4. GESTION ECONÓMICA 4.a. Ingresos Los ingresos liquidados por

Transcripción

CAPÍTULO IV. Las Haciendas Forales de Álava, Bizkaia y Gipuzkoa
RESUMEN SEG UIMIENTO AGENCIA EJECUTIVA
PAÍS VASCO 2001
miles de euros
SALDO INIC IAL
CERTIFIC .
DESCUB IERTO
285.660,55
3.272,83
60.333,43
1.949,64
15.182,49
220,40
86.555,63
307,23
244.255,86
4.694,84
4.034,64
27.232,12
1.131,85
8.982,99
1.001,09
6.985,35
2.082,21
2.860,32
2.083,19
26.369,44
320.415,18
2.635,05
30.863,29
72.695,59
1.741,43
8.698,09
23.522,18
216,79
1.784,22
91.775,44
53,46
13.105,66
277.813,15
4.106,23
24.671,51
33.498,34
553,02
10.439,53
752,86
2.001,01
248,72
13.159,12
378,94
28.777,74
678,22
88,34
42,81
5,74
78,43
5,50
10,25
47,22
5,74
0,44
354.565,58
83.936,54
25.850,33
105.329,27
307.322,52
3.259,09
250.476,03
927,63
1.032,93
51.025,71
479,26
933,85
14.736,89
129,91
636,51
61.371,21
278,54
2.721,67
225.393,65
998,44
31.452,99
286.115,75
5.348,72
57.886,63
2.866,02
18.666,67
8.845,54
71.131,80
25.090,15
254.203,90
6.009,47
114.246,73
2.420,70
23.612,20
929,99
8.670,85
764,94
20.856,17
6.735,24
108.331,91
Retenciones del T rabajo Per sonal
Retenciones del Capital Mobiliar io
Retenciones del Capital Inmobiliar io
Pagos Fr accionados
Cuota Diferencial Neta
IRPF
Retenciones del Capital Mobiliar io
Cuota Diferencial Neta
IMPUESTO SO BRE SOCIEDADES
IMPUESTO SO BRE SUCESIONES Y DONACIO NES
IMPUESTO SO BRE EL PATRIMONIO
IMPUESTO SO BRE LA RENTA DE NO RESIDENTES
IMPUESTOS DIRECTOS EXTINGUIDOS
INGR ESADO
FA LLIDOS
10,70
TOTAL IMPUESTOS DIRECTOS
IMPUESTO S/ TRANSM. PAT RIMONIAL ES Y A.J.D.
IVA
O TROS
IMPUESTOS INDIRECTOS EXTING UIDO S
TOT AL IMPUESTOS INDIRECTOS
T ASAS FISCAL ES
INGRESO S DIVERSOS
SA LDO FINAL
TOTAL TASAS Y OTRO S INGRESOS
120.256,20
26.032,90
9.600,84
21.621,11
115.067,15
TOTAL
760.937,53
167.856,06
54.117,84
198.082,18
676.593,57
INFORM ACIÓN CORRESP ONDIE NTE A LOS TE RRITORIOS HIST ÓRI COS EN E L ANEXO II. 4 CUA DROS A2, B2, G2.
CUADRO IV.48
4. GESTION ECONÓMICA
4.a. Ingresos
Los ingresos liquidados por las Diputaciones Forales se elev aron a 8.717.252 miles de euros en el
2001. Su ev olución por capítulos en el período 1995-2001 se especif ica en el Cuadro IV.49, y su desglose
por Territorios Históricos se proporciona en el Anexo III.2., Cuadros A1, B1 y G1.
EVOLUCIÓ N DE L OS INGRESOS L IQ UIDADO S
DIPUTACIONES FORAL ES DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PAÍS VASCO
miles de euros
AÑO S
CAPÍTU LO 1
CAPÍTULO 2
CAPÍTULO 3
CAPÍTULO 4 CAPÍTULO 5 CAPÍTULO 6 CAPÍTULO 7 CAPÍTU LO 8 CAPÍTULO 9
IMPUES TOS
DIRECTOS
IM PUE STOS
I NDIRECTOS
TA SAS Y
OTROS
INGRES OS
TRA NS F.
CORRIENTES
INGRES OS
PATRIM.
ENAJ EN.
INVE RS ION.
TRANSF.
DE CAP ITA L
V ARIACIÓN
A CTI VOS
FI NA NC.
VARIA CI ÓN
PASI VOS
F INANC.
TOTAL
1995
2.482.406,28 1.920.909,20
110.340,96
162.980,19
55.732,36
3.418,13
46.546,20
13.496,48
167.682,38
4.963.512,17
1996
1997
2.740.570,68 2.111.168,13
2.869.628,54 2.971.350,12
125.820,77
104.363,08
231.651,03
233.042,01
64.158,70
46.394,67
1.481,01
1.501,80
56.669,46
71.718,48
14.725,79
15.731,43
112.974,43
38.099,97
5.459.220,00
6.351.830,09
1998
3.279.308,84 3.433.080,74
115.119,95
214.785,29
25.785,02
2.937,67
69.196,69
11.717,87
173.437,60
7.325.369,69
1999
3.473.942,05 3.831.110,22
111.229,90
184.501,65
23.832,89
7.945,02
47.191,10
12.346,69
30.050,61
7.722.150,13
2000
3.694.695,94 4.270.171,49
108.815,55
139.959,30
33.613,30
9.454,24
53.895,91
15.041,88
2001
3.920.976,97 4.260.604,99
123.128,60
114.884,01
38.528,86
8.561,34 107.466,91
20.882,38
122.217,82
8.717.251,87
8.325.647,60
% 96/95
10,40
9,90
14,03
42,13
15,12
-56,67
21,75
9,11
-32,63
9,99
% 97/96
% 98/97
4,71
40,74
- 17,05
0,60
- 27,69
1,40
26,56
6,83
-66,28
16,35
14,28
15,54
10,31
-7,83
- 44,42
95,61
-3,52
-25,51
355,22
15,33
% 00/99
5,94
6,35
11,59
11,46
-3,38
-2,17
-14,10
-24,14
-7,57
41,04
170,45
19,00
-31,80
14,21
5,37
21,83
-82,67
-100,00
5,42
7,82
% 01/00
6,12
-0,22
13,15
-17,92
14,62
-9,44
99,40
38,83
% 99/98
4,70
INFORMA CI ÓN CORRES PONDIE NTE A LOS TE RRITORIOS HI STÓRICOS E N EL ANEX O II I. 2 CUADROS A1, B. 1, G. 1.
CUADRO IV.49
50
Los Gráf icos IV.28, 29 y 30 ponen de manif iesto la importancia relativ a de los impuestos directos e
indirectos, Capítulos I y II del Presupuesto de Ingresos, que suponen respectiv amente un 45% y 50% del
total, así como el peso específ ico de cada Territorio Histórico sobre el conjunto de los ingresos liquidados
51
INGRESOS LIQUIDADOS POR LAS DIPUTACIONES FORALES 2001
DISTRIBUCIÓN POR CAPÍTUL OS
%
RESTO
3%
C APÍTULO 4
1%
CAPÍTULO 3
1%
CAPÍTUL O 1
45 %
CAPÍTUL O 2
50%
GRÁFICO IV.28
INGRESOS LIQUIDADOS POR LAS DIPUTACIONES FORALES 2001
DIST RIBUCIÓN POR DIPUTACIONES FORALES
miles de euros
5.000.00 0
4.500.00 0
4.000.00 0
3.500.00 0
3.000.00 0
2.500.00 0
2.000.00 0
1.500.00 0
1.000.00 0
500.00 0
0
ÁLAVA
BIZKA IA
GIPUZK OA
GRÁFICO IV.29
EVOLUCIÓN DE LOS INGRESOS LIQUIDADOS
DIPUTACIONES FORALES 1995-2001
miles de euros
1 0.000.00 0
9.000.00 0
19 95
8.000.00 0
19 96
7.000.00 0
19 97
6.000.00 0
19 99
5.000.00 0
20 00
4.000.00 0
20 01
3.000.00 0
2.000.00 0
1.000.00 0
0
C APÍTULO 1 CAPÍTUL O 2 CAPÍTU LO 3 CAPÍTULO 4
R ESTO
TOTAL
GRÁFICO IV.30
4.a.1. Recaudación por tributos concertados
a. Entorno económico
52
El año 2001 se inició con claros signos de desaceleración económica y la puesta en marcha de
medidas para garantizar el aterrizaje suav e de la economía, tales como caída de los tipos de interés y
rebaja generalizada de la imposición tributaria.
Tras una larga etapa de expansión económica, las economías occidentales alcanzaban su punto más
álgido a mediados del año 2000, para posteriormente entrar en una f ase de desaceleración y cerrar el
ejercicio con señales de preocupación: se desacelera el crecimiento, aparecen tensiones sobre los precios
y se ralentiza la creación de empleo.
La economía de Estados Unidos a lo largo del ejercicio 2001 mostró un crecimiento muy limitado, con
tendencia al estancamiento, cuando se esperaba su rev italización. Además, los atentados ocurridos el 11
de septiembre acrecentaron los obstáculos y perjudicaron las expectativ as de los agentes económicos. Se
resintió la demanda interna y , sobre todo, el comercio mundial paso a tener tasas de crecimiento mínimas.
Por otra parte, Japón continúa siendo la economía con peores resultados. El PIB ev olucionó
negativ amente y el desempleo marcó un récord histórico, como consecuencia del escaso empuje de la
demanda nacional y de la caída de las transacciones exteriores.
En lo que respecta a las economías de los países europeos, también atrav esaron por una etapa de
desaceleración, estimándose un crecimiento inf erior en dos puntos al del año anterior, pero en niv eles
superiores a la economía estadounidense. Esta posición más dinámica es la resultante de los distintos
ritmos de crecimiento de la activ idad dentro de la Unión Europea, entre los que el de la economía alemana
destaca por su situación signif icativ amente más contractiv a.
A pesar de que el consumo continuó incrementándose, la caída de la demanda nacional y , en
especial, de la inv ersión, junto con el empeoramiento del sector exterior que estancó el comercio mundial,
empujaron el PIB de Alemania a una constante pérdida de ritmo en el año 2001, hasta registrar en el último
trimestre una tasa negativ a de crecimiento, circunstancia que no se producía desde 1996.
Así mismo, las economía de Francia y Reino Unido f ueron desacelerándose a lo largo del ejercicio,
aunque de f orma más moderada y conserv ando tasas de crecimiento claramente positiv as y un mejor
niv el general de sus indicadores.
También los indicadores de la economía española muestran una tray ectoria de desaceleración
económica que arrancó en la mitad del ejercicio 2000. Durante el ejercicio 2001 esa desaceleración se
tradujo en pérdidas trimestrales del orden de tres décimas porcentuales en la tasa de crecimiento.
Mientras los gastos de las f amilias y de las administraciones públicas se ralentizaban ligeramente, la
inv ersión experimentó un continuo retroceso, manteniéndose en tasas positiv as gracias a la inv ersión
realizada en construcción. Por su parte, el sector exterior redujo su aportación al crecimiento del PIB,
consecuencia del menor crecimiento de las importaciones y de las exportaciones.
En este contexto, también en el País Vasco, con una economía particularmente abierta al exterior, se
hicieron notar los ef ectos del enf riamiento económico general. Esta desaceleración se f ue moderando
trimestre a trimestre, conf irmándose una tendencia a estabilizarse en torno al 3% de crecimiento del PIB.
Los ef ectos negativ os del parón del comercio mundial tuv ieron particular incidencia en algunos
sectores con f uertes conexiones exteriores, como las activ idades relacionadas con la automoción y la
construcción nav al. La caída de los intercambios con el extranjero terminó por anular la aportación del
sector exterior al crecimiento del PIB, pasando de esta f orma la demanda interna a desempeñar el papel de
dinamizador de la economía v asca. Las economías domésticas mantuv ieron los niv eles de consumo,
gracias a la moderación de los precios y a la ganancia de poder adquisitiv o de los conv enios pactados,
mientras, por el contrario, la inv ersión mostró una reducción de sus tasas de crecimiento, esencialmente
en su componente de bienes de equipo con incrementos mínimos.
53
En cuanto a la ev olución del empleo, continuaron registrándose resultados positiv os, reduciéndose la
población desempleada y la tasa de desempleo, con la industria y la construcción como sectores más
activ os en cuanto a la ocupación. El número de parados se redujo en 23.500 personas en el año 2001 y el
número de ocupados alcanzó la cif ra récord de 864.000 personas.
La economía v asca continúa, por tanto, experimentado un ritmo de expansión satisf actorio, teniendo
en cuenta el contexto generalizado de desaceleración económica. Sin embargo, pudo benef iciarse y
aprov echar el may or dinamismo de los mercados más próximos para obtener una tasa de crecimiento
comparativ amente superior.
El crecimiento real del PIB v asco se situó en el 2,9%. Esta tasa se encuentra muy por encima de la
esperada para el conjunto del área OCDE y a la que sólo se acerca la registrada para el conjunto de la
economía española. El crecimiento nominal del PIB se estima en el 5,7%, cerca de dos puntos
porcentuales por debajo de la prev isión utilizada para elaborar el presupuesto de ese año.
b. Normativa tributaria
A continuación se presentan de f orma resumida los cambios normativ os más signif icativ os
ef ectuados en el año 2001, prescindiendo de modif icaciones técnicas y actualizaciones de deducciones
habituales en cada ejercicio.
Nov edades normativ as para 2001:
IRPF.
- Incremento lineal, para todos los niv eles de ingresos, de 420,70 euros de las bonif icaciones de los
rendimientos del trabajo.
- Aumento de las reducciones por tributación conjunta.
- Incremento sustancial de las deducciones por descendientes, introduciéndose un nuev o niv el a
partir del cuarto descendiente.
- Nuev as deducciones para la mejora del acceso a la v iv ienda, adquisición y alquiler de v iv ienda
habitual, de los jóv enes menores de 35 años.
- Nuev as escalas impositiv as y armonización de las mismas para los tres Territorios Históricos.
- Nuev a tabla de retenciones de los rendimientos del trabajo.
- Reducción a mediados de 2000 del tipo de retención aplicable a los rendimientos del capital
inmobiliario, pasando del 18% al 15%.
- Reducción a mediados de 2000 del tipo de retención aplicable a las ganancias patrimoniales,
pasando del 20% al 18%.
Impuesto sobre el Valor Añadido.
- Tratamiento de dev olución de las cuotas soportadas antes del inicio de la activ idad, por imperativ o
de la normativ a comunitaria.
- Posibilitar a los órganos de gestión la práctica de liquidaciones en los mismos términos que en otros
impuestos.
- Se introduce una disposición adicional sobre procedimientos administrativ os y judiciales de
ejecución f orzosa.
Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.
- Se introduce un incentiv o para la renov ación de las f lotas de v ehículos de empresas de alquiler y
de enseñanza de conductores.
- Exención para el personal técnico-administrativ o de representaciones diplomáticas.
Impuesto Especiales.
54
- Mantenimiento de los tipos de cuantía f ija.
- Congelación de la tarif a de todos los impuestos especiales.
c. Recaudación líquida en 2001
La recaudación líquida, contabilizada al cierre del ejercicio 2001 por las Diputaciones Forales, por
tributos concertados de los Capítulos I al III, asciende a 8.260.712 miles de euros, 220.294 miles de euros
más que en el ejercicio 2000. Dato que supone un incremento superior al 2,7%. Este porcentaje aumenta
en dos puntos si se prescinde de la recaudación obtenida por los Ajustes por IVA y los Ajustes por
Impuestos Especiales de Fabricación. En su conjunto, el grado de ejecución presupuestaria alcanza el
99,3%.
La desaceleración de la activ idad económica se ha dejado sentir en la recaudación. El cierre del
ejercicio 2001 muestra un estancamiento de la recaudación, particularmente más signif icativ o entre los
impuestos indirectos, donde los ajustes sobrepasan los crecimientos de la recaudación v ía gestión propia.
La recaudación crece por debajo del incremento estimado por el PIB nominal v asco (6,8%), situación
que no se producía desde 1997. De entre los tributos más signif icativ os, solamente el IRPF consigue
superar esta tasa con un 8,0%, a pesar de la nuev a tabla de retenciones sobre rendimientos del trabajo
que incorpora los nuev os cambios normativ os con ef ectos a partir de este año 2001. El Impuesto sobre
Sociedades y el IVA gestión propia se sitúan en torno a la ev olución nominal de la activ idad, 6,6% y 6,9%,
respectiv amente.
Como consecuencia de la mejor ev olución de las dos f iguras con may or peso específ ico entre los
impuestos directos, éstos incrementan su recaudación en un 6,1%, mientras la recaudación por impuestos
indirectos (incluy endo Ajustes) ref leja la moderación del consumo, repitiendo los niv eles de 2000.
Entre el IRPF con un 33,2% y el IVA, incluy endo el Ajuste, con un 34,7%, signif ican el 67,9% del
conjunto de la recaudación. Si se añaden el Impuesto sobre Sociedades con un 11,7% y los II. EE.,
incluy endo el Ajuste, con un 12,1%, estas cinco f iguras tributarias suponen el 91,8% de la recaudación.
Contribuy en a la may or recaudación el IRPF con 203.113 miles de euros, el IVA gestión propia con
121.005, el Impuesto sobre Sociedades con 60.004 y el Impuesto Especial gestión propia por Labores del
Tabaco con 30.625 euros. Por el contrario, reducen la recaudación el Ajuste por II. EE. de Fabricación con
67.044 miles de euros, las retenciones por ganancias patrimoniales (IRPF e Impuesto sobre Sociedades)
con 52.527, el Ajuste IVA con 45.625 miles de euros, el Impuesto sobre transmisiones Patrimoniales con
38.691 y el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con 34.606 miles de euros.
Teniendo en cuenta los residuos de ambos ejercicios, la recaudación de 2001 se incrementa
interanualmente en el 3,7%, incremento que cae un punto en la recaudación neta por el aumento de las
dev oluciones. A continuación, expresado en miles de euros, se muestra este detalle:
2001
2000
1999
% 01/00
Recaudación íntegra y residuos
10.141.355
9.777.385
9.111.678
3,7
7,3
Devoluciones
-1.880.643
-1.736.968
-1.765.167
8,3
-1,6
8.260.712
8.040.417
7.346.511
2,7
9,4
Recaudación líquida
% 00/99
La recaudación líquida neta ingresada y f ormalizada por las Diputaciones Forales en el ejercicio
procede de la suma de tres componentes: recaudación íntegra (derechos reconocidos durante el ejercicio),
dev oluciones realizadas durante el ejercicio que minoran la recaudación del mismo y residuos o ingresos
recibidos en el ejercicio pero procedentes de años anteriores. De la suma de estos tres conceptos resulta
la recaudación líquida, que es a la que se hace ref erencia normalmente al hablar de datos tributarios.
55
RECAUDACIÓN ÍNTEGRA, DEVOL UCIONES Y RECAUDACIÓN L ÍQUIDA
COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PAÍS VASCO
mi le s de e u ro s
12 .0 00.000
11 .0 00.000
1 996
10 .0 00.000
1 997
1 998
9 .0 00.000
1 999
8 .0 00.000
2 000
2 001
7 .0 00.000
6 .0 00.000
5 .0 00.000
4 .0 00.000
3 .0 00.000
2 .0 00.000
1 .0 00.000
0
RECAUD ACUIÓN ÍNTEGRA Y
RESIDUOS
DEVOLUC IONES
R ECAUDAC IÓN LÍQUIDA
GR Á FIC O IV.3 1
56
EVOLUCIÓN DE LA RE CAUDACIÓN LÍQUIDA POR TRIBUTOS CONCERTADOS
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE L PAÍS V ASCO
miles de euros
2001
2000
DIFERENCIA
01-00
1999
%01/00
DIF EREN CIA
00-99
%00/99
IRP F
Retenciones Rdto. Trabajo y A ct. P rof.
