, el mes más bajo, mientras para el 2013 el mes más bajo fue enero, con una recaudación de S/. 78 104.20.
El mes de mayor recaudación fue julio del 2012, cuyo monto ascendió a S/. 412
285.10, para el siguiente año en junio la recaudación ascendió a S/. 559 346.28.
DISCUSIÓN
Principales resultados obtenidos:
• E
n noviembre la recaudación predial en la Municipalidad Distrital de Nuevo Chimbote fue de S/. 112 188.89: fue el mes más bajo. Se evidenciaron fluctuaciones
variadas en todo el año, en que el mes de mayor recaudación fue julio, cuyo monto
ascendió a S/. 412 285.10. En conjunto existen fluctuaciones en los meses (tabla N°
1). Esos resultados coinciden con los de Morales (2009), ya que se concluyó que
el desempeño del impuesto predial reveló un nivel bastante heterogéneo.
• D
urante el 2012, la recaudación predial en la Municipalidad Distrital de Nuevo
Chimbote tuvo meses críticos de notoria omisión, tal es el caso de noviembre, con
S/. 112 188.89 (tabla N° 1). Este resultado manifiesta la experiencia de una seria
observación a la cultura tributaria, tal como lo evidencia Alfaro & Rühling (2007),
en cuyo estudio se describe que la omisión del impuesto predial existe en la totalidad de municipalidades.
• E
n el 2013, en enero la recaudación predial en la Municipalidad Distrital de Nuevo
Chimbote fue de S/. 78 104.20, el mes más bajo. En adelante se describen fluctuaciones: el mes de mayor recaudación fue junio, cuyo monto ascendió a S/. 559
346.28 (tabla N° 2). Debido a las fluctuaciones mensuales es necesario replantear
las estrategias de recaudación, afirmación que corrobora Morales (2009), quien
concluye en la necesidad de implementar mecanismos eficientes de recaudación.
79
• E
l caso de Nuevo Chimbote tiene la particularidad de ser un distrito en expansión
constante, cuyos procesos de regularización catastral demoran, por lo que podría
ser causa directa de las fluctuaciones percibidas mes a mes (tabla N° 2). Este caso es
muy similar a los datos de Santiago (2011), quien señala que la baja recaudación
del impuesto predial se debe principalmente a la desactualización de los valores
catastrales, así como a los predios no registrados.
• S egún los datos comparados, en noviembre la recaudación predial en la Municipalidad Distrital de Nuevo Chimbote fue de S/. 112 188.89, el mes más bajo. Para el
2013, el mes más bajo fue enero con una recaudación de S/. 78 104.20. El mes de
mayor recaudación fue julio del 2012, cuyo monto ascendió a S/. 412 285.10. Para
el siguiente año, en junio la recaudación ascendió a S/. 559 346.28 (tabla N° 3),
es decir, aunque hay una omisión tributaria existe una tendencia de mejora, a diferencia de otras experiencias cuya tendencia es negativa. Tal es el caso de Santiago
(2011), quien concluyó que en la ciudad de Ixtepec, México, existe un alto número
de contribuyentes morosos, que en el 2008 representó un 37.23% del padrón total,
para el 2009 el rezago se incrementó a 42.15%, mientras que para el 2010 .
