Diapositiva 1 - bertha

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y
AUDITORÌA
FUNDAMENTOS CONTABLES DE
COMERCIO Y SERVICIOS
ING. BERTHA SÁNCHEZ
ACTIVO
Es el conjunto de bienes
tangibles o intangibles que
posee una empresa.
Los activos de un negocio varían
de acuerdo con la naturaleza de la
empresa.
Se considera activo a aquellos
bienes que tienen una alta
probabilidad de generar un
beneficio económico a futuro y se
pueda gozar de los beneficios
económicos que el bien otorga.
ACTIVO CORRIENTE
Para que sea considerado un rubro Activo Corriente,
debe cumplir las siguientes condiciones:
Recurso de fácil y pronta liquidez, es decir
aquellos que hasta en un año o a corto plazo
podrán transformarse en dinero.
Impulsores directos de la utilidad, por tanto
de su gestión adecuada dependerá la
rentabilidad.
Están rotando frecuentemente y por
tanto sus saldos cambian.
Rubros que integran el efectivo y
Proponer alternativas para Inversiones
Temporales con los excedentes de
efectivo
(ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE)
CRITERIOS PARA DEFINIR EL EFECTIVO
El efectivo es el de
mayor
liquidez
dentro del activo y
sirve para
para
cubrir
las
inmediatas
obligaciones de la
empresa.
El
Efectivo
conformado por:
está
El efectivo es un instrumento o medio
para la adquisición de bienes y
servicios, razón por la cual se requiere
que las empresas establezcan
eficientes sistemas y procedimientos de
control para protegerlo y salvaguardarlo
de robos o fraudes
Billetes, monedas, cheques a la
vista.
Dinero en cuentas corrientes o de
ahorros
Inversiones Temporales
CRITERIOS PARA DEFINIR EL EFECTIVO
Depósitos dados en garantía
Coberturas de reserva de capital
y/o fondos de reserva legal
Los siguientes ítems no son
considerados efectivo
Depósitos bancarios congelados por
intervención de la institución financiera u
otros motivos
Depósitos a plazo fijo
Cheques devueltos por falta de
fondos
CAJA
CAJA
CONCEPTO
ES DINERO REPRESENTADO POR:
MONEDAS, BILLETES Y CHEQUES A
LA VISTA EN MONEDA NACIONAL Y
EXTRANJERA QUE POSEE LA
EMPRESA EN
UN
MOMENTO
DETERMINADO Y QUE ES DE
DISPONIBILIDAD INMEDIATA.
CAJA
1.
2.
3.
4.
5.
SE DEBITA POR:
Ventas
de
mercaderías
o
servicios al contado.
Cobro de cuentas
pendientes
Ventas de activos al
contado
Por sobrantes al
efectuar arqueos.
Otros rubros que
sean cobrados al
contado, como el
arriendo
SE ACREDITA POR:
1. Por depósitos en el
banco del dinero
recaudado durante el
día
2. Pago de cuentas
pendientes
3. Por faltantes al
efectuar arqueos.
4. Por el valor de los
pagos en efectivo
cuando lo requieran.
CAJA
CONTROL INTERNO
OBJETIVOS
1. Salvaguardar el
efectivo.
2. Lograr una
contabilidad más
precisa.
SEPARAR FUNCIONES FINANCIERAS
ESPECIALMENTE LAS QUE SE
REFIEREN AL RECAUDO Y REGISTRO
CONTABLE.
POLITICAS
PARA
LOS
PROCEDIMIENTOS DE RECAUDO,
CUSTODIA Y DESEMOBOLSOS DEL
EFECTIVO
EL DINERO RECAUDADO DEBE SER
DEPOSITADO DIARIAMENTE, SINO SE
PUEDO A MÁS TARDAR AL SIGUIENTE
DÍA.
EXIGIR QUE TODO DESEMBOLSO SE HAGA POR
MEDIO DE CHEQUE GIRADO A NOMBRE DEL
BENEFICIARIO, Y PARA EL LIBRAMIENTO
CONSTEN LAS FIRMAS DE 2 FUNCIONARIOS
AUTORIZADOS
CAJA
ARQUEO DE CAJA
ES UN EXAMEN ESPECIAL QUE SE
HACE CON EL FIN DE:
• CONSTATAR QUE EL DINERO RECIBIDO POR LOS
RECAUDADORES ESTEN EN LA CANTIDAD EXACTA.
•VERIFICAR QUE LOS REGISTROS CONTABLES SEAN LOS
CORRECTOS.
• DEBE SER REALIZADO POR UN FUNCIONARIO CONTABLE
O POR OTRO CON SUFICIENTES CONOCIMIENTOS DE LA
MATERIA.
• LAS DIFERENCIAS ENCONTRADAS DEBERÁN
JUSTIFICADOS O SER CUBIERTAS DE INMEDIATO.