2.701.450
2.505.113
2.338.298
196.337
7,84
166.815
7,13
130.077
116.907
132.744
13.170
11,27
-15.837
-11,93
Retenciones Rdto. Capital Inmobiliar io
23.500
22.725
18.536
775
3,41
4.188
22,60
Retenciones Ganancias Patrimoniales
23.649
49.912
23.088
-26.264
-52,62
26.824
Retenciones Rdto. Capital Mobiliario
P agos fr ac. P rofes. y Empresariales
Cuota diferenc ial neta
Total IRPF
157.335
151.513
147.411
5.822
3,84
4.101
2,78
-292.471
-305.743
-194.212
13.272
-4,34
-111.531
57,43
2.743.540
2.540.427
2.465.867
203.113
8,00
74.560
3,02
Impuesto s/ Sociedades
130.077
116.907
132.744
13.170
11,27
-15.837
-11,93
Retenciones Rdto. Capital Inmobiliar io
23.500
22.725
18.536
775
3,41
4.188
22,60
23.649
49.912
23.088
-26.264
-52,62
26.824
788.018
715.696
653.875
72.322
10,11
61.821
9,45
965.244
905.240
828.245
60.004
6,63
76.996
9,30
Impuesto s/ Renta No Res identes
47.322
81.928
21.520
-34.606
-42,24
60.408
Impuesto s/ Sucesiones y Donaciones
36.893
44.446
30.028
-7.554
-16,99
14.418
48,01
Impuesto s/ Patrimonio
119.124
116.696
99.824
2.429
2,08
16.872
16,90
Impuestos extinguidos
-8
- 31
-8
Total Impuesto s/ Sociedades
Otros Impuestos Directos
Total otros Impuestos Directos
31 -100,00
203.331
243.070
151.341
-39.739
-16,35
91.728
60,61
3.912.115
3.688.737
3.445.453
223.378
6,06
243.284
7,06
1.871.897
1.750.892
1.675.545
121.005
6,91
75.347
4,50
189.669
228.361
187.280
-38.691
-16,94
41.081
21,94
Impuesto s/ Ac tos Jurídicos Documentados
81.442
90.948
95.828
-9.506
-10,45
-4.880
-5,09
I. Es pecial s / Determ. Medios de Transporte
59.560
58.806
61.405
754
1,28
-2.599
-4,23
1.083.922
1.058.290
845.404
25.632
2,42
212.886
25,18
TOTAL IMPUES TOS DIRECTOS
IV A (Gestión propia)
Impuesto s/ Trans misiones Patrimoniales
I. Es peciales Fabricación ( Ges tión propia)
. Alcohol, Derivados e Intermedios
17.429
17.537
14.731
-108
-0,61
2.806
19,04
. Hidr ocarburos
836.582
843.269
785.546
-6.687
-0,79
57.724
7,35
. Labores del Tabaco
181.359
150.734
711
30.625
20,32
150.023
. Cerveza
. Electricidad
I. s/ las Pr imas de S eguros
TOTAL IMPUESTOS INDIRECTOS
2.688
2.637
2.637
50
1,91
1
0,02
45.863
44.112
41.779
1.751
3,97
2.333
5,58
51.483
47.485
41.645
3.997
8,42
5.841
14,02
2.107
1.394
2.081
712
51,08
-686
-32,99
11,24
3.340.079
3.236.176
2.909.187
103.904
3,21
326.988
B ingo
34.482
34.909
35.014
-426
-1,22
-105
-0,30
Máquinas y aparatos automáticos
29.228
27.612
27.982
1.617
5,86
-370
-1,32
B oletos y otr os
3.673
3.928
3.741
-255
-6,49
187
5,00
67.384
66.448
66.736
936
1,41
-288
-0,43
Recargos de Prórroga y Apremio
7.151
7.875
7.079
-724
-9,20
796
11,25
Intereses de Demora
9.499
7.386
10.218
2.113
28,60
-2.831
-27,71
Total Tasa de Juego
S anciones
9.350
5.992
2.724
3.358
56,04
3.268
119,94
Total otros Ingresos
26.000
21.254
20.021
4.746
22,33
1.233
6,16
TOTAL TASAS Y OTROS INGRES OS
93.383
87.701
86.757
5.682
6,48
944
1,09
6.441.397
332.963
571.217
8,87
TRIBUTOS CONCE RTADOS GE STIÓN P ROP IA
7.345.577
7.012.614
4,75
A duanas
717.150
725.956
544.759
-8.806
-1,21
181.197
33,26
Operac iones interiores
277.715
314.534
282.907
-36.819
-11,71
31.628
11,18
Total Ajuste IV A
994.865
1.040.490
827.666
-45.625
-4,38
212.824
25,71
A lc ohol. Importaciones.
564
545
480
19
3,42
65
13,52
Op. Interiores.
40.238
48.730
38.250
-8.492
-17,43
10.480
27,40
Hidrocarburos. Importac iones.
2
22
5
-20
-89,19
17
362,50
Op. Interiores.
-163.319
-174.995
-159.315
11.676
-6,67
-15.680
9,84
32.280
103.022
189.081
-70.742
-68,67
-86.059
-45,51
Labores del Tabaco
Cerveza. Importaciones.
267
279
267
-13
-4,52
13
4,73
Op. Interiores .
10.237
9.709
8.679
528
5,44
1.030
11,86
Total Ajuste Impuestos Especiales
TOTAL TRIBUTOS CONCE RTADOS
-79.730
-12.687
77.448
-67.044
528,45
8.260.712
8.040.417
7.346.511
220.294
2,74
-90.134 -116,38
693.907
9,45
CUADRO IV .50
57
RE CAUDACIÓN LÍQUIDA POR TRIBUTOS CONCERTADO S 2001
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE L PAÍS V AS CO
miles de euros
ÁLAVA
BIZKAIA
G IPUZKO A
PAÍS VASCO
IRPF
Retenciones Rdto. Trabajo y Act. Prof.
435.631
1.405.401
860.418
2.701.450
21.460
71.114
37.504
130.077
Retenciones Rdto. Capital Inmobiliario
5.582
5.471
12.448
23.500
Retenciones Ganancias P atrimoniales
2.944
13.901
6.803
23.649
P agos frac . P rofes. y Empr esariales
Total IRPF
29.632
64.766
62.937
157.335
- 58.965
-141.935
-91.570
-292.471
436.283
1.418.717
888.539
2.743.540
130.077
21.460
71.114
37.504
5.582
5.471
12.448
23.500
Retenciones Ganancias P atrimoniales
2.944
13.901
6.803
23.649
131.542
411.723
244.753
788.018
161.527
502.209
301.508
965.244
Total Impuesto s/ S ociedades
Impuesto s / Renta No Residentes
2.884
41.095
3.343
47.322
Impuesto s / S ucesiones y Donac iones
4.610
23.223
9.060
36.893
12.278
74.587
32.259
119.124
203.331
Impuesto s / P atrimonio
-8
-8
19.772
138.896
44.663
617.583
2.059.822
1.234.710
3.912.115
334.558
903.858
633.481
1.871.897
Impuesto s / Trans misiones P atrimoniales
22.031
105.483
62.155
189.669
Impuesto s / A ctos J urídic os Documentados
15.223
33.212
33.007
81.442
I. Es pecial s/ Determ. Medios de Transporte
9.348
31.285
18.927
59.560
177.763
549.223
356.936
1.083.922
I. Es peciales Fabricación (Gestión propia)
. Hidroc arbur os
. Labores del Tabac o
. Cerveza
. Elec tr icidad
I. s/ las P rimas de S eguros
TOTAL IMP UE STOS INDIRECTOS
2.858
8.831
5.740
17.429
137.200
423.896
275.487
836.582
29.743
91.895
59.721
181.359
441
1.362
885
2.688
7.522
23.239
15.103
45.863
7.178
27.633
16.671
51.483
78
583
1.445
2.107
566.180
1.651.277
1.122.623
3.340.079
B ingo
4.110
20.733
9.640
34.482
Máquinas y aparatos automáticos
2.622
16.765
9.842
29.228
2.958
715
3.673
6.732
40.455
20.196
67.384
Recargos de Pr órroga y A premio
2.019
2.032
3.100
7.151
Intereses de Demora
1.285
6.508
1.706
9.499
13
2.824
6.513
9.350
B oletos y otros
Total Tasa de Juego
S anciones
TOTAL TAS AS Y OTROS INGRE SOS
TRIBUTOS CONCERTADOS GE STIÓN P ROP IA
A duanas
O perac iones interiores
Total Ajuste IV A
3.316
11.364
11.319
26.000
10.048
51.819
31.516
93.383
2.388.849
7.345.577
1.193.811
3.762.918
117.613
363.380
236.157
717.150
45.545
140.718
91.452
277.715
994.865
163.158
504.098
327.609
A lc ohol. Importac iones.
93
285
186
564
Op. Interior es.
6.599
20.389
13.251
40.238
Hidrocarburos. Importaciones.
1
1
1
2
Op. Inter iores .
- 26.784
-82.754
-53.781
-163.319
32.280
Labores del Tabaco
5.294
16.357
10.630
Cerveza. Impor taciones .
44
135
88
267
Op. Interiores.
1.679
5.187
3.371
10.237
- 13.076
-40.399
-26.255
- 79.730
1.343.893
4.226.616
2.690.203
8.260.712
CUADRO IV.51
58
E VOLUCIÓN DE LA RE CAUDACIÓN LÍQUIDA DE LA COMUNIDAD AUTONOMA DE L P AÍS VASCO 1996-2001
miles de euros
%01/0 0
2001
2000
%0 0/99
%99/98
1999
%98/97
1998
%97/96
1997
1996
IRP F
Retenciones Rdto. Trabajo y A ct. P rof.
P agos frac . P rofes. y Empresariales
Total IRPF
2.701.450
7,8
2.505.113
7,1
2.338.298
0,7
2.321.153
7,5
2.159.973
6,6
2.026.156
130.077
11,3
116.907
-11,9
132.744
-1 4,1
154.560
-5,4
163.450
-23,6
213.897
23.500
3,4
22.725
22,6
18.536
9 2,0
9.652
23.649
-52,6
49.912
116,2
23.088
157.335
3,8
151.513
2,8
147.411
-1,1
149.028
0,2
148.802
2,8
144.707
-292.471
-4,3
-305.743
57,4
-194.212
-2 1,0
-245.881
-3,5
-254.900
30,9
-194.721
2.743.540
8,0
2.540.427
3,0
2.465.867
3,2
2.388.512
7,7
2.217.324
1,2
2.190.039
130.077
11,3
116.907
-11,9
132.744
-1 4,1
154.560
-5,4
163.450
-23,6
213.897
23.500
3,4
22.725
22,6
18.536
9 2,0
9.652
23.649
-52,6
49.912
116,2
23.088
788.018
10,1
715.696
9,5
653.875
1 2,8
579.644
48,2
391.184
55,4
251.661
965.244
6,6
905.240
9,3
828.245
1 1,3
743.856
34,1
554.634
19,1
465.557
Impuesto s/ Renta No Res identes
47.322
-42,2
81.928
280,7
21.520
1 8,1
18.226
Impuesto s/ Sucesiones y Donaciones
36.893
-17,0
44.446
48,0
30.028
1 3,2
26.521
41,4
18.751
12,3
16.691
119.124
2,1
116.696
16,9
99.824
2 4,3
80.324
39,6
57.545
24,0
46.408
-31 -50 0,0
8
-74,5
31
200,0
10
2 1,0
125.080
63,9
76.326
20,9
63.109
Otros Impuestos Direct os
Impuesto s/ Patrimonio
TOTAL IMP UE STOS DIRE CTOS
-8
-100,0
203.331
-16,3
243.070
60,6
151.341
3.912.115
6,1
3.688.737
7,1
3.445.453
5,8
3.257.448
14,4
2.848.284
4,8
2.718.705
1.871.897
6,9
1.750.892
4,5
1.675.545
1 1,3
1.505.785
14,7
1.313.153
0,1
1.311.595
189.669
-16,9
228.361
21,9
187.280
1 8,6
157.955
9,2
144.704
41,3
102.376
Impuesto s/ AJ D
81.442
-10,5
90.948
-5,1
95.828
1 3,7
84.296
46,8
57.415
-7,1
61.779
I. Es pecial s / Determ. Medios Transporte
59.560
1,3
58.806
-4,2
61.405
2 5,4
48.972
20,2
40.743
12,7
36.151
I. Es peciales Fabr icación (Ges tión pr opia) 1.083.922
2,4
1.058.290
25,2
845.404
6,5
794.159
16,2
683.621
Impuesto s/ Trans misiones P atrimoniales
17.429
-0,6
17.537
19,0
14.731
-8,9
16.176
-0,3
16.222
. Hidr ocarburos
836.582
-0,8
843.269
7,3
785.546
6,4
738.550
11,7
661.459
181.359
20,3
150.734
711
36 2,1
154
3.036
2.688
1,9
2.637
0,0
2.637
-1 0,5
2.946
2.904
. Cerveza
45.863
4,0
44.112
5,6
41.779
1 5,0
36.334
51.483
8,4
47.485
14,0
41.645
-2,9
42.900
2.107
51,1
1.394
-33,0
2.081
3 3,5
1.558
-4,2
1.628
15,7
1.406
3.340.079
3,2
3.236.176
11,2
2.909.187
1 0,4
2.635.625
16,3
2.265.665
49,7
1.513.307
B ingo
34.482
-1,2
34.909
-0,3
35.014
5,2
33.288
0,5
33.125
2,7
32.258
Máquinas y aparatos automátic os
29.228
5,9
27.612
-1,3
27.982
5,8
26.443
13,9
23.221
-2,0
23.694
3.673
-6,5
3.928
5,0
3.741
-1,1
3.782
18,0
3.203
23,1
2.602
67.384
1,4
66.448
-0,4
66.736
5,1
63.513
6,7
59.549
1,7
58.554
-3,3
9.300
7,9
. Electricidad
I. s/ las Pr imas de S eguros
TOTAL IMPUES TOS INDIRE CTOS
B oletos y otr os
Total Tasa de Juego
7.151
-9,2
7.875
11,2
7.079
-2 1,2
8.989
Intereses de Demora
9.499
28,6
7.386
-27,7
10.218
-2 9,3
14.459
24.400
9.680
8.616
12.014
9.350
56,0
5.992
119,9
2.724
6 8,5
1.617
26.000
22,3
21.254
6,2
20.021
-2 0,1
25.065
32,1
18.980
-8,0
TOTAL TASAS Y OTROS INGRES OS
93.383
6,5
87.701
1,1
86.757
-2,1
88.578
12,8
78.529
-0,8
79.184
TRIB. CONCERTADOS GESTIÓN PROPIA 7.345.577
4,7
7.012.614
8,9
6.441.397
7,7
5.981.650
15,2
5.192.478
20,4
4.311.196
S anciones
20.630
A duanas
717.150
-1,2
725.956
33,3
544.759
1 7,3
464.466
-0,2
465.358
31,5
353.834
Operac iones inter iores
277.715
-11,7
314.534
11,2
282.907
1 5,0
246.050
16,6
210.982
-2,8
217.024
Total Ajuste IV A
994.865
-4,4
1.040.490
25,7
827.666
1 6,5
710.515
5,1
676.341
18,5
570.858
A lc ohol. Importac iones.
564
3,4
545
13,5
480
1 1,0
433
-15,1
510
Op. Interior es.
32.392
21,1
4.882.054
40.238
-17,4
48.730
27,4
38.250
-1,6
38.879
20,0
Hidrocarburos. Importaciones.
2
-89,2
22
362,5
5
-1 1,1
5
28,6
4
Op. Interiores.
-163.319
-6,7
-174.995
9,8
-159.315
2,0
-156.136
31,0
-119.165
32.280
-68,7
103.022
-45,5
189.081
2,5
184.552
51,3
121.953
267
-4,5
279
4,7
267
8,8
245
6,0
231
10.237
5,4
9.709
11,9
8.679
-1 0,6
9.714
48,9
6.522
-79.730
528,5
77.448
-0,3
77.691
83,0
42.446
TOTAL TRIBUTOS CONCERTADOS
8.260.712
2,7
7.346.511
8,5
6.769.857
14,5
5.911.265
Labores del Tabaco
Cerveza. Importaciones.
Op. Interiores.
-12.687 -116,4
8.040.417
9,4
INFOR MACI ÓN C OR RE SPOND IEN TE A LOS TER RITOR IOS H ISTÓR ICOS EN EL AN EXO I II. 1 CU ADR OS A1, B1, G1.
CUADRO IV .52
59
ESTRUCTURA PORCENTUAL DE LA RE CAUDACIÓN LÍQ UIDA
COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PAÍS VAS CO 1996-2001
%
2001
2000
1999
1998
1997
1996
IRPF
Retenciones Rdto. Trabajo y Ac t. P rof.
32,7
31,2
31,8
34,3
36,5
41,5
1,6
1,5
1,8
2,3
2,8
4,4
0,3
0,3
0,3
0,1
Retenciones Ganancias Patr imoniales
0,3
0,6
0,3
P agos frac . P rofes. y E mpres ariales
1,9
1,9
2,0
2,2
2,5
3,0
-3,5
-3,8
-2,6
-3,6
-4,3
- 4,0
33,2
31,6
33,6
35,3
37,5
44,9
1,6
1,5
1,8
2,3
2,8
4,4
0,3
0,3
0,3
0,1
Retenciones Ganancias Patr imoniales
0,3
0,6
0,3
Cuota diferencial neta
9,5
8,9
8,9
8,6
6,6
5,2
11,7
11,3
11,3
11,0
9,4
9,5
0,3
Total IRPF
Impuesto s/ S ociedades
Impuesto s / Renta No Residentes
0,6
1,0
0,3
0,3
Impuesto s / S uc es iones y Donaciones
0,4
0,6
0,4
0,4
0,3
Impuesto s / P atrimonio
1,4
1,5
1,4
1,2
1,0
1,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
Total ot ros Impuest os Directos
TOTAL IMP UESTOS DIRECTOS
2,5
3,0
2,1
1,8
1,3
1,3
47,4
45,9
46,9
48,1
48,2
55,7
22,7
21,8
22,8
22,2
22,2
26,9
Impuesto s / Transmisiones Patrimoniales
2,3
2,8
2,5
2,3
2,4
2,1
Impuesto s / A ctos Jurídicos Documentados
1,0
1,1
1,3
1,2
1,0
1,3
I. Es pecial s/ Deter m. Medios de Transporte
0,7
0,7
0,8
0,7
0,7
0,7
13,1
13,2
11,5
11,7
11,6
I. Es peciales Fabric ac ión (Gestión propia)
. Alcohol, Derivados e Inter medios
. Hidroc arburos
0,2
0,2
0,2
0,2
0,3
10,1
10,5
10,7
10,9
11,2
2,2
1,9
0,0
0,0
0,1
. Cerv eza
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
. Elec tricidad
0,6
0,5
0,6
0,5
I. s/ las P rimas de Seguros
0,6
0,6
0,6
0,6
0,4
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
40,4
40,2
39,6
38,9
38,3
31,0
TOTAL IMP UE STOS INDIRECTOS
B ingo
0,4
0,4
0,5
0,5
0,6
0,7
Máquinas y apar atos automáticos
0,4
0,3
0,4
0,4
0,4
0,5
B oletos y otros
0,0
0,0
0,1
0,1
0,1
0,1
0,8
0,8
0,9
0,9
1,0
1,2
Recargos de P rór roga y A pr emio
0,1
0,1
0,1
0,1
0,2
0,2
Inter eses de Demora
0,1
0,1
0,1
0,2
0,2
0,2
S anciones
0,1
0,1
0,0
0,0
Total ot ros Ingresos
0,3
0,3
0,3
0,4
0,3
0,4
TOTAL TAS AS Y OTROS INGRES OS
1,1
1,1
1,2
1,3
1,3
1,6
88,9
87,2
87,7
88,4
87,8
88,3
Total Tasa de Juego
TRIB. CONCERTADOS GE STIÓN P ROP IA
A duanas
8,7
9,0
7,4
6,9
7,9
7,2
O peraciones interiores
3,4
3,9
3,9
3,6
3,6
4,4
12,0
12,9
11,3
10,5
11,4
11,7
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
Total Ajuste IVA
A lc ohol. Importaciones .
Op. Interiores.
Hidrocarburos. Importac iones.
Op. Interior es.
0,5
0,6
0,5
0,6
0,5
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
-2,0
-2,2
-2,2
-2,3
-2,0
Labores del Tabaco
0,4
1,3
2,6
2,7
2,1
Cerveza. Importac iones.
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
Op. Interiores .
0,1
0,1
0,1
0,1
0,1
-1,0
-0,2
1,1
1,1
0,7
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
Total Ajuste Impuestos E speciales
100,0
CUADRO IV .53
60
TASAS DE CRECIMIENTO DE LA RECAUDACIÓN LÍQUIDA
CO MUNIDAD AUTÓNO MA DEL PAÍS VASCO
%
40 ,0
% 97 /96
35 ,0
% 98 /97
30 ,0
% 99 /98
% 00 /99
25 ,0
% 01 /00
20 ,0
15 ,0
10 ,0
5 ,0
0 ,0
-5 ,0
-10 ,0
IRPF
SOCIEDADES
IVA
II. EE.
TOTAL
G RÁFICO IV.32
1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. IRPF
Las Diputaciones Forales han contabilizado en durante el ejercicio 2001 por este concepto 2.743.540
miles de euros, lo que supone un aumento del 8,0%, a pesar de la ev olución negativ a de alguno de sus
componentes y gracias a un comportamiento mejor de lo esperado del componente más signif icativ o del
Impuesto. Representa el 70,1% de los impuestos directos y el 33,2% de la recaudación total por tributos
concertados. El grado de cumplimiento presupuestario es del 102,3%.
Las retenciones sobre rendimientos del trabajo y activ idades prof esionales alcanzaron 2.701.450
miles de euros, una v ez contabilizadas las autoliquidaciones de cuatro trimestres de pequeñas empresas y
de doce meses de grandes empresas. Este componente del IRPF es el de may or v olumen recaudatorio
entre los tributos concertados, representando el 32,7% del total, incluidos los ajustes, y el 36,8% de los
tributos concertados de gestión propia.
El ejercicio de 1998 se redujo la tabla de retenciones, en consonancia con la def lactación de la tarif a
del Impuesto en un 2,1%, medida que trata de corregir el ef ecto de la inf lación. Así mismo, en el mes de
agosto se producía una rebaja lineal de dos puntos porcentuales en todos los tramos de la tabla de
retenciones.