La investigación llevó a las siguientes conclusiones: según la información proporcionada por la Municipalidad Distrital de Nuevo Chimbote, la recaudación del impuesto predial mensualmente se dio de la siguiente manera: para enero ascendió a S/. 158 986.22;
en febrero, a S/. 179 995.68; en marzo, a S/. 288 198.33; en abril, a S/. 197 801.80; en
mayo, a S/. 185 045.98; en junio, a S/. 154 054.04; en julio, a S/. 412 285.10; en agosto, a S/.236 527.90; en setiembre, a S/. 221, 894.18; en octubre, a S/. 231 851.04; en
noviembre, a S/. 112 188.89, y, finalmente, en diciembre a S/. 266 889.57. Esos montos
permitieron una recaudación por este impuesto de S/. 2 645 717.73 para el 2012; para
el 2013, la recaudación mensual del impuesto predial se dio de la siguiente manera: para
enero la recaudación ascendió a S/. 78 104.20; en febrero, a S/. 109 141.07; en marzo, a
S/. 397 268.94; en abril, a S/. 246 497.97; en mayo, a S/. 355 150.60; en junio, a S/. 559
346.28; en julio, a S/. 420 764.12; en agosto, a S/. 203 337.42; en setiembre, a S/. 157
538.47; en octubre, a S/. 157 538.47; en noviembre, a S/. 300 963.40, y, finalmente, en
diciembre, a S/. 545 639.70. Esos montos permitieron una recaudación por este impuesto
de S/. 3 616 317.09 para el 2013. Finalmente, según el análisis de los datos comparados,
el total de la recaudación del impuesto predial de la Municipalidad Distrital de Nuevo
Chimbote para el 2012 fue de S/. 2 645 717.73, es decir, baja respecto a la recaudación
alcanzada en el 2013, en que se registró una recaudación por este impuesto de S/. 3 616
317.09, es decir, hay un aumento del 26,84%, pero no es lo suficiente para atender las
múltiples demandas que tiene el municipio frente a la población. Por esto deben aplicar
estrategias para aumentar la recaudación de este impuesto; ambos años tuvieron tendencias fluctuantes (tabla N° 3).
80
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
1. Alfaro J. & Rühling. La incidencia de los gobiernos locales en el impuesto predial en
el Perú; 2007.
2. Amoretti P. Administración tributaria municipal. Huaraz: S/E; 2010.
3. Hernández R., Fernández C. y Baptista M. Metodología de la investigación. 5.ª ed.
México: Editorial McGraw Hill; 2010.
4. Iregui, Mero & Ramos. El impuesto predial en Colombia: factores explicativos del
recaudo. Bogotá; 2004.
5. Morales A. Los impuestos locales en el Perú: aspectos institucionales y desempeño
fiscal del impuesto predial. Lima; 2009.
6. Rodríguez, S. El impuesto predial y los arbitrios. La Gaceta - Virú - La Libertad; 2012.
7. Salas E. Mejoramiento de la recaudación del impuesto predial mediante la implantación del Siaf-rentas-Gl en la gerencia de rentas de la Municipalidad Provincial de
Satipo, Huancayo; 2012.
8. Sánchez H. y Reyes C. Metodología y diseños en la investigación científica, Lima,
Editorial Visión Universitaria, 4.ª edición; 2006.
9. Santiago J. Programa de mejora en la recaudación del impuesto predial en el municipio de la ciudad de Ixtepec, Oaxaca, México; 2011.
81
ANEXOS
Tablas:
TABLA N.° 1
Válidos
Meses
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
158 986
179 995
288 198
197 802
185 046
154 054
412 285
236 528
221 894
231 851
112 189
266 890
2 645 718
6,0
6,8
10,9
7,5
7,0
5,8
15,6
8,9
8,4
8,8
4,2
10,1
100,0
6,0
6,8
10,9
7,5
7,0
5,8
15,6
8,9
8,4
8,8
4,2
10,1
100,0
6,0
12,8
23,7
31,2
38,2
44,0
59,6
68,5
76,9
85,7
89,9
100,0
Fuente: Área de Contabilidad de la Municipalidad Distrital de Nuevo Chimbote.
TABLA N.° 2
Válidos
Meses
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
78 104
109 141
397 269
246 498
355 151
559 346
420 764
203 337
157 538
242 565
300 963
545 640
3 616 317
2,2
3,0
11,0
6,8
9,8
15,5
11,6
5,6
4,4
6,7
8,3
15,1
100,0
2,2
3,0
11,0
6,8
9,8
15,5
11,6
5,6
4,4
6,7
8,3
15,1
100,0
2,2
5,2
16,2
23,0
32,8
48,3
59,9
65,5
69,9
76,6
84,9
100,0
Fuente: Área de Contabilidad de la Municipalidad Distrital de Nuevo Chimbote.
82
Gráficos:
GRÁFICO N.° 1
GRÁFICO N.° 2
83
GRÁFICO N.° 3
84

Análisis comparado del impuesto predial en la municipalidad

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