SER
CAJA
SE LO REALIZA EN CUALQUIER
MOMENTO SIN PREVIO AVISO.
CONDICIONES PARA QUE EL
ARQUEO DE CAJA SEA
IDONEO
LA PERSONA QUE VA A REALIZAR EL
ARQUEO DEBE TENER SUFICIENTE
CAPACIDAD PROFESIONAL Y
MORAL, INDEPENDENCIA.
PARA PRACTICAR EL ARQUEO SE
DEBE TENER DOCUMENTOS
TÉCNICOS COMO EL ACTA.
CAJA
SOLICITAR LA PRESENCIA DEL
CUSTODIO Y DE LA PERSONA QUE VA
A REALIZAR EL ARQUEO.
CLASIFICAR EL DINERO EN
MONEDAS, BILLETES Y CHEQUES.
PROCEDIMIENTO PARA
REALIZAR EL ARQUEO DE
CAJA
ORDENAR LOS COMPROBANTES DE
PAGO SI LO HUBIERE.
SUMAR LOS VALORES EN EFECTIVO Y
LOS COMPROBANTES.
ESTABLECER DIFERENCIAS ENTRE
LO PRESENTADO Y LO REGISTRADO
EN LIBROS.
PREPARAR EL ACTA DE ARQUEO
CAJA
FECHA Y HORA QUE SE INICIA Y
TERMINA EL ARQUEO
DETALLE DE LOS DOCUMENTOS Y
VALORES
ENCONTRADOS
O
PRESENTADOS.
EL ACTA DE ARQUEO DE
CAJA DEBE CONSTA DE LAS
SIGUIENTES PARTES.
ESTABLECIMIENTO
DE
DIFERENCIAS, SI LAS HUBIERE.
LAS
DECLARACIÒN DE CONFORMIDAD
FIRMAS DE LEGALIZACIÓN (CONTADOR
Y CAJERO) Y DE UN TESTIGO
CAJA
EJERCICIOS
CAJA CHICA
CAJA CHICA
CONCEPTO
ES UNA CUENTA DE ACTIVO CORRIENTE
DESTINADA A SATISFACER GASTOS
RELATIVAMENTE PEQUEÑOS.
DEBE SER UN MONTO FIJO ACORDE CON
LAS POLÍTICAS DE LA EMPRESA.
CAJA CHICA
¿POR QUÉ SE CREA EL FONDO DE CAJA CHICA EN LA
EMPRESA?
EN LAS EMPRESAS UNA NORMA DE CONTROL
INTERNO PARA EVITAR DESFALCOS O SOBREPAGOS
TODO EGRESO SE DEBE HACER MEDIANTE CHEQUES
Y QUE LOS INGRESOS SEAN DEPOSITADOS DE
INMEDIATO, PERO NO SERÁ PRÁCTICO NI
ECONÓMICO EMITIR UN CHEQUE POR PAGO DE
COPIAS, PASAJES, POR ESO SE CREA EL FONDO DE
CAJA CHICA Y SE DEBE ENCARGAR ALGÚN
FUNCIONARIO SU MANEJO.
CAJA CHICA
SE DEBITA POR:
SE ACREDITA POR:
1. Por creación del
fondo.
2. Por incremento del
fondo asignado.
1. Disminución
del
monto del fondo.
2. Por la cancelación
del fondo.
CAJA CHICA
ASIENTOS CONTABLES
CREACIÓN
x
CAJA CHICA
XXXX
BANCOS
XXXX
Para registrar el valor autorizado por el
gerente según oficio N#
REPOSICIÓN
x
GASTOS ADMINISTRATIVOS
XXXX
Útiles de Oficina
Movilización y transporte
Materiales de aseo
BANCOS
XXXX
Para registrar el gasto y reposición de Caja Chica con cheque N#..
CAJA CHICA
ASIENTOS CONTABLES
AUMENTO DEL FONDO
x
CAJA CHICA
XXXX
BANCOS
XXXX
Para registrar el aumento del fondo de Caja
Chica, según cheque N#.. Y oficio N#..
DISMINUCIÓN DEL FONDO
x
BANCOS
XXXX
CAJA CHICA
XXXX
Para registrar la disminución del fondo de Caja
Chica, según cheque N#.. Y oficio N#..
CAJA CHICA
EJERCICIOS
BANCOS
BANCOS
CONCEPTO
ES UNA CUENTA DEL ACTIVO CORRIENTE
QUE REGISTRA EL VALOR DE LOS
DEPOSITOS RELIZADOS Y SE RETIRAN DE
LAS INSTITUCIONES BANCARIAS.
BANCOS
SE DEBITA POR:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Apertura de cuentas
bancarias (corriente o
de ahorros)
Depósitos realizados
Emisión de notas de
crédito
bancario:
intereses, préstamos,
etc.