En 1999 se v uelv e a rebajar la tabla de retenciones, se da un trato más f av orable a los pensionistas
y se aprueba una nuev a tabla para los discapacitados activ os. Por primera v ez el sistema de cálculo de
las retenciones es dif erente al establecido en Territorio Común. Las medidas introducidas en este año
perseguían una doble f inalidad, por un lado, reducir el elev ado v olumen de las dev oluciones y , por otra
parte, adaptar el sistema de cálculo de las retenciones a los cambios normativ os introducidos con la
ref orma del Impuesto. Ello supuso una merma en la recaudación de aproximadamente 240.405 miles de
euros.
Nuev amente, en el ejercicio 2000 se rebajan las retenciones en aproximadamente un 3%, con un
coste próximo a los 60.101 miles de euros, y una caída del tipo de retención aplicado a los prof esionales
del 20% al 18%. Así mismo, en el ejercicio 2001 se aplican unas nuev as tablas de retenciones, anticipando
buena parte de la repercusión recaudatoria de las modif icaciones normativ as introducidas para este año
antes de la presentación de la declaración en la primav era de 2002.
61
Si bien ello tiene ef ectos negativ os sobre la recaudación, las retenciones sobre rendimientos del
trabajo y activ idades prof esionales se han incrementado un 7,8%, sin duda como consecuencia del
crecimiento en el niv el de empleo y de la masa salarial bruta, en un entorno de positiv a ev olución de la
activ idad económica. Por primera v ez desde 1985 la tasa de desempleo se sitúa por debajo del 10% y la
masa salarial bruta crece en torno al 9%, motiv ado en el aumento del número de empleados y en el
incremento de los sueldos y salarios. El resultado es un incremento de estas retenciones en 196.337 miles
de euros, con un niv el de cumplimiento presupuestario del 103,9%.
El ejercicio 2001 es el cuarto de v igencia de las retenciones sobre rendimientos de capital inmobiliario,
que grav an los arrendamientos o subarrendamientos de inmuebles urbanos y se aplican sobre todos los
conceptos que se satisf agan al arrendador, excluido el IVA. Tras iniciarse en 1998 con tipo de retención del
15%, en 1999 se elev ó al 18%, para v olv er al 15% en 2000 como consecuencia de las Sentencias del
Tribunal Supremo. La recaudación por estas retenciones, repartidas al 50% entre el IRPF y el Impuesto
sobre Sociedades, atribuidas al IRPF alcanzó los 23.500 miles de euros, con un crecimiento del 3,4%
respecto al año anterior.
Más recientes son las retenciones sobre las ganancias patrimoniales, que entraron en v igor en el año
1999, contabilizándose por segunda v ez un año completo. El tipo inicial aplicable f ue del 20%, bajado al
18% a mediados de 2000. Esta retención se aplica a las ganancias patrimoniales deriv adas de la
transmisión o reembolso de acciones y participaciones representativ as del capital o patrimonio de las
instituciones de inv ersión colectiv a.
Conf orme a esta nuev a f igura se ingresan retenciones a cuenta por el IRPF, el Impuesto sobre
Sociedades y el Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Sin embargo, dado que el modelo de
declaración para la práctica de la retención es único, las Diputaciones Forales a lo largo de 2001 repartieron
la recaudación, 47.298 miles de euros, a partes iguales entre el IRPF y el Impuesto sobre Sociedades. La
recaudación por este concepto se redujo a la mitad respecto al año anterior como consecuencia del cambio
de destino del ahorro y los moderados rendimientos obtenidos.
Los pagos f raccionados por activ idades empresariales y prof esionales aumentan en un 3,8%.
Recogen la recaudación procedente de los ingresos a cuenta del IRPF que deben ef ectuar los
contribuy entes que ejercen activ idades económicas, por cualquiera de los sistemas de cálculo v igentes, y
que con la nuev a normativ a del Impuesto son: Estimación Directa normal o simplif icada (ordinaria,
especial o sectorial) o Estimación Objetiv a (por signos, índices o módulos o conv enios sectoriales).
Si 1999 f ue un año de transición a la nuev a normativ a y el ejercicio 2000 un año para su
asentamiento, en el ejercicio 2001 puede darse por concluida la reorganización de la tributación de las
activ idades empresariales y prof esionales.
Con el f in de potenciar el régimen de Estimación Directa como método general para la determinación
del rendimiento neto, se establecieron las activ idades económicas a las cuales no será de aplicación la
modalidad de signos, índices o módulos a partir de 2000 y 2001. En el año 2000 casi una treintena de
activ idades económicas han pasado a determinar su rendimiento por el método de estimación directa,
entre ellas, buena parte del comercio minorista, en especial de v estido, calzado, muebles y menaje. Esta
circunstancia se repite en el ejercicio 2001 y otra treintena de activ idades, también en su may or parte de
comercio minorista, han pasado a la Estimación Directa.
Los aproximadamente 100 grupos de activ idades que hasta el ejercicio 2000 podían acogerse al
sistema de módulos, han quedado reducidos a menos de la mitad, limitando su aplicación a la hostelería,
f ontanería, albañilería y una parte del comercio al por menor.
En cuanto a la cuota dif erencial neta, se reduce su v alor negativ o en un 4,3% y alcanza los 292.471
miles de euros que corresponden a unos ingresos brutos de 328.707 miles de euros y a unas dev oluciones
de 621.178 miles de euros.
62
En la campaña de Renta 2000, declaraciones presentadas en la primav era del 2001, la nov edad más
destacable f ue los nuev os límites de la obligación de declarar: 18.030,36 euros como rendimiento bruto del
trabajo y 1.502,53 euros como rendimientos de capital y ganancias patrimoniales (antes 30.050,60 y
300,51 euros, respectiv amente).
El plazo de declaración se abrió el 2 de abril en Álav a y Gipuzkoa y el 2 de may o en Bizkaia. El
resultado f inal de la campaña v uelv e a ser negativ o para las Diputaciones Forales, han ingresado un 4,2%
menos y las dev oluciones han crecido un 5,1%. Se estima que tres de cada cuatro declarantes recibió una
dev olución media de 840 euros, mientras que el otro cuarto habría hecho f rente a un pago superior a 1.320
euros. A continuación se comparan los resultados de las campañas de Renta 2000 y 1999 en miles de
euros:
RENTA 2000
ÁLAVA
Ingresos
33.657
BIZKAIA
RENTA 1999
GIPUZKOA
156.864
PAÍS VASCO
90.152
280.673
PAÍS VASCO
256.031
Devoluciones
-95.561
-323.345
-199.536
-618.442
-593.199
Resultado
-61.904
-166.481
-109.384
-327.769
-337.168
2. Impuesto sobre Sociedades
Las Diputaciones Forales han f ormalizado al cierre del ejercicio 2001 por el Impuesto sobre
Sociedades 965.244 miles de euros, un 6,6% y 60.004 miles de euros más que en el ejercicio anterior,
superando la recaudación registrada en el ejercicio 2000 y alcanzando un nuev o máximo histórico. El grado
de cumplimiento presupuestario es del 99,9%.
EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN
Año
Recaudación
1996
465.557
miles de euros
% Incto.
33,3
1997
554.634
19,1
1998
743.856
34,1
1999
828.245
11,3
2000
905.240
9,3
2001
965.244
6,6
En contrapartida a la disminución registrada en las retenciones sobre ganancias patrimoniales,
aumentan los ingresos prov enientes de las nuev as retenciones sobre rendimientos de capital inmobiliario y
las retenciones sobre rendimientos de capital mobiliario, que junto a la constante progresión de los
resultados obtenidos en la cuota dif erencial neta, dan lugar a una ev olución positiv a de la recaudación.
La recaudación obtenida por retenciones sobre los rendimientos del capital mobiliario, distribuida al
50% entre el IRPF y el Impuesto sobre Sociedades, alcanza los 260.154 miles de euros y aumenta un
11,3%, cambiando el signo de años anteriores. Este concepto recoge, también, las autoliquidaciones de
cuatro trimestres de pequeñas empresas, además de las mensuales (diciembre 2000-nov iembre 2001) de
grandes empresas.
En 1999 el tipo de retención aplicable a los rendimientos originados por la cesión a terceros de
capitales propios, depósitos y cuentas bancarias, cay ó del 25% al 18%. Así mismo, las Diputaciones
Forales en este año incluy en dentro de las rentas no sujetas a retención o ingreso a cuenta a las
procedentes de la deuda pública suscrita por personas jurídicas. A partir de 2000, también a los
rendimientos obtenidos por div idendos se les aplica un tipo de retención del 18%.
63
Algunos f actores motiv ado el cambio de la tendencia descendiente observ ada en este apartado
recaudatorio. Los altibajos bursátiles han empujado a los inv ersores hacia productos más seguros como la
renta f ija, las colocaciones a plazo, incentiv ados además por el repunte de los tipos de interés.
La recaudación por la cuota dif erencial neta, donde se contabilizan los pagos a cuenta de las
sociedades y autoliquidaciones anuales, ev oluciona positiv amente, creciendo un 10,1% respecto al año
anterior y con un grado de ejecución presupuestaria del 103,1%. Hay dif erencias territoriales notorias, en
Álav a aumenta un 3,9%, mientras en Bizkaia y Gipuzkoa lo hace en un 11,6% y 11,2%, respectiv amente.
Los ingresos se han v isto f av orecidos por la progresiv a supresión del pago a cuenta del 30%.
Únicamente en Gipuzkoa en 1997 y para las sociedades bajo normativ a f oral ha estado v igente con un tipo
del 10%. Sólo las sociedades en v olumen de operaciones que aplican la normativ a común, con escasa
incidencia en cuanto a la recaudación, tienen que realizar pagos a cuenta en los meses de abril, octubre y
diciembre.
Por otra parte, la recaudación se ha reducido como consecuencia de la aplicación a los resultados
empresariales de la nuev a normativ a f oral del Impuesto aprobada en 1996: tipos impositiv os mas bajos,
deducción por inv ersión en renta v ariable, libertad de amortización para determinados activ os, incentiv os a
las activ idades de I+D y creación de empleo, compensación de pérdidas en quince años y la aproximación
de la base imponible al resultado contable, entre otros f actores, así como la actualización de balances.
A pesar de ello, las Diputaciones Forales han incrementado de f orma excepcional su recaudación. Los
últimos años han sido buenos ejercicios para las empresas v ascas, en especial para las pertenecientes al
sector industrial, con al tirón de las exportaciones y la recuperación de la activ idad en Bizkaia. Son y a
v arios los años consecutiv os en los que se mejoran los resultados, se consolidan las buenas
expectativ as, se han realizado nuev as inv ersiones y creado empleo, alcanzándose los mejores resultados
de la década.
La recaudación íntegra y residuos se incrementa en un 6,7%, mientras las dev oluciones diminuy en en
un 9,6%, lo que prov oca un aumento de la recaudación líquida del 10,1%, como se aprecia a continuación,
con cantidades expresadas en miles de euros:
Devoluciones
2001
2000
1999
% 01/00
% 00/99
924.628
866.724
803.101
6,7
7,9
-136.610
-151.028
-149.275
-9,6
1,2
788.018
715.696
653.875
10,1
9,5
3. Impuesto sobre el Valor Añadido. IVA
Desde su implantación en 1986, al margen de modif icaciones puntuales, el IVA sólamente ha
experimentado un cambio importante. En 1992, año en el que se aprueba la normativ a actualmente en
v igor, se introduce un nuev o hecho imponible, la adquisición intracomunitaria de bienes.
Después, los ejercicios 1993 y 1994 f ueron dos años sin cambios normativ os de transcendencia
recaudatoria y en 1995 se elev aron en un punto de todos los tipos del Impuesto. En los años siguientes la
normativ a sustancial no v aría sustancialmente, siendo la situación, en términos generales, la siguiente:
. Operaciones grav adas: las entregas de bienes y prestaciones de serv icios, las adquisiciones
intracomunitarias de bienes y las importaciones de bienes.
. Tipos de grav amen:
. Superreducido del 4% para artículos de primera necesidad: pan, leche, huev os, libros, productos
f armacéuticos, prótesis para minusv álidos, v iv iendas de protección of icial...
64
. Reducido del 7% para productos alimenticios, v iv iendas, transportes de v iajeros, limpieza v iaria,
teatros, espectáculos deportiv os, f erias...
. General del 16%, un punto por encima del mínimo señalado para todos los Estados miembros de la
Unión Europea.
El total de la recaudación por IVA en 2001 asciende a 2.866.762 miles de euros, incluido el Ajuste, lo
que signif ica un incremento del 2,7%, representando dos terceras partes y el 34,7% de los impuestos
indirectos y de la recaudación total por tributos concertados, respectiv amente. El grado de ejecución
presupuestaria alcanzado es del 98,8%. Es la f igura tributaria con may or peso específ ico en la
recaudación.
EVOLUCIÓN DE LA REACUDACIÓN
miles de euros
Año
Recaudación
1996
1.882.453
% Incto.
1997
1.989.494
5.7
1998
2.216.301
11.4
12.9
1999
2.503.211
12.9
2000
2.791.382
11.5
2001
2.866.762
2,7
Por el IVA de gestión propia las Diputaciones Forales han ingresado durante el ejercicio 1.871.897
miles de euros, un 6,9% más y un grado de cumplimiento de las prev isiones presupuestarias del 101,9%.
Al mes de diciembre las Diputaciones Forales han contabilizado la recaudación por IVA producto de las
autoliquidaciones de diciembre 2000-nov iembre 2001 de grandes empresas y cuarto trimestre de 2000,
primer, segundo y tercer trimestres de 2001 de pequeñas empresas.
A continuación se muestra, expresada en miles de euros, la ev olución del IVA de gestión propia:
Devoluciones
2001
2000
1999
% 01/00
% 00/99
2.731.715
2.496.247
2.310.627
9,4
8,0
-859.818
-745.355
-635.082
15,4
17,4
1.871.897
1.750.892
1.675.545
6,9
4,5
La recaudación bruta registra una subida del 9,4%, por encima de la tasa de crecimiento nominal de la
economía v asca. Por su parte, la recaudación líquida aumenta en un 6,9%, lastrada por un f uerte
incremento de las dev oluciones del 15,4%.
Los dos componentes de la recaudación han ev olucionado de modo similar a como lo hicieron en el
ejercicio 2000, apreciándose una mejoría de ambos componentes. Los f actores que impulsaron al alza la
recaudación íntegra, al igual que en ejercicio anterior, f ueron el mantenimiento del consumo interno, la
mejora del niv el de ocupación y la reducción de las retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas.
El alto niv el de exportaciones mantenido por las empresas v ascas ha incidido directamente en las
dev oluciones practicadas. La inv ersión en bienes de producción y las regularizaciones pendientes de
ejercicios anteriores incrementan, también, el v olumen de éstas. Así mismo, el dinamismo del sector de la
construcción ha originado nuev as dev oluciones.
Los resultados han sido desiguales entre los tres Territorios Históricos. Álav a registra el may or
incremento, 10,1%, aunque las dev oluciones se incrementaron en un 25% respecto al ejercicio anterior.
65
Las dev oluciones practicadas por la Diputación Foral alav esa superan la cuarta parte de las ef ectuadas en
el conjunto de la Comunidad Autónoma. En Gipuzkoa, recaudación íntegra y dev oluciones ev olucionan de
f orma similar, obteniéndose un aumento de recaudación líquida del 9,6. Sin embargo, es en Bizkaia donde
los resultados son menos positiv os, consiguiéndose un aumento de la recaudación líquida del 4,0%, tras
un incremento de la recaudación íntegra del 6,7% y de las dev oluciones del 13,7%.
Por tanto, la recaudación líquida por el IVA gestionado por las Diputaciones Forales muestra un menor
dinamismo que el registrado en períodos anteriores. Así, en los seis últimos ejercicios el incremento medio
de la recaudación por el IVA de las Diputaciones Forales supera en casi un punto porcentual la ev olución
media del PIB nominal del País Vasco.
A continuación se puede observ ar en miles de euros la ev olución de la recaudación por el IVA de
gestión propia:
Año
Recaudación
1996
1.311.595
% Incto
13,3
% PIB nominal
6,1
1997
1.313.153
0,1
6,9
1998
1.505.785
14,7
9,2
1999
1.675.545
11,3
8,2
2000
1.750.892
4,5
8,3
2001
1.871.897
6,9
6,8
Por otra parte, de acuerdo con el procedimiento aprobado en la Comisión Mixta de Cupo, durante los
meses de abril, julio, octubre y diciembre se ha practicado con la Administración del Estado el Ajuste IVA.
En el mes de abril, junto con el ajuste correspondiente al primer trimestre del año en curso, se
practica la liquidación del ejercicio anterior. Esta liquidación siempre ha arrojado un f lujo positiv o para las
Diputaciones Forales, motiv ado básicamente por el hecho de que hasta el mes de diciembre no coinciden
la recaudación realizada y la contabilizada por la Hacienda del Estado. Este desf ase entre recaudación y
f ormalización tiende a disminuir a medida que av anza el ejercicio, lo que prov oca un incremento sucesiv o
en el importe resultante del ajuste, en perjuicio para el País Vasco.
Sin embargo, en nov iembre de 2000 la Hacienda del Estado certif icó la recaudación realizada y su
extrapolación superó la recaudación f inal del ejercicio. En consecuencia, ello supuso que el importe del
ajuste del cuarto trimestre de 2000 f uese atípicamente elev ado, prov ocando una liquidación negativ a.
En diciembre se practica el ajuste correspondiente al último trimestre del ejercicio, para lo cual los
cálculos se realizan sobre la recaudación f ormalizada por la Hacienda del Estado al mes de nov iembre,
extrapolándose a diciembre. Esta es la recaudación que como Ajuste IVA han contabilizado las
Diputaciones Forales al cierre del ejercicio, si bien la liquidación del Ajuste IVA no se practica hasta el año
siguiente, una v ez conocida la recaudación f inal por IVA de la Administración del Estado y la Comunidad
Foral de Nav arra.
A continuación aparecen las cantidades en miles de euros del Ajuste IVA practicado en 2001:
Importaciones
Liquidación 2000
Op. Interiores
TOTAL
10.423
-17.002
-6.579
Enero-marzo 2001
151.861
88.649
240.510
Abril-junio 2001
183.549
52.065
235.614
Julio-septiembre 2001
155.448
43.000
198.448
Octubre-diciembre 2001
215.869
111.003
326.872
TOTAL
717.150
277.715
994.865
66
En consecuencia, la recaudación contabilizada por Ajuste IVA alcanza los 994.865 miles de euros, lo
que signif ica un descenso del 4,4%, con un grado de ejecución presupuestaria del 93,4%. El resultado al
cierre del ejercicio es de un menor ajuste por 45.625 miles de euros, como se aprecia a continuación:
2001
2000
diferencia
Importaciones
717.150
725.956
-8.806
Operaciones Interiores
277.715
314.534
-36.819
TOTAL
994.865
1.040.490
-45.625
4. Impuestos Especiales
Los Impuestos Especiales pasan a ser tributos concertados en 1997, siendo exigibles por las
Diputaciones Forales cuando su dev engo se produzca en el País Vasco, si bien seguirá aplicándose la
normativ a común.
Aún cuando se entienden concertados a partir del 1 de enero de 1997, es desde el 1 de septiembre
cuando las Diputaciones Forales comienzan a recaudar y gestionar estos Impuestos: sobre los
hidrocarburos, sobre el tabaco y sobre los alcoholes.
Así mismo, en el mes de marzo de 1998 las Diputaciones Forales contabilizan su primer ingreso por el
Impuesto Especial sobre la Electricidad, de nuev a creación a partir del 1 de enero de ese año, y que al
grav ar la f abricación es un tributo concertado.
En los últimos ejercicios, los cambios normativ os aprobados para estos impuestos han ido menores,
dada su incidencia sobre la ev olución de los precios al recaer sobre el consumo. Así, mientras hasta 1998
era práctica habitual subir las tarif as de todos estos impuestos al menos conf orme a la inf lación prev ista,
en 1999 sólo se actualiza la tarif a del Impuesto sobre Hidrocarburos y en 2000 y 2001 no se modif ica
ninguna de ellas.
La recaudación total por gestión propia alcanzó en 2001 los 1.083.922 miles de euros, un 2,4% y
25.632 miles de euros más que en el ejercicio 2000, siendo el grado de cumplimiento presupuestario del
92,6%. El grav amen sobre los hidrocarburos representa casi el 80% de la recaudación.
Este aumento de la recaudación se explica por los mejores resultados obtenidos por el Impuesto
sobre el Tabaco, 30.625 miles de euros más, consecuencia de la apertura en el año 2000 de depósitos
f iscales por la antigua Tabacalera en cada uno de los Territorios Históricos y su contabilización por un
ejercicio completo.
Por su parte, los impuestos que grav an el alcohol y la cerv eza registraron pequeñas v ariaciones, si
bien la recaudación obtenida por gestión propia apenas supone la tercera parte y la cuarta parte,
respectiv amente, del importe del ajuste con el Estado.
En cuanto a los hidrocarburos, su recaudación de 836.582 miles de euros no alcanza las cif ras del
ejercicio 2000, quebrándose el incremento sostenido de los últimos años y mostrando la f uerte interrelación
entre el dinamismo de la economía y el consumo de carburante. No obstante, se observ a una
desaceleración prov ocada por la menor f iscalidad de algunos productos grav ados por el impuesto, gasolina
sin plomo y gasóleo, que han incrementado su peso relativ o en el consumo de carburantes.
Respecto al Impuesto Especial sobre la Electricidad, su recaudación aumentó en un 4,0%, alcanzado
los 45.863 miles de euros. Su ev olución, además de por la activ idad económica, está inf luenciada por el
precio medio del kw/hora.
67
Las recaudaciones por todos estos impuestos son ajustadas internamente
Forales, según los coef icientes horizontales v igentes en cada ejercicio.
trimestralmente, contabilizándose por cada Diputación Foral como recaudación
consecuencia, se cierra el ejercicio 2001 con la recaudación, en miles de euros,
modo:
ÁLAVA
BIZKAIA
entre las Diputaciones
Este ajuste se hace
por gestión propia. En
distribuida del siguiente
GIPUZKOA
TOTAL
Gestión propia
Alcohol, Derivados e Intermedios
Cerveza
Hidrocarburos
Labores del Tabaco
1.323
4.337
11.770
459
8
2.220
17.429
2.688
125.168
710.158
1.256
836.582
23.961
87.636
69.762
181.359
Electricidad
6.793
22.853
16.217
45.863
TOTAL
157.703
824.993
101.225
1.083.922
2.426
-43.392
40.966
Ajustes
Abril
Julio
Octubre
Diciembre
4.503
-67.592
63.089
-4.767
-40.185
44.953
17.899
-124.601
106.702
Recaudación final s/ coeficientes
177.763
549.223
356.936
1.083.922
Distribución porcentual
16,40%
50,67%
32,93%
100,0%
En cuanto a los Ajustes con la Administración del Estado, éstos empezaron a practicarse en el mes
de junio de 1997 y a lo largo del 2001 se han calculado e ingresado con normalidad, en los plazos prev istos
en el procedimiento aprobado por la Comisión Mixta de Cupo.
AJUSTES IMPUESTOS ESPECIALES
Año
Alcohol
miles de euros
Hidrocarb.
Tabaco
-8.753
Cerveza
-15.844
TOTAL
Liquidación 2000
-25
3.824
-20.798
I Trimestre 2001
10.533
-27.742
6.367
1.717
9.124
II Trimestre 2001
8.862
-41.825
9.480
1.506
-21.978
III Trimestre 2001
9.876
-32.386
12.608
2.574
-7.328
IV Trimestre 2001
11.556
-52.611
19.670
883
-20.502
TOTAL
40.802
-163.317
32.280
10.504
-79.730
Estos ajustes se calculan sobre las recaudaciones contabilizadas, tanto por el Estado como por el
País Vasco y Nav arra al mes de nov iembre. Al igual que en el Impuesto sobre el Valor Añadido, el retraso
en la f ormalización por la Hacienda del Estado de la recaudación realizada tiene ef ectos f inancieros
negativ os para el País Vasco.
Por tanto, al cierre del ejercicio 2001 se rompe la marcha positiv a de crecimiento de la recaudación de
los II. EE. de Fabricación (sin incluir el correspondiente a la electricidad), disminuy endo en un 4,3%. A los
modestos av ances en la recaudación se une la atípica ev olución negativ a de los ajustes.
A continuación aparece el resultado en miles de euros:
Alcohol
Hidrocarburos
2001
2000
1999
% 01/00
% 00/99
58.231
66.812
53.461
-12,8
25,0
673.266
668.296
626.236
0,7
6,7
68
Tabaco
213.639
253.756
189.792
-15,8
Cerveza
13.192
12.625
11.583
4,5
9,0
958.328
1.001.489
881.072
-4,3
13,7
TOTAL
33,7
5. Otros tributos
IRPF, Impuesto sobre Sociedades, IVA e Impuestos Especiales son los tributos de may or
signif icación recaudatoria. La recaudación contabilizada por estos cuatro conceptos, que en su conjunto en
el año 2001 suponen el 91,7% del total recaudado por tributos concertados, es decisiv a para la
determinación de la ev olución interanual recaudatoria en cada una de las Diputaciones Forales.
El ejercicio tributario 2001 se ha cerrado positiv amente en los tres Territorios Históricos. La recaudación
ev oluciona de modo similar en Álav a y Gipuzkoa, en torno a dos puntos porcentuales por encima de la
registrada en Bizkaia. Este último es el único territorio en el que en el que no se alcanzan las prev isiones
presupuestarias. En Álav a destaca la mejor ev olución del IVA Gestión propia y en Bizkaia de las
retenciones por rendimientos del trabajo, mientras es Gipuzkoa la que presenta mejores resultados en el
Impuesto sobre Sociedades.
En cuanto al resto de los tributos se ref iere, su recaudación total al cierre del año desciende a
680.975 miles de euros, lo que supone una caída del 10,1%. Mientras en ejercicios anteriores se produjo
una incidencia notable en la recaudación de la entrada en v igor de nuev as f iguras tributarias, en este
último ejercicio la mitad de la disminución registrada prov iene de los peores resultados obtenidos por el
Impuesto sobre la Renta de no Residentes. A continuación se muestra la ev olución desde 1996, en miles
de euros, y las notas más destacadas respecto de cada uno de estos impuestos:
Año
Recaudación
1996
344.006
% Incto.
0,6
1997
423.748
23,2
1998
549.338
29,6
1999
626.337
14,0
2000
757.765
21,0
2001
680.975
-10,1
-
El Impuesto sobre la Renta de no Residentes redujo su recaudación en un 42,2% hasta los 47.322
miles de euros, superándose en todo caso las prev isiones presupuestarias en un 121,1%. Bizkaia
representa casi el 90% del total. La recaudación antes se repartía entre el IRPF y el Impuesto sobre
Sociedades, contabilizándose desde 1999 bajo esta f igura tributaria directa que grav a la obligación
real de contribuir, es decir, la renta obtenida en territorio v asco por las personas f ísicas y entidades
no residentes en el Estado.
-
El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones no supera el niv el de recaudación prev ista, alcanzando
un grado de ejecución presupuestaria del 99,0%, registrando un descenso del 17,0% respecto al año
anterior para alcanzar los 36.893 miles de euros. Esta ev olución es muy desigual en las tres
Diputaciones Forales, f ruto del propio carácter aleatorio del hecho imponible.
-
La recaudación del Impuesto sobre el Patrimonio en el conjunto del País Vasco aumenta un 2,1%.
Su recaudación llega a los 119.124 miles de euros, superando la cif ra presupuestada, 103,8%. Este
estancamiento se produce después de cinco ejercicios de buen comportamiento de la recaudación, a
pesar de que la tarif a del Impuesto ha sido def lactada cada año. En la recaudación de 2001 inf luy e
el peor cierre de las Bolsas de Valores y la aplicación de una exención por v iv ienda habitual.
69
-
En cuanto al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales su recaudación desciende un 16,9%,
llegando a los 189.669 miles de euros. La recaudación por el Impuesto sobre Actos Jurídicos
Documentados también cae un 10,4%, alcanzando los 81.442 miles de euros, no cumpliéndose en
ambos casos las prev isiones presupuestarias.
-
El Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte registra un aumento del 1,3%,
alcanzando los 59.560 miles de euros. La ev olución de la activ idad económica, así como el ritmo de
las nuev as matriculaciones y renov ación del parque, tras la retirada del mercado de las gasolinas
con plomo, el aumento de las ay udas of iciales y la cercana puesta en circulación del euro son
algunos de los f actores que inf luy en en su ev olución.
-
El Impuesto sobre las Primas de Seguros registra un ascenso del 8,4% para recaudar 51.483 miles
de euros. Su buen comportamiento en los últimos ejercicios supone una excepción dentro de la débil
ev olución que han experimentado los impuestos indirectos en 2001.
-
Respecto a la Tasa del Juego, su recaudación permanece estancada en torno a los 67.000 miles de
euros. Aún continúan las dev oluciones por cobros indebidos del Grav amen Complementario y
subidas de las cuotas de Máquinas.
d. Evolución de la recaudación en el período 1982-2001
El Concierto Económico entre la Comunidad Autónoma de Euskadi y el Estado se aprueba en may o
de 1981, f echa a partir de la cual las Diputaciones Forales ejercen sus competencias tributarias.
Así, 1982 es el primer año en el que las Diputaciones Forales recaudan durante un ejercicio completo.
La recaudación por tributos concertados de las Diputaciones Forales, una v ez incluidos los nuev os tributos
concertados en 1997, se ha multiplicado por nuev e entre 1982 y el año 2001, lo que da una idea de la
signif icación cuantitativ a del Concierto Económico.
EVO LUCIÓN DE LA RECAUDACIÓ N
POR TRIBUTO S CONCERTADO S
millones de euros
10.000
9.000
PAÍS VASCO
GIPUZKOA
BIZKAIA
ÁLAVA
8.000
7.000
6.000
5.000
4.000
3.000
2.000
1.000
0
8
19
2
83 9 84 98 5 98 6 9 8 7 9 88 9 89 99 0 9 9 1 9 92 9 93 99 4 99 5 9 9 6 9 97 9 98 99 9 00 0 0 0 1
19
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2
2
G RÁFICO IV.33
Durante este período la recaudación no ha cesado de incrementarse de modo bastante satisf actorio,
salv o en 1994, cuando por v ez primera se registra una ev olución interanual ligeramente negativ a. Varios
70
son los hitos que han incidido en la recaudación tributaria a lo largo del período y que a continuación se
comentan.
1. IRPF
La recaudación total por este Impuesto ha experimentado a lo largo del período 1983-2001 un
incremento medio del 10,1%, que se reparte de modo desigual en cada uno de sus componentes:
Concepto
% Incto. medio
Retenciones sobre rendimientos del trabajo
10,8
Retenciones sobre rendimientos del capital
4,5
Pagos frac. profesionales y empresariales
15,6
TOTAL
10,1
La recaudación por retenciones sobre los rendimientos del trabajo y activ idades prof esionales es el
apartado de may or cuantía en el conjunto de tributos concertados. Su ev olución más reciente se ha v isto
inf luenciada por f actores tales como:
-
-
-
El 1 de enero de 1987, siguiendo el sistema v igente para el IVA, entra en v igor la distinción entre
grandes empresas, con pago mensual, y pequeñas empresas, que siguen ingresando
trimestralmente las retenciones practicadas.
Ha sido una práctica habitual def lactar las tablas del IRPF y de las retenciones, en la misma
medida que la inf lación prev ista, a f in de ev itar escaladas de la presión f iscal sobre rentas que no
crecen en términos reales. En 1995 se def lactaron un 3,5%, tasa de inf lación prev ista para ese año,
hecho que no se producía desde 1991, cuando se adaptaron las retenciones un 5%. En 1996 se
def lactan de nuev o las tablas en un 3,5%, en 1997 en un 2,6% y en 1998 en un 2,1%.
Así mismo, en el mes de agosto de 1998 se producía una rebaja lineal de dos puntos porcentuales
en la tabla de retenciones que af ectaba a todos los tramos.
En 1999 la tabla de retenciones se retoca a la baja, dando un trato más f av orable a los pensionistas
y se aprueba una nuev a tabla para los discapacitados.
A partir de 2000 se aplica una nuev a tabla de retenciones, con 15 tramos más que la anterior, que
supone una reducción media del 3,0%.
De nuev o en el ejercicio 2001 se cambia la tabla de retenciones, de modo que se recoge buena
parte de repercusión recaudatoria de las modif icaciones normativ as incorporadas.
En cuanto a la recaudación por pagos f raccionados por activ idades empresariales, prof esionales y
artísticas, su ev olución recaudatoria se ha v isto af ectada por:
-
-
La implantación del IVA incrementa el número de contribuy entes, así como el v olumen de v entas
declarado.
En el último trimestre de 1987 el tipo de retención pasa del 10% al 20%.
En 1992 se implanta la Estimación Objetiv a por módulos para determinados sectores tales como
restaurantes, bares, taxis... que año tras año se v a ampliando a nuev os sectores económicos.
En los últimos ejercicios se mantiene estancada la recaudación por este concepto, como
consecuencia de la aprobación anual de reducciones del resultado neto obtenido mediante el sistema
de módulos de la Estimación Objetiv a.
En 1999, con la entrada en v igor de la nuev a normativ a del Impuesto, se potencia el régimen de
estimación directa y se establecen las activ idades económicas a las que no será de aplicación la
modalidad de signos, índices y módulos a partir de los ejercicios 2000 y 2001.
71
PO R IRPF
miles de euros
3.00 0.000
2.75 0.000
2.50 0.000
2.25 0.000
2.00 0.000
1.75 0.000
1.50 0.000
Total IR PF
1.25 0.000
Pag os fraccio nad os
1.00 0.000
Re ten cion es g anan cias patrimo nial es
75 0.000
Re ten cion es re ndimi entos del cap ital
50 0.000
Re ten cion es re ndimi entos del traba jo
25 0.000
0
1 996
1 997
1998
199 9
200 0
200 1
G RÁFICO IV.34
Por su parte, la cuota dif erencial neta acusa en los últimos años la incidencia de los cambios
normativ os:
-
-
Durante 1989 se aplica por primera v ez la normativ a f oral del IRPF en adaptación a la Sentencia del
Tribunal Constitucional del 20 de f ebrero de 1989, que declaró inconstitucionales algunas
disposiciones importantes anteriores. Esta nuev a normativ a tuv o consecuencias f undamentales:
· Opción declaración separada, v entajosa para unidades f amiliares con más de una renta de
trabajo.
· Respecto al año anterior las declaraciones positiv as disminuy en en un 40%, mientras que el
número de las negativ as se incrementa en un 50%.
· En el País Vasco cae la recaudación en más de 120 millones de euros.
El 1 de enero de 1992 entra en v igor una nuev a normativ a, sustitutiv a a la aprobada de modo
prov isional para dos ejercicios, pero que extendió su v igencia de 1988 a 1991. Se conf igura el
Impuesto como un tributo indiv idual y se aprueban dos escalas de tipos de grav amen, aplicables
según se tribute conjunta o separadamente. Los tipos son más bajos que los v igentes en 1991,
pero, dentro del paquete de Medidas Presupuestarias Urgentes aprobadas en julio de 1992, se
incluy e una subida de los tipos que v ienen a situarse entre los aplicados en el año 1991 y los
prev istos en la normativ a entrada en v igor el 1 de enero de 1992. En def initiv a, en la campaña de
Renta 1992 las Diputaciones Forales v en de nuev o empeorar su resultado neto.
Además, otras modif icaciones signif icativ as suav izan el tratamiento de los rendimientos del capital
mobiliario y los incrementos de patrimonio. Así mismo, se elev a hasta 4.507,59 euros la reducción
de la base liquidable por las aportaciones a Planes de Pensiones y EPSVs.
-
En 1995 se def lacta la tarif a un 3,5%, medida que también se amplía a la tabla de retenciones, y el
rendimiento de los inmuebles pasa a calcularse en todos los casos sobre el v alor catastral.
-
En 1996 se def lacta la tarif a del Impuesto en un 3,5%, cuy os ef ectos no se percibirán hasta que se
presenten las declaraciones en 1997. El límite de la reducción de la base liquidable por las
aportaciones a Planes de Pensiones y EPSVs se elev a hasta los 6.010,12 euros.
72
-
En 1997 se def lacta la tarif a un 2,6% y se reduce su número de tramos a 10. Se extiende a los
seguros de v ida-ahorro la deducción en cuota del 10% y , también, se aplica una reducción del 15%
del rendimiento neto resultante en la modalidad de módulos de la Estimación Objetiv a.
-
En 1999 entra en v igor la nuev a normativ a f oral del IRPF, tras las modif icaciones introducidas en el
Concierto Económico. Por primera v ez en los últimos ejercicios la cuota dif erencial se reduce de
f orma signif icativ a, ello es debido a la rebaja de la tabla de retenciones que se produjo en el mes de
agosto de 1998, que prov ocó una disminución importante de las dev oluciones.
-
En 2000, primer año en el que se presentan las declaraciones conf orme a la nuev a normativ a, a
pesar de la bajada de las retenciones del año anterior, de nuev o aumentan las dev oluciones.
-
El ref lejo contable de estos cambios normativ os no siempre aparece en el mismo ejercicio en el que
entra en v igor la nuev a normativ a:
- El cierre de una campaña de renta se produce normalmente al año siguiente de la aprobación de
la normativ a, esto es, Renta 1992 se liquida a mediados de 1993.
- La política de dev oluciones seguida por las Diputaciones Forales puede alterar el saldo recogido
al f inal del ejercicio, prov ocando transv ases de un año a otro. Las campañas de renta suelen
desarrollarse entre los meses de abril y junio y es práctica habitual que para los primeros meses
del ejercicio siguiente sólo queden por realizar en torno al 2% de las dev oluciones solicitadas. En
1989 se quiebra esta costumbre, la campaña de la Renta 1988 se extiende del 20 de septiembre
al 25 de nov iembre, sin posibilidad de pago aplazado para las declaraciones positiv as,
habitualmente del 40% al mes de nov iembre. El resultado es que en este ejercicio las
Diputaciones Forales no disponen de tiempo material para practicar la totalidad de las
dev oluciones, el 60% de su importe total se traslada al ejercicio siguiente.
2. Impuesto sobre Sociedades
Conv iene precisar que la recaudación obtenida en el primer componente del Impuesto, la prov eniente
de las retenciones sobre los rendimientos del capital mobiliario, se reparte contablemente a partes iguales
entre el IRPF y el Impuesto sobre Sociedades.
La recaudación total por este Impuesto ha experimentado a lo largo del período 1983-2001 un
incremento medio del 11,8%, que se reparte del siguiente modo:
Concepto
Retenciones sobre rendimientos del capital
TOTAL
% Incto. medio
4,5
14,3
11,8
Así, la recaudación por retenciones sobre rendimientos del capital mobiliario no cesó de crecer hasta
1993, alcanzando en ese ejercicio casi los 480,81 millones de euros. A partir de ese momento se produce
un cambio de tendencia, mientras la cuota dif erencial neta experimenta constantes altibajos. Lo más
sobresaliente de la ev olución de las retenciones comentadas se destaca a continuación:
-
-
-
En 1987 se registra un aumento recaudatorio muy elev ado. Al igual que le sucedía a las retenciones
por rendimientos del trabajo, en este año se introduce la distinción entre grandes y pequeñas
empresas.
En 1990 se desborda al alza la recaudación debido a que el saldo v iv o de Pagarés Forales está en
su máximo y la subida del tipo de retención, del 20% al 25%, se produjo a mediados de 1989,
rompiéndose la homogeneidad de los datos.
Los incrementos recaudatorios se moderan, es el inicio de la desaparición de los Pagarés Forales y
la gran aceptación de los f ondos de inv ersión con un f av orable tratamiento f iscal.
73
-
-
-
-
No obstante, aún en 1993 se alcanza el máximo de recaudación, que en 1994 baja de f orma notable
en coincidencia con la caída de los tipos de interés, la suscripción creciente de f ondos de inv ersión
y la bajada del niv el de div idendos, a la espera de un nuev o tratamiento para ev itar la doble
imposición.
En 1998 la disminución es del 5,4%, lo que pudiera interpretarse como que el descenso en la
recaudación pudiera estar tocando f ondo. A ello contribuy e que la senda de bajada de los tipos de
interés se agota y el aumento de los div idendos repartidos por las empresas. Por otra parte,
continuó el crecimiento del patrimonio de los f ondos de inv ersión, que acaparan casi el 25% del
ahorro f amiliar.
Sin embargo, en 1999 v uelv e a bajar bruscamente la recaudación, el 14,1%. En esta caída inf luy en
la inclusión entre las rentas no sujetas a retención de los intereses procedentes de la deuda pública
suscrita por entidades jurídicas y la bajada del tipo de retención de los rendimientos de depósitos y
cuentas bancarias al 18%.
En el ejercicio 2000 continúa la bajada de la recaudación, en el que el recién estrenado tipo de
retención del 18% se extiende a los div idendos.
En 2001 cambia la tendencia de la ev olución de la recaudación, con un incremento del 11,3%, a
pesar de que en Álav a sigue disminuy endo, como consecuencia de las menores retenciones
deriv adas de la reducción de la deuda pública v iv a del Gobierno Vasco.
En cuanto a la cuota dif erencial neta, en su recaudación se incluy en dos componentes: los pagos a
cuenta realizados a lo largo del año y la liquidación del Impuesto según el resultado f inal del ejercicio.
Hasta 1988 la legislación estatal y f oral coinciden en un único pago a cuenta del 30%, que en las
sociedades bajo normativ a f oral v ence así: 30% en octubre, en Bizkaia y Gipuzkoa, y 30% en nov iembre
en Álav a.
En may o de 1989 la Hacienda del Estado modif ica la regulación del pago a cuenta, estableciendo
nuev os pagos (julio 10%, octubre 30% y diciembre 15%), que en el País Vasco sólo af ectan a las
sociedades en v olumen de operaciones. En 1990 se aprueba un nuev o cambio en la normativ a común que
establece los nuev os porcentajes de los pagos a cuenta (abril 20%, octubre 20% y diciembre 20%),
porcentajes que v uelv en a v ariar en 1996 (15%-20%) y 1997 (18%-25%).
A partir de 1994, a las sociedades bajo normativ a estatal se les da la opción de calcular los pagos a
cuenta sobre la cuota a ingresar por el último ejercicio aprobado o sobre la parte imponible del periodo
transcurrido. Lógicamente, las sociedades elegirán la solución más f av orable f inancieramente para ellas,
prov ocando un desf ase en la recaudación.
POR EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
miles de euros
1.50 0.000
Total Imp uesto s/ Socie dade s
1.25 0.000
Cu ota d iferenci al neta
Re te ncion es g anan cias patrimo nial es
1.00 0.000
Re te ncion es re ndimi entos de capi ta l
75 0.000
50 0.000
25 0.000
0
1 996
1997
199 8
1 999
2000
200 1
GRÁFICO IV.35
En otros puntos sí se han producido cambios signif icativ os en la normativ a f oral del Impuesto,
especialmente en los últimos años:
74
. En 1991 entra en v igor el nuev o punto de conexión, el v olumen de operaciones.
. Durante 1990 y 1991 las sociedades sujetas a normativ a f oral pueden acogerse a la actualización
de balances aprobada por las Diputaciones Forales.
. Para las empresas creadas en 1993 y 1994, que cumplan ciertos requisitos, está en v igor la
exención de la cuota en el Impuesto sobre Sociedades durante 10 años, como medida dinamizadora
de la inv ersión y creadora de empleo.
. Con v igencia para 1995, las Diputaciones Forales aprueban de nuev o “medidas f iscales de apoy o a
la reactiv ación económica”, algunas de ellas similares a las anteriormente v igentes. En Álav a se
suprime para 1995 el único pago a cuenta para las empresas sometidas a la normativ a f oral
alav esa.
. En 1996 con la nuev a normativ a f oral del Impuesto entra en v igor un amplio abanico de medidas,
pero la recaudación de 1996 sólo se v e af ectada por la supresión del pago a cuenta del 30% de la
Diputación Foral de Bizkaia, medida que en Gipuzkoa se hace de modo gradual (20% para 1996 y
10% para 1997).
. Las autoliquidaciones presentadas a mediados de 1997 son las primeras sujetas a la nuev a
normativ a f oral del Impuesto. Su prev isible incidencia negativ a en la recaudación, sin embargo, es
compensada con creces por los buenos resultados empresariales cosechados en el ejercicio 1996,
así como por los pagos a cuenta de las sociedades bajo normativ a común.
. El período1998-2001 no presenta cambios normativ os signif icativ os para las empresas v ascas, que
presentan las liquidaciones correspondientes a ejercicios con excelentes resultados.
Lógicamente la recaudación por la cuota dif erencial neta, si bien esta inf luenciada por la normativ a
v igente, no es más que un ref lejo de las cuentas de resultados de las empresas.
A partir de 1982 la recaudación de este apartado ha ido creciendo a un ritmo constante en el País
Vasco, hasta el año 1989 en el que, tras un f uerte incremento interanual, se llega a los 261 millones de
euros, importe que no ha v uelto a ser superado hasta 1997 con casi 391 millones de euros. Durante el
cuatrienio 1989-1992 la recaudación se mantiene por encima de los 240 millones de euros, pero en 1993 se
produce una caída importante que es aún may or al cierre de 1994 y 1995. A ello contribuy eron el
empeoramiento de los resultados de las empresas, así como el incremento de los gastos f iscales del
Impuesto. La nuev a situación económica empuja al alza los resultados de las empresas y de la
recaudación a partir de 1996 y en el 2001 se contabilizan 788 millones de euros.
3. IVA
El IVA entró en v igor el 1 de enero de 1986, como requisito prev io a la entrada en la Comunidad
Económica Europea. En su corta historia se ha conv ertido en una f igura tributaria básica del sistema
tributario del País Vasco, tanto por su potencial recaudatorio como por su incidencia sobre la activ idad
económica.
Su ev olución en términos recaudatorios está inf luenciada por los cambios normativ os, así como por
la situación económica, a cuy as f luctuaciones se muestra especialmente sensible.
Durante el período 1986-2001 la recaudación total del IVA, gestión propia y ajustes, ha representado
una media del 6,4% del PIB nominal, en torno a medio punto porcentual por debajo de la media registrada
en la Unión Europea.
Gestión propia
La recaudación por el IVA gestionado por las Diputaciones Forales ha crecido de modo más que
aceptable durante el período 1986-2001, con un incremento anual medio del 12,0%, si bien no siempre se
ha producido entre partidas homogéneas.
75
El incremento interanual del bienio 86-87 no es signif icativ o, 1987 es el primer año en que se
contabiliza un ejercicio completo de recaudación por IVA. Al cierre de 1988 se registra en la recaudación un
aumento superior al 20%, como consecuencia de la buena situación económica, con una subida del PIB
nominal del 13,8% y un def lactor por encima de los seis puntos porcentuales.
Más modesto es el resultado recaudatorio de 1989. Se acusa el peso excesiv o de dev oluciones
atípicas, algunas de ellas correspondientes a ejercicios anteriores. A partir de 1990 se v uelv e a una
ev olución interanual más satisf actoria. La recaudación de 1992, también, experimenta un f uerte
incremento explicado por la dinamización del consumo en sectores clav es durante los primeros meses del
año, y porque en ese ejercicio sube en dos ocasiones el tipo general de grav amen, cambios que se repiten
en 1995:
1986
Ene. 92
Ago. 92
1993
Superreducido
Reducido
1994
3%
1995
3%
4%
6%
6%
6%
6%
6%
7%
Normal
12%
13%
15%
15%
15%
16%
Incrementado
33%
28%
28%
Con la aparición de las “adquisiciones intracomunitarias”, a partir de 1993, se produce un importante
transv ase de recaudación desde el apartado del Ajuste al de gestión propia. Las Diputaciones Forales
pasan en 1993 a recaudar directamente el IVA prov eniente de las importaciones procedentes de países
miembros de la Unión Europea, que v ienen a suponer en torno al 60% de las importaciones totales. El
may or costo de gestión se compensa f inancieramente con el cobro mensual de las autoliquidaciones,
f rente al ajuste trimestral prov eniente de la Administración del Estado.
EVOL UCIÓN DE LA RECAUDACIÓN
POR EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
miles de euros
3.00 0.0 00
2.75 0.0 00
Total IVA
2.50 0.0 00
Aj uste IVA
2.25 0.0 00
Gestión p ropia
2.00 0.0 00
1.75 0.0 00
1.50 0.0 00
1.25 0.0 00
1.00 0.0 00
75 0.0 00
50 0.0 00
25 0.0 00
0
19 96
1 997
1998
1999
200 0
20 01
GRÁFICO IV.36
1994 es el año en el que se contabilizan los peores resultados en la recaudación por IVA. Sólo
aumenta en un 1,2% respecto al año anterior. Varias son las razones que explican esta débil ev olución:
-
La recaudación íntegra se incrementa por debajo del crecimiento del PIB nominal v asco en una
situación de atonía en la que se encuentra el consumo priv ado.
El f uerte auge de las exportaciones, que en la Comunidad Autónoma se incrementan en torno al
30%, elev a considerablemente el importe de las dev oluciones a practicar.
76
-
Las dev oluciones también se incrementan por la ampliación a f inales del ejercicio de la normativ a
sobre el procedimiento especial de dev olución rápida a nuev os sectores económicos tales como
productos alimenticios, libros, rev istas...
Al cierre de 1995 la recaudación sube en un 5,8%, tasa inf erior a la ev olución del PIB nominal del País
Vasco, a pesar de que los tipos impositiv os crecen en un punto. En este ejercicio las dev oluciones crecen
en torno al 30% como consecuencia del aumento de las exportaciones y la dev olución inmediata del IVA
intracomunitario.
En 1996 el crecimiento es del 13,3%, a pesar de que el consumo no termina de despegar, tasa que
supera la ev olución f av orable de la activ idad económica. Además, al cierre del ejercicio se registra una
caída de las dev oluciones, motiv ada por el auge de las exportaciones y por el niv el atípicamente elev ado
alcanzado por éstas en el año anterior.
En 1997 prácticamente se repite el niv el de recaudación obtenido en el año anterior para el conjunto
del País Vasco, si bien los resultados registrados en cada Territorio Histórico son dispares. Inf luy en de
f orma notoria los resultados cosechados por el Impuesto en Bizkaia, donde la recaudación por IVA gestión
propia cae un 6,0%, produciéndose un f uerte incremento de las dev oluciones.
En 1998 se registra un incremento del 14,7%, dado el f lojo cierre del ejercicio anterior y la positiv a
ev olución de la activ idad económica. Finalmente, en 1999 se consolida la buena ev olución de la
recaudación del Impuesto, como consecuencia de la situación de bonanza económica y del empuje del
consumo. Al cierre del ejercicio se registra un crecimiento del 11,3%.
En el ejercicio 2000 crecen con f uerza las dev oluciones, empujadas por el alto niv el de las
exportaciones y de las inv ersiones empresariales, duplicando la tasa registrada en la recaudación íntegra.
Así, la recaudación neta se incrementa en sólo un 4,5%, por debajo del PIB nominal v asco. Esta tendencia
se extienda al 2001, av iv ándose el ritmo de crecimiento de la recaudación íntegra y ralentizándose las
exportaciones, para obtener un incremento del 6,9% de la recaudación neta.
Ajuste IVA
A f inales de 1985 se adaptó el Concierto Económico a la entrada en v igor del IVA, introduciendo el
llamado Ajuste IVA que presenta una doble v ertiente:
-
-
Un ajuste por el comercio exterior y monopolios, dado que el Estado es el encargado de recaudar el
IVA prov eniente de las importaciones y de los monopolios, aún cuando una parte de esos bienes es
consumida por residentes en el País Vasco.
Un ajuste por el comercio interior, necesario en la medida en que la participación del País Vasco en
el consumo no coincide con su participación en la producción total, en f unción de la cual se genera
el IVA.
Su ev olución para el período 1986-2001 no dif iere mucho del modo en que lo ha hecho el IVA gestión
propia, dado que el Ajuste se practica sobre la recaudación contabilizada por la Hacienda de Estado, que ha
transcurrido de modo similar a como lo ha hecho la recaudación de las Diputaciones Forales. Los mismos
f actores que incidían antes en la gestión propia lo hacen ahora en el Ajuste:
-
En 1987 se ajusta por primera v ez un ejercicio completo de recaudación.
En 1989 las importaciones del conjunto de la economía española aumentan en un 20%, prov ocando
un f uerte incremento en la recaudación por IVA de la Hacienda estatal y en el Ajuste Importaciones.
La misma situación v uelv e a repetirse al cierre de 1992, con un f uerte auge de las importaciones de
bienes y serv icios, f rente a un crecimiento moderado de las exportaciones. Resultado, el y a
conocido, may or recaudación por IVA para la Hacienda del Estado y may or importe del Ajuste.
77
-
-
-
-
En 1993 se registra un f uerte decrecimiento en el Ajuste Importaciones, con la creación del mercado
interior de la Unión Europea a partir del 1 de enero de 1993. Por otra parte, las sucesiv as
dev aluaciones de la peseta crean un ambiente muy poco propicio para las compras en el exterior.
En 1994 se produce una nov edad, deja de practicarse el Ajuste Monopolios, dado que CAMPSA y a
ha dejado de serlo y de tributar exclusiv amente a la Hacienda del Estado.
En 1995 como consecuencia de una deducción unilateral de la Administración del Estado en
concepto de IVA intracomunitario, las Diputaciones Forales dejan de ingresar más de 43 millones de
euros, cantidad que será entregada en enero de 1996.
La Administración Central en 1996 practica una deducción en el el Ajuste, más 51 millones de euros.
En 1997 se liquidan los Ajustes correspondientes a los años del período 1993-1996, incorporándose
en este último ejercicio por v ez primera el IVA Intracomunitario dentro de las operaciones interiores
y resultando un aumento inusualmente elev ado, que en términos homogéneos se cif ra en el 10,5%.
En el período 1998-2001 la única nov edad registrada es que la Hacienda del Estado certif icó en
nov iembre de 2000 la recaudación realizada en lugar de la contabilizada, con lo que se produjo un
incremento atípico del 25,7% del Ajuste correspondiente a ese año, a costa del ejercicio siguiente,
que se cierra con una disminución, a pesar de que la recaudación estatal presenta un moderado
incremento.
4. Resto tributos
Seguidamente se hacen unos brev es comentarios de los hitos registrados en el resto de los tributos,
cuy o peso relativ o alcanza el 8,2% del total recaudado por tributos concertados. Este porcentaje ha subido
en los últimos ejercicios, consecuencia de la aparición de nuev as f iguras tributarias, como el Impuesto
sobre la Renta de no Residentes y el Impuesto sobre Primas de Seguros. Así han ev olucionado algunos
de estos impuestos:
% Incto. medio 82-01
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
9,1
Impuesto sobre el Patrimonio
14,7
Impuesto s/ Transmisiones Patrimoniales
11,7
Impuesto s/ Actos Jurídicos Documentados
5,0
Tasa de Juego
6,8
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Este Impuesto estrena una nuev a normativ a el 1 de enero de 1988, más f av orable para el
contribuy ente que la anterior. A pesar de ello, la consecuencia es un incremento recaudatorio que tiene su
causa la agilización en las Diputaciones Forales de la liquidación de expedientes que estaban a la espera
de la nuev a legislación.
El punto álgido de la recaudación se alcanza en los años 1990 y 1991, para a partir de 1992 decrecer
de modo constante, acusando la entrada en v igor, el 1 de enero de 1992, en los tres Territorios Históricos
de la exención para las transmisiones “mortis causa” en f av or de cóny uges, ascendientes, descendientes,
adoptantes y adoptados.
Al cierre de 1998 se produce un repunte de la recaudación, tras un f uerte incremento interanual del
41,4% y alcanza los niv eles del año 1990, superándose en los dos ejercicios siguientes. En el ejercicio
2001 v uelv e a retroceder. Recordar que la recaudación de este Impuesto ev oluciona según el propio
carácter aleatorio del hecho imponible.
Impuesto sobre el Patrimonio
La ev olución normativ a de este Impuesto transcurre de modo paralelo a como lo hace la regulación
del IRPF. Desde 1982 la recaudación se ha incrementado constantemente. Si bien en 1995 parecía
haberse estancado, la recaudación es superada en los años siguientes. En este incremento ha inf luido el
78
buen cierre de las Bolsas de Valores y la constante actualización de los v alores catastrales de los
inmuebles, además de la mejora en la gestión y la aparición de nuev os declarantes.
El Impuesto no sólo ha cumplido su f inalidad censal y complementaria del IRPF y del Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones, también está adquiriendo un creciente protagonismo como grav amen adicional
del niv el de riqueza.
Destaca el incremento interanual registrado en la recaudación de 1990, el 40,2%. Dado que Patrimonio
1988 y Patrimonio 1989 están regulados por la misma normativ a, la razón que explica el aumento es la
presentación de declaraciones complementarias, relativ as al período 1984-1988, motiv adas
f undamentalmente en la consideración por parte de la Administración tributaria de las operaciones de
seguro de v ida a prima única como auténticas operaciones f inancieras.
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales
Este tributo de naturaleza indirecta grav a la transmisión onerosa de bienes o derechos en el ámbito
del tráf ico no empresarial, según los siguientes tipos: bienes inmuebles 6%, bienes muebles 4% y
constitución de derechos reales de garantía 1%.
La recaudación obtenida por las Diputaciones Forales por este tributo ha pasado de 23 millones de
euros en 1982 a 228 en el ejercicio 2000 y 190 miles de euros en 2001, suponiendo una tasa media de
incremento del 12%. Su progresión ha sido bastante regular a pesar de los altibajos del mercado
inmobiliario. En los últimos años la recaudación aumenta también debido a la may or v aloración de los
bienes sujetos del Impuesto, así como, por el impulso de la activ idad económica, lo que le ha llev ado a
registrar unos buenos resultados recaudatorios.
Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados
La alta tasa de v ariación interanual del bienio 89-90 está motiv ada en que las Diputaciones Forales en
1990 recaudan, con ef ectos retroactiv os, liquidaciones de este Impuesto sobre las escrituras de los
préstamos hipotecarios otorgadas en el ámbito de una activ idad empresarial o prof esional. A raíz de la
entrada en v igor del IVA, las Diputaciones Forales dejaron de exaccionar el Impuesto en los casos citados,
hasta que en septiembre de 1989 el Tribunal Supremo emite sentencia f av orable a la sujeción de los
mismos.
A partir del ejercicio 1991 se estabiliza la recaudación por este Impuesto, entre otras circunstancias
por la reducción del tipo aplicable del 0,5% al 0,1% a las escrituras notariales de bienes inscribibles.
Finalmente, en 1998 entra en v igor una subida en el tipo aplicable a las escrituras notariales de bienes
inscribibles que supone un f uerte incremento interanual de la recaudación que no tiene continuidad en los
siguientes ejercicios.
Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte
Esta reciente f igura impositiv a entró en v igor el 1 de enero de 1993, grav ando al tipo impositiv o del
13% la matriculación de automóv iles, embarcaciones y aeronav es. Así se compensaba la may or parte de
la merma recaudatoria ocasionada por la desaparición del tipo incrementado del IVA a partir de enero de
1993.
La recaudación por este Impuesto, lógicamente, v iene transcurriendo de modo paralelo a como lo han
hecho las v entas del sector del automóv il. En 1993 en el mercado automov ilístico caían las v entas cerca
del 30%. En 1994 se consolida al alza el sector, f av orecido por las medidas aprobadas para incentiv ar la
compra de turismos nuev os. A lo largo de 1995 no cesan de disminuir las v entas del sector, en este caso
sin medidas incentiv adoras, y además se reduce un punto el tipo impositiv o, resultando una reducción de
79
la recaudación del 6,5%. En 1996 la caída es aún may or, inf luenciada por la rebaja del tipo impositiv o para
un sector del mercado.
Por otra parte, en 1997, 1998 y 1999 se registra un buen comportamiento de la recaudación,
conf orme a la buena coy untura económica y a la instrumentación de un nuev o programa para la
renov ación del parque de v ehículos. En 1999 la recaudación alcanza su máximo histórico 61 millones de
euros. En 2000 se recauda un 4,2% menos, conf irmándose el cambio de tendencia en el ritmo de las
matriculaciones, recuperándose ligeramente en el ejercicio 2001.
Impuesto sobre Primas de Seguros
Este tributo de naturaleza indirecta se creó en 1997, con un tipo del 4% sobre el importe de la prima.
Su exacción corresponde a las Diputaciones Forales que, al igual que para los Impuestos Especiales, sólo
podrán aprobar los modelos de declaración y los plazos de ingresos.
En el mes de septiembre se recibieron los primeros ingresos del Impuesto en las Diputaciones
Forales, que junto a la recaudación obtenida en el País Vasco por la Hacienda del Estado en el período
enero-agosto de 1997, supusieron una recaudación superior a los 24 millones de euros.
En 1998 se superan ampliamente los resultados obtenidos en 1997, básicamente como consecuencia
de la elev ación del tipo impositiv o al 6%. Y en 1999 la recaudación ev oluciona con signo negativ o con un
descenso del 2,9%, arrastrada por los malos resultados registrados en Bizkaia. Sin embargo, en 2000 y en
2001 los resultados son muy satisf actorios en los tres Territorios Históricos, con un crecimiento para el
conjunto del País Vasco del 14,0% y 8,4%, respectiv amente, hasta superar los 51 millones de euros.
Impuestos Indirectos Extinguidos
Alcanzan su recaudación más elev ada al cierre de 1986, como no podía ser de otro modo, y a que en
ese ejercicio entró en v igor el IVA que, entre otros muchos tributos, sustituía al IGTE, Lujo, Bebidas
ref rescantes y Teléf onos, con sus recargos prov inciales respectiv os.
Sin embargo, a pesar del tiempo transcurrido, en 2001 la recaudación contabilizada por estos tributos
alcanzó los 2.100 miles de euros.
Tasa de Juego
Son tres los subconceptos cuy a recaudación se incluy e en este apartado: Bingo, Máquinas y
aparatos automáticos, y Boletos, Casinos y otros. En la ev olución de la recaudación por Tasa de Juego en
las Diputaciones Forales pueden distinguirse estos períodos:
-
Entre 1982-1990 la recaudación crece moderadamente, incluso en los últimos años por debajo del
PIB nominal v asco.
- En 1991 se alcanza el máximo histórico de recaudación, al contabilizarse los aplazamientos
concedidos para el pago del Grav amen Complementario sobre las Máquinas de juego, con ef ectos
desde enero de 1990.
- En el trienio 91-94 la Tasa de Juego experimenta un decremento interanual medio próximo al 13%,
debido a la reorganización del sector a la baja, por la subida de tasas, la limitación del número de
Máquinas, incremento del importe de los av ales, y el retraimiento al juego en situaciones de
inestabilidad económica.
- En los últimos ejercicios se recupera la recaudación hasta alcanzar los 67.380 miles de euros en
2001, a pesar de las f uertes dev oluciones soportadas entre 1997 y 2001, más de 24.000 miles de
euros, por el cobro indebido del grav amen complementario y de las subidas de las cuotas de la
máquinas. A esta mejoría han contribuido la incorporación en 1995 de la recaudación por nuev os
boletos, luego desaparecidos, y la apertura de un nuev o casino en 1996 en Bilbao.
5. Resumen evolución 1982-2001
80
En def initiv a, la ev olución de la recaudación durante los años analizados es consecuencia
f undamentalmente de los cambios normativ os con incidencia tributaria aprobados a lo largo del período y
de la ev olución de la situación económica en la Comunidad Autónoma del País Vasco.
EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN Y EL PIB
% incto.
PIB real
-0,4
1,0
2,0
2,0
4,6
6,9
6,3
4,1
2,4
0,8
Años
1983
1894
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000 (A)
2001 (E)
Incto. medio 82-01
%
% incto.
PIB nominal
9,6
11,8
11,1
12,1
13,3
13,8
13,2
9,8
6,7
6,2
-0,8
3,4
3,5
3,2
5,0
6,0
4,9
5,2
2,9
3,3
%
Deflactor
10,1
10,7
8,9
9,9
8,3
6,4
6,5
5,5
4,2
5,3
3,0
7,4
8,3
6,7
7,3
9,2
8,2
8,1
5,7
9,0
% incto.
Recaudación
16,9
25,6
12,7
24,4
24,2
16,2
14,8
11,6
11,5
7,4
3,8
3,9
4,6
3,4
2,2
3,1
3,1
2,7
2,8
5,4
2,1
-1,0
7,9
10,7
5,4
14,5
8,5
9,4
2,7
12,5
Fuentes: EUST AT , base 2000.
EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN LÍQUIDA Y
EL PIB NOMINAL EN EL PAÍS VASCO
%
30 ,0
PIB nomi nal
25 ,0
Reca udaci ón
20 ,0
15 ,0
10 ,0
5 ,0
0 ,0
-5 ,0
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
00
01
GRÁFICO IV.37
81
Entre 1975 y 1985 la economía v asca v iv e de una década de estancamiento, con un crecimiento
acumulativ o anual del PIB ligeramente negativ o y un f uerte descenso en el número de empleos,
especialmente en el sector industrial.
A partir de 1985 se produce el punto de inf lexión respecto a los años anteriores. Comienza la
recuperación con un espectacular crecimiento industrial y unas elev adas tasas de crecimiento en el sector
de la construcción, acompañados de un activ o papel impulsor de la activ idad por parte del sector público,
así como, de un espectacular auge del consumo y la inv ersión. El punto álgido de esta época de bonanza
económica se alcanza en los ejercicios 1988 y 1989. A partir de ahí se produce un descenso paulatino del
ritmo de crecimiento económico hasta el año 1992.
En el último trimestre de 1992 se entra en una situación recesiv a y el PIB experimenta un crecimiento
negativ o, lo que sucede durante todo un año, alcanzando su may or intensidad a mediados de 1993, en
cuy o último trimestre el PIB alcanza el crecimiento cero.
Por f in, en 1994 se conf irma el f inal de la crisis económica y se constata la consolidación de la
recuperación económica. A lo largo de 1995, a pesar del f renazo del último trimestre, se produce un
crecimiento de la economía v asca, al igual que en el año 1996, con un buen comportamiento de las
exportaciones. La situación mejora a partir de 1997, y en 1998 alcanza el mejor registro de la década de
los 90. El motor de la economía v asca f ue el crecimiento espectacular de las exportaciones, con un
cuadro macroeconómico saneado.
Comparando la ev olución de la recaudación y del PIB nominal se observ a que, lógicamente, las dos
v ariables siguen una senda paralela, si bien cada una de ellas alcanza su cota más elev ada, en cuanto al
incremento interanual se ref iere, en un ejercicio distinto. La recaudación lo hace en 1987, habida cuenta de
la transcendencia recaudatoria de las incidencias tributarias de ese año. El PIB nominal en 1989, ejercicio
en que tanto el PIB real como el def lactor superan los seis puntos de v ariación interanual.
El may or desf ase se produce en 1994 como consecuencia del decalaje natural entre el comienzo de la
recuperación económica y su ref lejo en la recaudación tributaria. En el trienio 1998-2000 los incrementos
recaudatorios v uelv en a ser superiores al incremento del PIB nominal. Pero, al cierre del ejercicio 2001 se
quiebra nuev amente estos resultados y son pocas las f iguras tributarias que consiguen ev olucionar al
mismo ritmo al que lo ha hecho la economía v asca en términos nominales.
Participación de la recaudación en el PIB
La ev olución creciente de la participación de la recaudación en el PIB cambia de signo en la primera
parte de la década de los 90. Tienden a igualarse los incrementos interanuales de la recaudación y del PIB.
En 1993, se inv ierte por v ez primera el sentido de las dos v ariables consideradas, de tal modo que el
incremento porcentual del PIB nominal es may or que el incremento interanual de la recaudación por tributos
concertados y en 1994 decrece ligeramente la recaudación f rente a un incremento del 7% en el PIB
nominal v asco.
En 1996 se produce un cambio de tendencia, los incrementos en la recaudación v uelv en a superar la
ev olución del PIB nominal, pasando a signif icar casi un 17,0% de éste, siete décimas más que en el año
anterior.
EVOLUCIÓN DEL INCREMENTO DE LA RECAUDACIÓN
%
1982
1984
1986
1988
1990
1992
1994
1996
1997
1998
1999
2000
2001
IRPF
5,1
5,9
5,7
7,2
7,1
7,3
7,2
7,6
7,2
7,1
6,8
6,5
6,5
Sociedades
1,0
1,4
1,5
1,8
2,2
2,1
1,3
1,6
1,8
2,2
2,3
2,3
2,3
IGTE-IVA
2,9
3,6
4,9
5,9
6,1
6,9
6,2
6,5
6,4
6,6
6,9
7,1
6,8
Resto
1,8
2,1
2,5
1,4
1,4
1,2
1,3
1,2
1,4
1,6
1,7
1,9
1,6
Total
t ib t
10,8
13,0
14,6
16,3
16,8
17,5
16,0
16,9
19,2
20,1
20,3
20,5
19,6
82
En 1997 con los nuev os tributos concertados aumenta signif icativ amente la participación de la
recaudación en el PIB, pasando a ser del 19,2%, incremento que no se registraría en una comparación en
términos homogéneos. Sin embargo, a partir de 1998 se produce un ascenso de la presión f iscal ef ectiv a,
el peso porcentual de la recaudación sobre el PIB en 1999 alcanza el 17,9% sin incluir los tributos
concertados a partir de 1997.
En el período 1996-2000 el incremento anual de la recaudación alcanza el 9,7%, dos puntos
porcentuales más sobre la ev olución media del PIB nominal en el mismo período. Sin embargo, en el año
2001 la recaudación por gestión propia ev oluciona dos puntos por debajo de cómo lo hace el PIB,
incrementándose este desf ase en otros dos puntos con la incorporación de los Ajustes.
e. Evolución mensual de la recaudación
En cuanto a la ev olución mensual de la recaudación para el conjunto de la Comunidad Autónoma de
Euskadi, los meses de may or recaudación son aquéllos en los que se dan las siguientes circunstancias:
-
Formalización de la recaudación de las declaraciones trimestrales de pequeñas empresas por
retenciones sobre rendimientos de trabajo, capital e IVA.
Ingresos y dev oluciones de las campañas del IRPF y del Impuesto sobre Sociedades e IVA, que se
prolongan a lo largo de v arios meses.
Ingresos por los conceptos incluidos en el Ajuste IVA e Impuestos Especiales, que se reciben de la
Administración del Estado.
Hasta el ejercicio de 1992 agosto ha sido el mes de may or recaudación, además de los ingresos
periódicos mensuales, se contabilizan las declaraciones trimestrales por retenciones sobre rendimientos del
trabajo, capital, IVA y la may or parte de las autoliquidaciones por el Impuesto sobre Sociedades.
A partir de 1993 la Diputación Foral de Gipuzkoa contabiliza en el mes de julio el ciclo f uerte de
recaudación que habitualmente contabilizaba en agosto, con lo que disminuy e la recaudación en la
Comunidad Autónoma del mes de agosto, pasando a ser f ebrero el mes de may or recaudación por tributos
concertados. Sin embargo, a partir de 1997 v uelv e a ser homogénea la recaudación en los tres territorios.
Desde 1998 v uelv e a ser agosto el mes de may or recaudación para las Diputaciones Forales. Esta
situación se ha acentuado más y a que, conf orme a la nuev a normativ a f oral del Impuesto sobre
Sociedades, el plazo de presentación de las autoliquidaciones v ence el 25 de julio, independientemente de
la f echa en la que se hay a aprobado el balance def initiv o del ejercicio. De este modo, las Diputaciones
Forales han ingresado en este mes de 2001 más de 600 millones de euros por la cuota dif erencial neta de
ese impuesto, lo que signif ica el 77% del total ingresado en el año por el Impuesto sobre Sociedades. Entre
los meses de f ebrero, agosto, nov iembre y diciembre se contabiliza el 60% de la recaudación total del año.
83
EVOLUCIÓN MENSUAL DE LA RECAUDACIÓN LÍQUIDA 2001
COMUNIDAD AUTÓNOMA PAÍS VASCO
miles de euros
DICIEMB.
NOVIEMB.
OC TU BR E
SEPTIEMB.
AGOSTO
JUL IO
JUN IO
MAYO
ABRIL
MAR ZO
FEBRERO
ENERO
0
200 .0 00
400 .00 0
600 .0 00
800 .00 0
1 .0 00.000
1 .20 0.000
1 .40 0.000
1.60 0.000
1.80 0.000
GRÁFICO IV.38
En cuanto a la ev olución mensual de las dev oluciones, durante el año 2001 se han contabilizado un
total de 2.192 millones de euros. Descontado las dev oluciones contabilizadas en el ejercicio y prov enientes
de los ajustes con el Estado por los Impuestos Especiales de Fabricación para realizar la comparación con
los ejercicios anteriores, la cuantía total de las dev oluciones alcanza los 1.684 millones de euros. La
ev olución de las dev oluciones realizadas por las f iguras tributarias más destacadas, en millones de euros,
es la siguiente:
2001
2000
1999
% 01/00
% 00/99
IRPF
627,30
617,27
537,44
1,6
14,9
Sociedades
137,81
151,42
150,68
-9,0
-0,5
IVA
859,82
745,36
635,08
15,4
17,4
Resto
Total
59,50
47,93
19,14
24,1
150,5
1.684,42
1.561,97
1.342,34
7,8
16,4
Las dev oluciones por el IRPF corresponden a las declaraciones negativ as de ejercicios anteriores. En
cuanto a las dev oluciones por el IVA, también se deben a declaraciones anuales negativ as de años
anteriores y a exportadores. Las correspondientes al Impuesto sobre Sociedades proceden de
autoliquidaciones que resultan negativ as, una v ez descontados los anticipos a cuenta pagados con
anterioridad. La ev olución de las dev oluciones por Territorios Históricos en los dos últimos ejercicios es la
siguiente:
2001
2000
1999
% 01/00
% 00/99
ÁLAVA
334,66
288,25
244,58
16,1
17,9
BIZKAIA
846,31
794,15
687,73
6,6
15,5
GIPUZKOA
503,45
479,57
410,03
5,0
17,0
1.684,42
1.561,97
1.342,34
7,8
16,4
Total
84
EVOL UCI ÓN MENSUAL DE LA RECAUDACI ÓN LÍ QUIDA 2001
COMUNIDAD AUTÓNOM A PAÍS VASCO
m iles de euros
ENERO
FEBR ERO
MARZO
ABRIL
MAYO
J UNIO
JUL IO
AG OSTO
SETIEMB. O CTUBR E N OVIEMB.
D ICIEMB.
TO TALES
IRPF
Ret enciones Rdto. Trabajo y Act . Prof.
8.639
482. 622
129. 827
139. 955
374. 452
122.505
124.099
403.465
48.088
227. 562
398. 031
242. 206
2.701.450
Ret enciones Rdto. Capital Mobiliario
1.576
21. 430
15. 757
4. 715
9. 335
11.328
8.379
13.260
2.827
16. 318
11. 805
13. 346
130.077
Ret enciones Rdto. Capital Inm obi liario
87
4. 978
564
638
4. 345
650
670
4.577
89
1. 102
4. 609
1. 192
23.500
Ret enciones Ganancias Patrim oniales
364
3. 155
1. 806
1. 582
2. 970
1.582
1.899
2.153
447
1. 512
2. 109
4. 069
23.649
Pagos frac. Profes. y Em presari ales
381
37. 955
364
340
38. 641
492
642
39.929
279
518
37. 279
514
157.335
Cuota diferenci al neta
Total IRPF
-2.641
1. 849
2. 575
-54. 770
-190. 441
-127.978
88.282
-23.173
-43.441
-4. 928
81. 882
-19. 687
-292.471
8.406
551. 990
150. 894
92. 460
239. 301
8.579
223.970
440.211
8.289
242. 084
535. 715
241. 641
2.743.540
Impuesto s/ Soci edades
Ret enciones Rdto. Capital Mobiliario
1.576
21. 430
15. 757
4. 715
9. 335
11.328
8.379
13.260
2.827
16. 318
11. 805
13. 346
130.077
Ret enciones Rdto. Capital Inm obi liario
87
4. 978
564
638
4. 345
650
670
4.577
89
1. 102
4. 609
1. 192
23.500
Ret enciones Ganancias Patrim oniales
364
3. 155
1. 806
1. 582
2. 970
1.582
1.899
2.153
447
1. 512
2. 109
4. 069
23.649
-2.110
-417
1. 369
7. 317
40. 785
23.956
66.052
607.961
4.005
9. 276
48. 778
-18. 955
788.018
-82
29. 147
19. 497
14. 253
57. 435
37.515
77.000
627.951
7.368
28. 208
67. 301
-347
965.244
47.322
Cuota diferenci al neta
Total Impuesto s/ Soci ed ades
Otros I mp uesto s Directos
I mpuesto s/ Renta No Residentes
I mpuesto s/ Sucesiones y Donaciones
I mpuesto s/ Patrimonio
-437
-2. 025
315
516
2. 088
11.077
-6.171
4.029
635
10. 108
9. 448
17. 739
1.766
2. 414
6. 076
1. 534
2. 403
4.894
2.635
3.075
1.199
4. 395
2. 532
3. 967
36.893
-12
239
299
510
745
37.642
79.101
216
123
145
95
20
119.124
-1
-1
1
1.317
626
6. 690
2. 562
5. 237
53.605
75.566
7.320
1.957
14. 649
12. 075
21. 727
203.331
376.536 1. 075.482
I mpuestos extinguidos
Total otros I mpuesto s Directos
TOTAL I MPUEST OS DI RECTOS
-8
-8
9.641
581. 763
177. 080
109. 275
301. 973
99.699
17.613
284. 941
615. 091
263. 020
3.912.115
-14.298
453. 035
49. 474
56. 828
317. 387
22.930
4.548
329.771
5.259
99. 168
354. 447
193. 346
1.871.897
13.946
19. 283
17. 142
14. 755
16. 521
17.051
16.948
17.742
13.250
13. 557
-1. 845
31. 319
189.669
I mpuesto s/ AJD
2.946
7. 026
5. 621
5. 289
5. 639
5.402
5.511
5.787
4.330
5. 017
21. 924
6. 950
81.442
I . Especial s/ Determ. Medios T ransport e
2.639
4. 335
5. 001
5. 901
4. 574
5.846
6.249
6.028
2.519
4. 566
4. 488
7. 413
59.560
I mpuestos Especiales (Gest ión propia)
1.206
85. 906
89. 638
86. 164
96. 464
90.146
91.224
92.483
33.135
146. 127
82. 126
189. 303
1.083.922
11
881
3. 265
1. 890
383
2.251
388
514
2.877
963
514
3. 491
17.429
1.194
65. 856
68. 804
65. 430
73. 373
67.461
71.161
70.746
11.365
126. 159
66. 888
148. 146
836.582
15. 174
13. 008
14. 875
18. 371
16.427
15.913
17.571
14.742
15. 695
11. 678
27. 906
181.359
40
491
35
37
394
40
75
683
20
70
803
2.688
3. 954
4. 070
3. 934
4. 300
3.614
3.721
3.577
3.468
3. 290
2. 976
8. 957
45.863
18
4. 574
4. 062
4. 152
4. 721
4.390
4.763
4.622
724
7. 653
3. 682
8. 122
51.483
5
201
174
24
56
219
35
515
29
446
31
371
2.107
6.461
574. 360
171. 113
173. 114
445. 362
145.985
129.280
456.948
59.245
276. 533
464. 854
436. 824
3.340.079
1.907
3. 110
2. 715
3. 091
2. 727
2.662
2.580
3.392
2.747
2. 944
2. 453
4. 154
34.482
-384
-305
399
7. 626
202
-567
7.957
292
-51
7. 073
341
6. 645
29.228
I VA (Gestión propia)
I mpuesto s/ Transmisiones Pat ri moniales
. Alcohol , Derivados e Int erm edios
. Hidrocarburos
. Cerveza
. Electricidad
I . s/ las Prim as de Seguros
I mpuestos extinguidos
TOTAL IM PUESTOS INDIRECTOS
Bingo
M áqui nas y aparatos aut omáti cos
Boletos y ot ros
Total Tasa de Juego
Recargos de Prórroga y Aprem io
I ntereses de Dem ora
Sanci ones
Total otros I ngresos
TOTAL T ASAS Y OTROS I NGRESOS
TOTAL TRIB. CON. GEST IÓN PROPI A
2
1. 000
10
2
543
70
66
844
88
1
1. 040
7
3.673
1.525
3. 804
3. 123
10. 720
3. 471
2.165
10.602
4.529
2.784
10. 017
3. 834
10. 807
67.384
7.151
319
646
868
516
486
692
454
639
-60
1. 100
597
893
17
-147
-598
982
528
468
1.524
992
597
1. 557
1. 191
2. 387
9.499
424
727
963
917
971
698
738
842
398
551
811
1. 311
9.350
760
1. 227
1. 234
2. 414
1. 985
1.858
2.716
2.474
936
3. 208
2. 598
4. 591
26.000
2.285
5. 031
4. 357
13. 134
5. 456
4.023
13.318
7.002
3.720
13. 225
6. 433
15. 398
93.383
18.388 1. 161. 154
352. 551
295. 523
752. 790
249.707
519.134 1. 539.432
80.579
7.345.577
574. 700 1. 086. 378
715. 242
162. 285
183.549
155. 448
215. 869
717.150
O peraciones interiores
71. 647
52.064
43. 001
111. 003
277.715
Total Aj uste IVA
994.865
Aduanas
233. 931
235.614
198. 448
326. 872
Alcohol
10. 509
8.861
9. 876
11. 556
40.802
Hidrocarburos
-36. 494
-41.825
-32. 386
-52. 611
-163.317
Labores del Tabaco
-9. 477
9.480
12. 608
19. 670
32.280
Cerveza
5. 540
1.507
2. 574
883
10.504
-29. 922
-21.978
-7. 328
-20. 502
-79.730
765. 820 1. 086. 378 1.021. 611
8.260.712
Total Aj uste Impu estos Especial es
TOTAL TRI BUT OS CONCERTADOS
18.388 1. 161. 154
352. 551
499. 532
752. 790
249.707
732.770 1. 539.432
80.579
INF ORMACIÓN CORRES P ONDIE NTE A LOS T ERRIT ORI OS HIS TÓRICOS EN E L A NE X O III.1 CUA DROS A 2, B2 , G2.
CUADRO IV.54
f. Ejecución presupuestaria 2001
La recaudación contabilizada en las Diputaciones Forales por gestión propia al cierre del ejercicio
asciende a 7.345 millones de euros, lo que supone un grado de cobertura del presupuesto del 99,6%, que
pasa a ser del 99,3% al incluir la ejecución presupuestaria de los Ajustes por el IVA y los Impuestos
Especiales.
En el caso de cada uno de los Territorios Históricos se repite esta circunstancia. En Álav a el grado de
ejecución presupuestaria de la recaudación contabilizada alcanza el 101,2% y el 100,7% al incluir los
Ajustes. En Bizkaia estos porcentajes son del 98,6% y 98,4% y Gipuzkoa del 100,5% y 100,0%.
85
La recaudación total obtenida por los impuestos directos sobrepasa en 1,9 puntos porcentuales la
cif ra presupuestada, obteniéndose 72 millones de euros más de los prev istos. En el IRPF el grado de
ejecución es del 102,3% y , en particular, no se cumplen las prev isiones sobre las retenciones sobre las
ganancias patrimoniales, reduciéndose notablemente las cif ras prev istas. Las retenciones sobre los
rendimientos de trabajo y activ idades prof esionales obtienen un grado de cumplimiento del 103,9%,
mientras que la cuota dif erencial neta, en v alores negativ os, presenta un 102,0% de ejecución.
El Impuesto sobre Sociedades registra una ejecución del 99,9%. La cuota dif erencial neta tiene un
grado de cumplimiento del 103,1%. El Impuesto sobre la Renta de no Residentes presenta un grado de
cumplimiento del 121,1% respecto a las cantidades presupuestadas, con resultados dispares entre los
distintos territorios (Álav a 56,5%, Bizkaia 131,5 y Gipuzkoa 123,6%). En el Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones el grado de ejecución es del 99,0%, también con resultados muy dispares entre los distintos
territorios como v iene siendo habitual. Por lo que respecta al Impuesto sobre el Patrimonio, la ejecución es
del 103,8%.
GRADO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA 2001
TRIBUTOS CONCERTADOS PAÍS VASCO
%
Aj ust es I m pue sto s Espe ciale s
Aju ste I VA
O t ros i ngreso s
Ta sa de Juego
II .EE. Fab ricació n (Gest ió n p ropia )
I m p. Espe cial De te rm . M edio s T ransp orte
Im p. Actos Jurí dicos Do cum ent ado s
Im p . T ra nsm isi ones Pat rim on iale s
IVA (Gest ió n p ropia )
I m p. Pa tri m onio
I m p. Suce sione s y Dona cione s
im p. Ren ta No Re side nte s
Im p . Socie dade s
I RPF
5 0, 0
60 ,0
70, 0
80 ,0
90, 0
100, 0
11 0, 0
120, 0
1 30, 0
140 ,0
1 50, 0
GRÁFICO IV.39
En cuanto a los impuestos indirectos de gestión propia, se contabilizan algo más de 102 millones de
euros menos de los presupuestados, lo que signif ica una ejecución presupuestaria del 97,0%. En Álav a
este porcentaje es del 102,0%, en Bizkaia del 94,7% y en Gipuzkoa del 98,2%.
La ev olución de los impuestos indirectos de gestión propia v iene marcada por el comportamiento del
IVA, que presentó un grado de ejecución del 101,9% para el conjunto del País Vasco (Álav a 110,0%,
Bizkaia 98,2% y Gipuzkoa 103,3%). Los Impuestos Especiales presentan una ejecución del 92,6%, con
dif erencias entre cada uno de ellos y una disminución de la recaudación sobre las prev isiones de 87
millones de euros.
El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales alcanza una ejecución del 89,8%. El Impuesto sobre
Actos Jurídicos Documentados obtiene un 74,5%. Por su parte el Ajuste IVA registra un grado de ejecución
del 93,4%, 71 millones de euros menos de los prev istos. El Ajuste II.EE. presenta un grado de ejecución
presupuestaria del 68,1%, con una repercusión positiv a respecto a las cif ras prev istas de 37 millones de
euros.
86
EJECUCIÓN PRESUP UESTARIA DE TRIBUTOS CONCERTADOS 2001
COMUNIDAD AUTÓNOM A PAÍS VASCO *
miles de euros
RECAUDACIÓN
DEVOLUCIO NES
ÍNTEGRA
RECAUDACIÓ N
PRESUPUEST O
LÍQ UIDA
RESIDUOS
G RADO DE
EJECUCIÓN
IRPF
Retenciones Rdto. Trabajo y Act. Pr of.
2.685.496
-4.660
20.614
2.701.450
2.601.180
103,9
130.951
-989
115
130.077
118.099
110,1
Retenciones Rdto. Capital Inm obiliario
23.578
-172
94
23.500
21.636
108,6
23.684
-38
2
23.649
61.784
38,3
Pagos frac. Profes . y Empresariales
156.838
-266
763
157.335
166.901
94,3
310.916
-621.178
17.792
-292.471
-286.683
102,0
3.331.463
-627.303
39.380
2.743.540
2.682.918
102,3
Total IRPF
130.951
-989
115
130.077
118.099
110,1
Retenciones Rdto. Capital Inm obiliario
23.578
-172
94
23.500
21.636
108,6
23.684
-38
2
23.649
61.784
38,3
912.437
-136.610
12.192
788.018
764.487
103,1
1.090.650
-137.808
12.402
965.244
966.007
99,9
Impuesto s/ Renta No Residentes
86.156
-38.911
77
47.322
39.066
121,1
Impuesto s/ S ucesiones y Donaciones
36.055
-477
1.314
36.893
37.263
99,0
118.537
-171
758
119.124
114.793
103,8
240.749
-39.568
2.150
203.331
191.122
106,4
4.662.862
-804.679
53.932
3.912.115
3.840.047
101,9
2.694.327
-859.818
37.387
1.871.897
1.837.294
101,9
189.091
-902
1.480
189.669
211.136
89,8
Impuesto s/ A ctos Jurídicos Documentados
81.476
-957
923
81.442
109.264
74,5
I. Especial s/ Determ. M edios de Transporte
62.012
-2.462
10
59.560
64.308
92,6
1.084.005
-1.536
1.453
1.083.922
1.170.952
92,6
Total Impuesto s/ S ociedades
Impuesto s/ P atrimonio
IVA (Ges tión propia)
Impuesto s/ Transm isiones Patrim oniales
I. Especiales Fabricación (Gestión propia)
. Alcohol, Derivados e Interm edios
-8
-8
18.096
-720
53
17.429
18.331
95,1
. Hidrocarburos
836.016
-775
1.341
836.582
881.084
94,9
181.390
-31
181.359
220.571
82,2
2.690
-3
1
2.688
2.885
93,2
45.814
-8
57
45.863
48.081
95,4
. Cerveza
. Electricidad
I. s/ las Primas de Seguros
TOTAL IMPUE STOS INDIRECTOS
51.485
-5
3
51.483
48.321
106,5
1
-377
2.483
2.107
1.082
194,7
4.162.398
-866.057
43.739
3.340.079
3.442.357
97,0
34.482
37.563
91,8
29.228
28.428
102,8
109,1
Bingo
34.482
Máquinas y aparatos automátic os
32.848
Boletos y otros
Total Tasa de Juego
Intereses de Demora
S anciones
-4.951
1.331
3.717
-47
3
3.673
3.366
71.048
-4.998
1.334
67.384
69.357
97,2
3.985
-963
4.130
7.151
6.852
104,4
9.641
-7.347
7.205
9.499
9.857
96,4
7.736
-380
1.994
9.350
3.005
311,1
21.362
-8.691
13.329
26.000
19.713
131,9
TOTAL TAS AS Y OTROS INGRESOS
92.410
-13.689
14.662
93.383
89.070
104,8
8.917.669
-1.684.425
112.333
7.345.577
7.371.474
99,6
717.150
745.856
96,2
86,9
TOTAL TRIB. CON. GESTION PROPIA
Aduanas
717.150
Operac iones interiores
294.718
-17.003
277.715
319.738
1.011.868
-17.003
994.865
1.065.594
93,4
564
481
117,3
90,5
Total Ajuste IVA
Alcohol.
Im portaciones .
Op. Interiores.
Hidrocarbur os.
Importaciones.
564
40.289
-51
40.238
44.475
4
-1
2
36
6,7
-163.319
-163.319
-173.091
94,4
-15.844
32.280
111,0
Op. Interiores .
Labores del Tabac o
Cerveza.
48.124
Importaciones.
267
267
240
Op. Interiores.
10.237
10.237
10.818
94,6
-79.730
-117.041
68,1
8.260.712
8.320.027
99,3
TOTAL TRIBUTOS CONCERTADOS
99.485
-179.215
10.029.022
-1.880.643
112.333
* C ON SOLID ACIÓN REALIZADA UNA VEZ ANU LAD OS LOS AJ USTES EN TRE D IPUTAC ION ES FORALES POR I I. EE. FABR ICAC IÓN.
I NFORMACIÓN CORRESP ON DIEN TE A LOS TERRI TORI OS HISTÓRI COS EN EL ANEXO II I.1 CU ADR OS A 3, B3, G3.
CUADRO IV.55
87
g. Evolución de la ejecución presupuestaria 1996-2001
En 1996 el cumplimiento de las prev isiones presupuestarias es del 100,3%. Resalta el grado de
cumplimiento del Impuesto sobre Sociedades, con un 108,3%, que compensa los peores porcentajes del
Ajuste IVA, 93,1%, y otros tributos. El IRPF presenta una ejecución del 100,5%.
Los Impuestos Especiales, que comienzan a ser gestionados por las
presentan un grado de ejecución, ajustes incluidos, del 97,0%. El IRPF y
bajo niv el de ejecución, 94,0% y 97,9%, respectiv amente. Por su parte,
alcanza un grado de ejecución presupuestaria del 135,3%, para resultar
concertados del País Vasco un 99,6% de cumplimiento de las prev isiones.
Diputaciones Forales en 1997,
el IVA, también, presentan un
el Impuesto Sobre Sociedades
en el conjunto de los tributos
En 1998 se sobrepasan de f orma generalizada las prev isiones presupuestarias, resultando un grado
de ejecución global cercano al 110%, generalizable a los tres Territorios Históricos. Destacan el Impuesto
sobre Sociedades con un 166,9% y los Ajustes de los Impuestos Especiales con un 144,4%. Esta misma
situación v uelv e a repetirse en 1999, se superan las prev isiones presupuestarias en un 107,4%, siendo el
Impuesto sobre Sociedades con un 122,4% y los Ajustes de los Impuestos Especiales con un 147,9% los
conceptos más destacados.
En el año 2000 las prev isiones presupuestarias se cumplen con un 105,1%, destacando en el
apartado positiv o los grados de cumplimiento obtenidos en los Impuestos Especiales de gestión propia, las
retenciones sobre ganancias patrimoniales, Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Ajuste IVA y en
el apartado negativ o los Ajustes por Impuestos Especiales y el IVA gestión propia.
Para el ejercicio 2001 el grado de ejecución del presupuesto es del 99,3%. Los mejores resultados
registrados respecto a los prev istos en el IRPF, el IRNR, el IVA gestión propia y los Ajuntes por
Impuestos Especiales compensan los peores datos de recaudación de los Impuestos Especiales gestión
propia y el Ajuste IVA.
88
E VO LUCIÓ N DEL G RADO DE EJE CUCIÓ N P RE SUP UE S TARIA
P OR TE RRIT ORIOS HIS TÓRICOS 1996-2001
m iles de euros
PRESU PUEST O
REC AUDACIÓ N
% PPTO ./REC AUD.
742.278
761.827
BIZKAIA
2.556.975
2.527.522
98,8
G IPUZ KO A
1.570.444
1.592.706
101,4
4.869.696
4.882.056
100,3
915.661
954.408
104,2
BIZKAIA
3.099.189
3.029.284
97,7
G IPUZ KO A
1.917.995
1.927.576
100,5
ÁLAVA
1996
CAPV
ÁLAVA
102,6
5.932.844
5.911.267
99,6
ÁLAVA
1.016.553
1.102.915
108,5
BIZKAIA
3.115.143
3.448.793
110,7
G IPUZ KO A
2.055.979
2.218.149
107,9
6.187.676
6.769.857
109,4
ÁLAVA
1.115.117
1.197.532
107,4
BIZKAIA
3.433.375
3.729.924
108,6
G IPUZ KO A
2.293.556
2.419.030
105,5
6.842.049
7.346.486
107,4
ÁLAVA
1.251.724
1.291.835
103,2
BIZKAIA
3.872.215
4.152.199
107,2
G IPUZ KO A
2.526.110
2.596.384
102,8
7.650.049
8.040.417
105,1
ÁLAVA
1.335.182
1.343.893
100,7
BIZKAIA
4.295.798
4.226.616
98,4
G IPUZ KO A
2.689.047
2.690.203
100,0
8.320.027
8.260.712
99,3
1997
CAPV
1998
CAPV
1999
CAPV
2 000
2 001
C APV
C APV
CUA DRO IV .56
89
EVO LUCIÓN DEL G RADO DE EJECUCIÓ N PRESUPUESTARIA
TRIBUTOS CONCERTADOS CAPV 1996- 2001
miles de euros
PRESU PUESTO
IR PF
IMP. SOC IEDAD ES
IVA
OTR OS TRIBU TOS
199 6
TRIBUTOS CONCERTADOS
IR PF
IMP. SOC IEDAD ES
IVA
II.EE.
OTR OS TRIBU TOS
199 7
IR PF
IMP. SOC IEDAD ES
IVA
II.EE.
OTR OS TRIBU TOS
199 8
IR PF
IMP. SOC IEDAD ES
IVA
II.EE.
OTR OS TRIBU TOS
199 9
IR PF
IMP. SOC IEDAD ES
IVA
II.EE.
OTR OS TRIBU TOS
200 0
% PPTO./REC AUD.
2.180.072
2.190.039
100,5
429.723
465.557
108,3
1.905.348
1.882.453
98,8
354.553
344.007
97,0
4.869.696
4.882.056
100,3
2.359.510
2.217.324
94,0
409.883
554.634
135,3
2.032.286
1.989.494
97,9
773.839
750.468
97,0
111,8
357.326
399.347
5.932.844
5.911.267
99,6
2.356.241
2.388.512
101,4
164,9
451.021
743.856
2.091.014
2.216.301
106,0
802.473
871.850
108,6
486.928
549.338
112,8
6.187.676
6.769.857
109,4
2.348.073
2.465.867
105,0
534.199
653.875
122,4
2.322.489
2.503.211
107,8
887.979
922.852
103,9
749.309
800.706
106,9
6.842.049
7.346.511
107,4
2.399.841
2.540.427
105,9
887.094
905.240
102,0
2.691.933
2.791.382
103,7
994.982
1.045.603
105,1
676.199
757.765
112,1
7.650.049
8.040.417
105,1
2.682.918
2.743.540
102,3
966.007
965.244
99,9
IVA
2.902.888
2.866.762
98,8
II.EE.
1.053.911
1.004.192
95,3
714.303
680.974
95,3
8.320.027
8.260.712
99,3
IR PF
IMP. SOC IEDAD ES
OTR OS TRIBU TOS
200 1
REC AUDACIÓN
CUADRO IV.57
h. Relación entre impuestos directos e impuestos indirectos
Hasta la entrada en v igor del IVA, 1986, es muy f uerte el peso específ ico de la tributación directa.
Sin embargo, la comparación no es del todo homogénea, y a que en la recaudación por impuestos
indirectos no está considerada la prov eniente de f iguras tributarias como el recargo sobre el IGTE y el
Canon de energía eléctrica, aún cuando su recaudación corría a cargo de las Diputaciones Forales.
El reparto porcentual correspondiente al ejercicio de 1986 no es signif icativ o. Si bien en este año la
recaudación por IVA (gestión propia y Ajuste) no corresponde a un ejercicio completo, esta menor
recaudación se v e compensada con creces por la obtenida en los impuestos indirectos extinguidos,
sustituidos por el IVA (IGTE, Lujo, Bebidas ref rescantes y Teléf onos, f undamentalmente), por los que aún
90
se recauda un importe relev ante en su primer año de no v igencia, prov eniente de dev engos de ejercicios
anteriores.
EVOLUCIÓN DE L A RELACIÓN
ENT RE IMPUESTO S DIRECTO S E INDIRECTOS
%
10 0,0
9 0,0
IMPUESTOS INDIRECTOS
8 0,0
7 0,0
6 0,0
5 0,0
4 0,0
3 0,0
2 0,0
IMPUESTOS DIRECTO S
1 0,0
0,0
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
00
01
GRÁFICO IV.40
A partir de 1987 la relación v uelv e hacia los niv eles de los años anteriores a la implantación del IVA,
pero sin alcanzarlos y a que la normativ a de IRPF y Patrimonio, v igente para los ejercicios de 1988 a 1991,
ha empujado a la baja la recaudación de los citados impuestos.
No obstante, en 1991 el peso relativ o de la imposición directa está sobrev alorado en un punto
porcentual debido a la menor recaudación por impuestos indirectos: en el Impuesto sobre Actos Jurídicos
Documentados por el cambio normativ o y a citado y en el Ajuste-IVA como consecuencia de la moderada
recaudación estatal y , en def initiv a, por una causa exógena al ámbito tributario v asco.
Por el contrario, en 1992 se dispara el peso de la imposición indirecta, y a que a la incidencia de la
entrada en v igor de los nuev os tipos armonizados del IVA se le añade la modesta ev olución recaudatoria
por IRPF, como consecuencia de los cambios en la tabla de retenciones y de la acumulación de
dev oluciones de dos campañas.
En 1993 v uelv e a subir el peso relativ o de la imposición directa, la recaudación total por tributos
directos se incrementa interanualmente en el 4,6%, mientras que la recaudación por impuestos indirectos
(Ajuste-IVA incluido) se reduce en medio punto. La menor recaudación registrada en el Ajuste-IVA, con la
aparición de las “adquisiciones intracomunitarias”, no se recupera en su totalidad en la recaudación por IVA
gestión propia, alcanzándose la recaudación del año anterior sólo si se incluy e la recaudación prov eniente
de la matriculación de v ehículos.
El año 1994 se cierra con un alza relativ a de la imposición indirecta, se incrementan todas sus f iguras
tributarias, mientras que la imposición directa acusa un serio retroceso del Impuesto sobre Sociedades y la
repetición de recaudación por parte del IRPF.
La escalada de la imposición indirecta pudiera haber sido más f uerte en los cuatro últimos ejercicios si
se hubiera llev ado a ef ecto la f allida ref orma a la baja de los tipos del IRPF, prev ista en la nuev a
normativ a entrada en v igor en el año 1992.
91
No obstante, al cierre de 1995 recobra f uerza la imposición directa, dado que el comportamiento del
IRPF, a pesar de la def lactación de las tablas de retenciones, ha superado con creces al del IVA. Éste,
con la ay uda de la subida de un punto en todos los tipos, pero soportando el f uerte incremento de las
dev oluciones en general y de la dev olución inmediata del IVA intracomunitario en particular.
En 1996 se incrementa ligeramente el peso de la imposición indirecta, debido a la ev olución del IVA
que sobrepasa los aumentos del IRPF, más moderado, y del Impuesto sobre Sociedades, con un
crecimiento atípicamente elev ado.
Finalmente, a partir de 1997 se dispara el peso de la imposición indirecta con la inclusión de los
Impuestos Especiales de Fabricación dentro de los tributos concertados. Prescindiendo de los nuev os
impuestos concertados y de las liquidaciones de ejercicios anteriores por el Ajuste IVA, sube el peso de la
imposición indirecta dado el ascenso de la recaudación del IVA y el estancamiento de la recaudación del
IRPF, con una ref orma con ef ectos a partir de 1999.
RELACIÓN IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS
SEGÚN PERÍODOS
%
períodos
imp. directos
imp. indirectos
Media 1982-1985
60,6
Media 1986-1996
57,1
39,5
42,9
Media 1997-2001
47,9
52,1
i. Peso relativo de cada impuesto
En el apartado anterior se ha comparado la ev olución de la imposición directa e imposición indirecta, a
continuación se analiza la estructura f iscal de la Comunidad Autónoma del País Vasco, la importancia
relativ a de los principales impuestos y su ev olución a lo largo de los años.
ESTRUCTURA DE LA RECAUDACIÓN FISCAL
Años
IRPF
%
Sdades.
IGTE-IVA
1982
47,2
9,2
26,9
Ajuste IVA
II. EE.
Resto
16,7
1893
46,6
12,5
24,2
16,7
1984
45,7
10,6
27,7
16,0
1985
46,5
9,8
27,4
1986
38,8
10,3
18,7
1987
45,0
10,8
17,9
17,9
8,4
1988
44,2
11,0
18,7
17,6
8,5
1989
43,4
13,1
17,3
18,3
7,9
1990
42,3
13,3
18,8
17,4
8,2
1991
44,5
12,4
18,9
16,5
7,7
1992
41,4
11,8
20,9
18,4
7,5
1993
44,3
10,3
26,2
11,5
7,7
1994
44,8
8,2
26,8
12,1
8,7
1995
46,5
7,9
26,3
11,6
7,7
1996
44,9
9,5
26,9
11,7
7,0
1997
37,5
9,4
22,2
11,4
12,3
7,2
1998
35,3
11,0
22,2
10,5
12,9
8,1
1999
33,6
11,3
22,8
11,3
12,6
8,4
16,3
14,9
17,3
92
2000
31,6
11,3
21,8
12,9
13,0
9,4
2001
33,2
11,7
22,7
12,0
12,2
8,2
Después de unos años iniciales con f uerte peso porcentual, el IRPF alcanza su techo en 1995,
f av orecido por la moderada ev olución de los otros dos impuestos de f uerte incidencia recaudatoria, el IVA
y el Impuesto sobre Sociedades.
El Impuesto sobre Sociedades registra su porcentaje más elev ado en 1990, año en el que sus dos
componentes obtienen una recaudación muy satisf actoria. En los últimos ejercicios la recaudación
deriv ada de esta f igura experimenta un f uerte repunte.
PESO RELATIVO DE LO S PRINCIPALES IMPUESTO S
%
10 0,0
RESTO
9 0,0
II. EE.
AJUSTE IVA
8 0,0
7 0,0
IG TE- IVA Gestión Pro pia
6 0,0
5 0,0
SOCIEDADES
4 0,0
3 0,0
2 0,0
1 0,0
IRPF
0,0
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
00
01
G RÁFICO IV.41
La recaudación por IVA se mantiene muy similar en gestión propia y Ajuste, si bien en los últimos
ejercicios se observ a un ligero despegue en f av or de la gestión propia. A partir de 1993 se rompe la
homogeneidad de los datos recaudatorios, la aparición de las adquisiciones intracomunitarias trasv asa
recaudación desde el Ajuste-IVA al IVA gestión propia. Además, los resultados de 1986, año en que se
implanta el Impuesto, son atípicos al no contabilizar un ejercicio completo de recaudación. De nuev o en
1997 se rompe la homogeneidad al comenzar las Diputaciones Forales a recaudar nuev os tributos
concertados.
Con respecto al resto de los tributos, queda patente una tendencia descendente en cuanto a su peso
porcentual, como consecuencia f undamentalmente de los cambios normativ os a la baja en el Impuesto
sobre Sucesiones y Donaciones y en el Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados, así como del
may or control normativ o en el Juego. No obstante la aparición del Impuesto sobre Primas de Seguros y
del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, así como los buenos resultados obtenidos por algunos de
los tributos y a existentes, prov oca en los dos últimos ejercicios un ligero repunte en el peso porcentual de
este conjunto de tributos.
4.a.2. Transferencias recibidas
Los ingresos reconocidos por transf erencias se incluy en en los Capítulos IV y VII del Presupuesto de
Ingresos. La ev olución que han experimentado estos capítulos a lo largo del período 1996-2001 aparece en
el Cuadro IV.58 y Anexo III.2. Se presentan las transf erencias agregadas contabilizadas por cada una de
las Diputaciones Forales, en f unción de la procedencia de las mismas.
93
TRANSFERENCIAS RECIBIDAS POR LAS DIPUTACIONES F ORAL ES
DERECHOS RECO NOCIDOS
2001
2000
1999
1998
miles de euros
1996
1997
Del Estado
16.725
13.165
72.377
74.026
95.503
90.119
De la CAPV
82.484
109.560
103.353
82.477
72.989
57.594
De la CEE
10.630
14.163
7.395
8.266
5.279
5.950
4.802
2.954
15.537
78.711
29.483
11.246
De Entes Territor iales
Otros
TRAN SFEREN CIAS CORRIENTES
244
124
1.957
247
1.154
587
114.884
139.959
200.619
243.727
191.207
165.495
Del Estado
2.633
601
902
39
24
15
De la CAPV
52.723
25.461
11.662
15.622
26.683
20.801
De la CEE
35.324
21.086
25.732
37.169
35.916
29.277
De Entes Territor iales
8.805
5.285
6.739
10.557
7.644
5.733
Otros
7.984
1.463
2.142
5.810
1.451
843
107.467
53.896
47.177
69.197
71.719
56.669
TRAN SFEREN CIAS DE CAPITAL
INFORMACIÓN CORRE SP ONDIE NT E A LOS TERRITORIOS HIS TÓRI COS E N EL A NE XO III .2 CUADROS A 2, B 2, G2.
CUADRO IV.58
En el Capítulo IV, transf erencias corrientes, las procedentes de la Comunidad Autónoma cobran cada
año may or importancia, pasando a ocupar a partir de 1997 el concepto de may or v olumen de recursos.
Anteriormente, el concepto más importante f ueron las transf erencias del Estado, cuy a ev olución,
consecuencia de los ajustes y regularizaciones del cupo de años anteriores, marca el desarrollo del
conjunto del capítulo.
En el caso de las transf erencias de capital, Capítulo VII, son las prov enientes de la Unión Europea y
la Comunidad Autónoma, destinadas a f inanciar determinadas actuaciones de f orma conjunta con las
Diputaciones Forales, las que absorben prácticamente el total.
4.a.3. Endeudamiento
El niv el de endeudamiento agregado de las Diputaciones Forales, considerando tanto la deuda pública
como los préstamos solicitados, ascendió en el 2001 a 1.039.390 miles de euros. La deuda pública emitida
y los préstamos solicitados por las tres Diputaciones Forales, así como las amortizaciones durante el
período 1996-2001 están ref lejados en el Cuadro IV.59 y Anexo III.2.
En 2001 se emitió deuda por un importe de 35.400 miles de euros (Álav a) y se suscribieron nuev os
préstamos por un importe 86.775 miles de euros (Bizkaia y Gipuzkoa). Así mismo, las amortizaciones de
deuda y préstamos alcanzaron los 57.872 miles de euros. En consecuencia, estas v ariaciones signif icaron
un aumento del endeudamiento por un importe de 64.303 miles de euros, un 6,6% más respecto al 31 de
diciembre de 2000.
La Diputación Foral de Bizkaia redujo su endeudamiento en más de 1.000 miles de euros,
consecuencia de préstamos amortizados por 46.033 miles de euros y amortizados por 45.000 miles de
euros. El endeudamiento a 31 de diciembre del 2001 alcanzó los 583.140 miles de euros.
En cuanto a la Diputación Foral de Álav a, el endeudamiento aumento en 28.188 miles de euros, f ruto
de la nuev a deuda emitida y la amortización de préstamos y deuda. El endeudamiento a 31 de diciembre
quedó en 47.420 miles de euros. Gipuzkoa por su parte amortizó prestamos por 4.627 miles de euros y
recibió otros por 41.775, quedando el endeudamiento en 408.829 miles de euros al f inalizar el año 2001.
94
EVO LUCIÓ N DEL ENDEUDAMIENTO
DIPUTACIONES FO RALES
miles de euros
CONCEPTO
%01/00
2001
SITUACIÓN 1 ENERO ( 1)
975.087
%0 0/9 9
2000
1999
%99/98
%98/97
1998
-5,6
1.032.955
-5,5
1.093.227
-3,7
1.134.799
0,0
-4.207
0,0
-4.207
-9 6,6
-100,0
30.051
0,0
-53.661
-37,7
- 86.120
-57.868
-4,0
975.087
-5,6
1997
%97 /9 6
1996
-1 ,3
1.149.786
6,8
-124.410
2.857
- 4.207
-65,1
- 12.064
2 9,6
23.183
-39 ,2
38.100 -1 72,8
- 52.304
-4,9
-90.599
85 ,4
-48.879
- 27.316
- 60.277
4 5,0
-41.572
177 ,4
1.032.955
-5,5
1.093.227
-3 ,7
1.076.192
DEUDA PÚBLICA
. Emitida
35.400
. Amortizada
-4.207
150.253
165.278
PRÉSTAMOS
. Recibidos
86.775
. Amortizados
- 53.665
VARIACIÓN EJERCICIO (2)
SITUACIÓN 31 DICIEMB. (1+2)
64.303
1.039.390
6,6
78,9
-14.987 -1 20,4
73.594
-1,3
1.149.786
1.134.799
INFORMACIÓN CORRES PONDI ENTE A LOS TE RRITORIOS HIS TÓRI COS EN EL ANEX O I II. 2 CUA DROS A3, B3, G3.
CUADRO IV.59
4.a.4. Otros ingresos
Dentro de este apartado se incluy en los ingresos correspondientes a los Capítulos V, VI y VIII
(ingresos patrimoniales, enajenación de inv ersiones y v ariación de activ os f inancieros). El concepto más
importante de estos capítulos es el ref erido a los ingresos procedentes de intereses y div idendos, 28.089
miles de euros. El conjunto de los capítulos apenas representa el 0,8% de los ingresos liquidados de las
Diputaciones Forales en el ejercicio 2001.
La ev olución de los ingresos agregados de las Diputaciones Forales en estos capítulos en el período
1996-2001 se presenta en el Cuadro IV.60 y en el Anexo III.2 se detallan los importes correspondientes de
cada una de las Diputaciones Forales en el mismo periodo.
EVOLUCIÓN DE OTROS INGRESOS DE LAS DIPUTACIONES FORALES
DERECHOS RECONOCIDOS EJERCICIO CORRIENTE
miles de euros
2001
Intereses, dividendos y participaciones
2000
1999
1998
1997
1996
28.089
24.657
14.217
19.697
39.554
Arr endamientos
345
375
402
71
172
55.159
139
Aprovechamiento Patrimonio
917
983
961
376
497
494
Otros Ingresos Patrimoniales
9.178
7.598
8.253
5.641
6.172
8.367
INGRESOS PATRIMONIALES
38.529
33.613
23.833
25.785
46.395
64.159
8.561
17.796
7.945
2.938
1.502
1.527
263
3.610
276
443
868
91
17.816
7.984
8.584
6.227
9.936
9.425
2.804
3.448
3.487
5.048
4.789
7.095
ENAJENACIÓN DE INVERSIONES
Enajenación de Títulos
Reintegros anticipos y préstamos c/p
Reintegros pr éstamos l/p
Otros
0
0
VARIACIÓN ACTIVOS F INANCIEROS
20.882
15.042
12.347
11.717
15.593
16.611
TOTAL
67.973
66.451
44.125
40.440
63.490
82.297
INFORMACIÓN CORRE SP ONDIE NT E A LOS TERRITORIOS HIS TÓRI COS E N EL A NE XO I II .2 CUADROS A 4, B 4, G4.
CUADRO IV.60
4.b. Gastos
La ev olución del gasto agregado de las Diputaciones Forales en el período 1995-2001 se muestra en
el Cuadro IV.61 y Anexo III.2, desglosado por capítulos. En el 2001 se produce un aumento del 6,6% y los
gastos alcanzan 8.712.703 miles de euros.
95
El capítulo más destacado, en lo que se ref iere a gasto, es el de Transf erencias Corrientes que
supone el 87,1% del gasto total de las Diputaciones Forales. En este capítulo se contiene la partida de
gasto más importante de las Diputaciones Forales, es decir, las aportaciones a la Hacienda General del
País Vasco, y a comentada en capítulos anteriores, además de otros compromisos institucionales.
EVOLUCIÓN DE LOS G ASTOS PO R CAPÍTULO S OBLIG ACIONES LIQ UIDADAS
DIPUTACIONES FORALES DE LA COMUNIDAD AUTÓNO MA DEL PAÍS VASCO
miles de euros
AÑO S
CAPÍTULO 1
CAPÍTU LO 2
CAPÍTUL O 3
C APÍTULO 4
CAPÍTU LO 6
CAPÍTUL O 7
C APÍTULO 8
CAPÍTU LO 9
GA STOS DE
PERSONAL
GA STOS DE
FUNCI ONAM .
GA STOS
F INANCI EROS
TRA NS FEREN.
CORRIE NTE S
INVE RS IONES
REA LE S
TRANSFE RE N.
DE CA PIT AL
VARIA CI ÓN
ACTIVOS
F INANC.
V ARIA CI ÓN
P ASI VOS
FI NA NC.
TO TAL
1995
174.596
95.788
101.020
4.022.936
271.848
121.467
47.066
43.365
1996
182.593
99.336
104.277
4.383.393
238.104
161.432
47.686
39.386
4.878.087
5.256.209
1997
184.452
115.290
123.012
5.380.367
243.833
168.276
39.817
49.258
6.304.306
1998
192.139
133.929
87.757
6.007.178
239.254
183.458
44.618
210.973
7.099.306
1999
200.122
155.944
70.127
6.629.114
272.666
187.120
52.602
86.659
7.654.355
2000
208.530
145.181
61.270
7.186.587
284.913
184.756
49.588
54.215
8.175.039
2001
222.754
162.341
64.137
7.587.104
379.847
186.521
35.242
74.757
8.712.703
% 96/95
4,58
3,70
3,22
8,96
-12,41
32,90
1,32
-9,17
7,75
% 97/96
1,02
16,06
17,97
22,74
2,41
4,24
-16,50
25,06
19,94
% 98/97
4,17
16,17
-28,66
11,65
- 1,88
9,02
12,06
328,30
12,61
% 99/98
4,15
16,44
-20,09
10,35
13,97
2,00
17,89
-58,92
7,82
% 00/99
4,20
- 6,90
-12,63
8,41
4,49
-1,26
-5,73
-37,44
6,80
% 01/00
6,82
11,82
4,68
5,57
33,32
0,96
-28,93
37,89
6,58
INFORM ACIÓN CORRES PONDI ENTE A LOS TERRITORIOS HISTÓRI COS EN E L ANEX O II I. 2 CUA DROS A5, B5, G5.
CUADRO IV.61
Los compromisos institucionales de las Diputaciones Forales tienen un gran peso en su Presupuesto.
Dentro de este apartado se incluy en las aportaciones de las Diputaciones Forales a la f inanciación de los
Presupuestos de la Comunidad Autónoma del País Vasco, el Cupo a pagar al Estado y las cantidades
destinadas a la f inanciación municipal. Los dos primeros conceptos han sido y a tratados en los capítulos
anteriores de este inf orme, y el último de éllos será abordado en el siguiente capítulo. Baste recordar que
la Disposición Adicional Cuarta de la Ley 6/1996, de “aportaciones” para el periodo 1997-2001, ref erida a la
f inanciación de los entes locales de cada Territorio Histórico, contiene la recomendación de destinar a las
entidades locales al menos el 53% de los ingresos concertados, una v ez realizadas las compensaciones y
deducciones que corresponden según la propia Ley .
Las cif ras relativ as a Aportaciones y Cupo han sido f acilitadas por las propias Diputaciones Forales,
por lo que pueden existir pequeñas dif erencias respecto de las cif ras especif icadas por iguales conceptos
en el capítulo dedicado a la Hacienda General del País Vasco. La razón hay que atribuirla a la existencia de
dif erentes criterios de imputación contable de las obligaciones reconocidas en el ejercicio. Los datos
aparecen en el Cuadro IV.62 y en el Anexo III.2.
96
EVO LUCIÓ N DE LO S COMPROMISO S INSTITUCIONAL ES
DIPUTACIO NES FORALES
miles de euros
CUPO AL ESTADO
APO RTACIO NES CAPV
AYUNTAMIENT OS
TO TAL
1995
120.286
3.147.276
447.651
1996
-53.622
3.474.812
532.857
3.715.213
3.954.047
1997
670.556
3.739.961
588.884
4.999.401
1998
752.694
4.238.156
703.002
5.693.852
1999
706.524
4.767.596
768.756
6.242.877
2000
946.024
4.949.041
815.451
6.710.515
2001
1.035.969
5.101.175
918.705
7.055.849
INFORMACI ÓN CORRESP ONDI ENTE A LOS TE RRITORI OS HIS TÓRICOS EN EL ANEX O II I. 2 CUA DROS A6, B6, G6.
CUADRO IV.62
5. LOS TRIBUNALES ECONOMICO-ADMINISTRATIVOS
En el año 2001 el Organismo Jurídico-Administrativ o de Álav a recibió 346 reclamaciones, un 28,1%
más que en el año anterior. Las entradas en el apartado de Tasas y Otros Ingresos supusieron un 44,2%
del total. De f orma indiv idual, el IRPF sigue siendo el que genera may or conf lictiv idad, seguido por el
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, la Tasa Fiscal sobre el Juego y la recaudación ejecutiv a.
En cuanto a las resueltas, éstas alcanzaron las 628 reclamaciones, un 84,2% más que en el año
anterior, reduciéndose de f orma signif icativ a las reclamaciones pendientes y f iniquitándose en gran
medida la conf lictiv idad deriv ada de la normativ a del IRPF v igente hasta 1998.
En cuanto a la ef icacia de las reclamaciones, un 37,4% obtuv ieron f allos estimatorios, un 54,5%
desestimatorios y un 8,1% de otro tipo.
Respecto al Tribunal Económico-Administrativ o Foral de Bizkaia, en 2001 el número de reclamaciones
interpuestas f ue de 1.682, un 60,1% menos de las recibidas en 2000, cerca de 2.500 reclamaciones
menos. El número de reclamaciones resueltas aumentó en un 24,7%, alcanzando las 4.212. Por tanto, el
número de reclamaciones pendientes descendió, un 46,5%, pasando a ser de 2.912, recobrando la línea
descendente iniciada en 1996 e interrumpida en 2000.
En este año 2001, a dif erencia del anterior, una v ez asentada la nuev a normativ a del IRPF no se
produjeron reclamaciones masiv as. Así, los impuestos directos registran una disminución en las
reclamaciones interpuestas de casi el 70,0%, con 1.059 reclamaciones. Las resoluciones alcanzan las
3.283 reclamaciones, un incremento del 63,0%. En este apartado puede destacarse la escasa
conf lictiv idad del nuev o IRPF.
En cuanto al número de reclamaciones sobre impuesto indirectos, en 2001 se recibieron 244, f rente a
las 294 de 2000. Las reclamaciones resueltas alcanzaron las 334, f rente a las 311 del año anterior.
Respecto a las tasas y otros ingresos, las reclamaciones recibidas han sido 113, siendo resueltas 120.
Los tributos locales f ueron objeto de 266 nuev as reclamaciones, un 10,1% menos que en 2000, mientras
las resoluciones alcanzaron las 475 reclamaciones.
97
TRIBUNALES ECONÓMICO- ADMINISTRATIVO S DE BIZ KAIA, G IPUZKOA Y EUSKADI
NÚMERO DE RECLAMACIONES RECIBIDAS Y RESUEL TAS DURANTE 2001
ÁLA VA
BIZK AIA
GIPUZKOA
EUSK ADI
RECIBIDAS
Impuestos Directos
Impuestos Indir ectos
113
53
1.059
244
456
236
Tasas y Otros Ingresos
Tributos Locales
153
27
113
266
41
771
1.138
346
1.682
1.504
1.138
Impuestos Directos
Impuestos Indir ectos
257
181
3.283
334
728
222
Tasas y Otros Ingresos
Tributos Locales
TOTAL RESUELTAS
140
50
628
120
475
4.212
37
132
1.119
TOTAL RECIBIDAS
RESUELTAS
460
460
CUADRO IV. 63
En la activ idad del Tribunal Económico-Administrativ o Foral de Gipuzkoa durante 2001 se produjeron
1.119 resoluciones, un 14,6% menos que en 2000. El número de reclamaciones presentadas en 2001
asciende a 1.504, un 127,3% más. Así mismo, el número de reclamaciones pendientes al f inalizar el año
2001 es de 1.655, un 30,3% más, quebrando la tray ectoria consolidada descendente iniciada en 1996.
A estos aumentos a contribuido especialmente la presentación masiv a de reclamaciones en el ámbito
del Impuesto sobre Bienes Inmuebles en un número aproximado de 700, como consecuencia de la
notif icación de los nuev os v alores catastrales, y de la Tasa Fiscal sobre el Juego.
En cuanto a los impuestos directos, el número de reclamaciones presentadas asciende a 456, un
30,3% del total, de las cuales el 83,3% corresponde al IRPF. En cuanto al número de resoluciones, éste
llega a las 728, quedando pendientes 541 reclamaciones.
En el área de los impuestos indirectos durante el año 2001, el número de reclamaciones presentadas
f ue de 236 y el número de resoluciones de 222. Quedaron pendientes de resolv er 214. En el resto de los
casos, se trata de tributos locales y tasas y otros ingresos donde destacan el Impuesto sobre Bienes
Inmuebles y la Tasa Fiscal sobre el Juego.
Por otra parte, en el ejercicio 2001 el Tribunal Económico-Administrativ o de Euskadi recibió 1.138
reclamaciones, un 29,9% más que en el anterior, resolv iendo 460 reclamaciones, un 7,1% menos que el
año anterior.
En años precedentes, el recurso de derecho público más problemático y que ha generado un número
importante de reclamaciones f ue la Tasa por realización de trabajos f acultativ os de Dirección e Inspección
de Obras Públicas, cuy o hecho imponible es la realización de trabajos f acultativ os de dirección e
inspección de las obras de la Comunidad Autónoma del País Vasco, realizadas por tercero mediante
contrato. Sin embargo, el número de reclamaciones presentadas ha descendido notablemente, alcanzando
sólo 25 en este último año. Por su parte, se han resuelto 73 reclamaciones.
98
TRIBUNAL ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO DE EUSKADI
NÚMERO DE RECLAMACIONES RECIBIDAS Y RESUELTAS PERÍO DO 1997-2001
1997
1998
1999
2000
2001
% 9 8/9 7 % 99 /98 % 00/99 % 01/00
RECIBIDAS
Tasa Dirección e Inspección de Obras Públicas
Multas de tráfico
222
264
55
309
38
475
47
791
25
1.082
- 75,2
17,0
-30,9
53,7
23,7
66,5
-46,8
36,8
Otras
34
520
84
448
132
645
38
876
31
1.138
147,1
- 13,8
57,1
44,0
-71,2
35,8
-18,4
29,9
RESUELTAS
Tasa Dirección e Inspección de Obras Públicas
341
669
572
100
73
96,2
-14,5
-82,5
-27,0
Multas de tráfico
Otras
TOTAL RESUELTAS
115
2
458
149
24
842
238
94
904
348
47
495
369
18
460
29,6
59,7
291,7
7,4
46,2
-50,0
-45,2
6,0
-61,7
- 7,1
TOTAL RECIBIDAS
83,8
CUADRO IV. 64
Las multas de tráf ico también tienen un lugar destacado. En este caso no se trata de actos que
agoten la v ía administrativ a, sino que entran en el Tribunal recurriendo las prov idencias de apremio o los
recursos de reposición prev ios y potestativ os. Aún cuando hay una clara desigualdad entre entradas y
salidas por este concepto, las resoluciones se han multiplicado en los últimos años. En el 2001 el número
de reclamaciones presentadas por este concepto alcanza las 1.082, un 36,8% más que en el anterior,
mientras las resueltas llegan a 369 reclamaciones, un 6,0% más.
En cuanto al apartado de otras reclamaciones, se incluy en dif erentes reclamaciones por distintos
conceptos, de entre las que destacan las reclamaciones presentadas ref eridas a la Tasa 3.12.03 por
serv icios de inspección y control sanitario de carnes f rescas que alcanzan un total de 22 reclamaciones.
99

4. GESTION ECONÓMICA 4.a. Ingresos Los ingresos liquidados por

Transcripción

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