Corrección de errores
Por el valor de los
traslados entre cuentas.
Por
cualquier
otra
operación que aumente
la disponibilidad en
bancos para la empresa.
Por el valor de los
cheques
anulados
después
de
su
contabilización
SE ACREDITA POR:
1.
2.
3.
4.
Emisión de cheques.
Emisión de notas débito
por: pago de intereses,
administración
de
cuenta,
comisiones,
pago
de
servicios
autorizados.
Corrección de errores
de registro.
Por
cualquier
otra
operación
de
disminución
de
la
disponibilidad en bancos
de la empresa.
BANCOS
CONTROL INTERNO
SELECCIONAR ADECUADAMENTE LAS
INSTITUCIONES BANCARIAS.
SELECCIONAR AL ENCARGADO DEL
MANEJO DE LAS CHEQUERAS Y
MANTENER LOS REGISTRO AUXILIARES.
ASIGNAR RESPONSABILIDADES
FIRMAS AUTORIZADAS.
DE
MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA LA
REALIZAR LOS DEPÓSITOS.
FIJAR PLAZOS Y PERSONAS QUE DEBEN
REALIZAR LAS CONCILIACIONES BANCARIAS.
BANCOS
CONCILIACION BANCARIA
ES UNA COMPARACION ENTRE LO QUE SE
TIENE REGISTRADO EN EL LIBRO BANCOS
Y EL ESTADO DE CUENTA ENVIADO POR EL
BANCO.
BANCOS
PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA
CONCILIACION BANCARIA
SE TOMAN LOS VALORES QUE CONSTAN EN
EL AUXILAR DE BANCOS Y SE VERIFICA QUE
ESOS VALORES CONSTEN EN EL ESTADO
DE CUENTA.
SI LOS VALORES CONCIDEN SE COLOCA UN
VISTO.
LOS VALORES QUE NO TENGAN OTRO PARA
COMPARAR SE LES ENCIERRA EN UN
CIRCULO PARA LUEGO ESTABLECER A QUE
CORRESPONDEN DICHOS VALORES.
BANCOS
NOVEDADES ENCONTRADAS EN LA CONCILIACION
BANCARIA
DEPÓSITOS EN TRANSITO
SON DEPÓSITOS QUE LA EMPRESA
REALIZO DESPUÉS DEL CORTE DEL
ESTADO DE CUENTA REALIZADO POR EL
BANCO. ESTOS SE DEBEN SUMARSE AL
SALDO SEGÚN ESTADO BANCARIO.
CHEQUES
DE COBRO
SON CHEQUES QUE LA EMPRESA EMITE
PARA PAGAR DEUDAS U OTROS RUBROS,
PERO NO CONSTAN EL ESTADO BANCARIO
PORQUE NO FUERON COBRADOS. ESTOS
SE DEBEN RESTARSE AL SALDO SEGÚN
ESTADO BANCARIO.
PENDIENTES
BANCOS
NOVEDADES ENCONTRADAS EN LA CONCILIACION
BANCARIA
ERRORES EN EL ESTADO
BANCARIO.
EL MAS FRECUENTE ES CARGAR O ABONAR UNA
CUENTA DE OTRO CLIENTE.
•SI SE CARGA EL VALOR, SE DEBEN SUMARSE
AL SALDO SEGÚN ESTADO BANCARIO.
•SI SE ABONA EL VALOR, SE DEBEN RESTARLE AL
SALDO SEGÚN ESTADO BANCARIO.
ERRORES
EN
LOS
DEPOSITOS CUANDO EL
BANCO NO REGISTRA
ADECUADAMENTE
Cuando el valor incorrecto es mayor al valor correcto hay
que restar, porque se esta reflejando un valor mayor al real.
Cuando el valor incorrecto es menor al valor correcto hay
que sumar, porque se esta reflejando un valor menor al real.
Estos valores se deben restar o sumar al Saldo según
Estado Bancario.
BANCOS
NOVEDADES ENCONTRADAS EN LA CONCILIACION
BANCARIA
ERRORES
EN
LOS
CHEQUES CUANDO EL
BANCO NO REGISTRA
ADECUADAMENTE
Cuando el valor incorrecto es mayor al valor correcto hay
que sumar, porque esta reflejando un valor mayor de pago y
se esta descontando ese valor inadecuadamente.
Cuando el valor incorrecto es menor al valor correcto hay que
restar, porque esta reflejando un valor menor de pago.
Estos valores se deben restar o sumar al Saldo según
Estado Bancario.
BANCOS
NOVEDADES ENCONTRADAS EN LA CONCILIACION
BANCARIA
DEPÓSITOS NO
REGISTRADOS
NOTAS DE CREDITO
SON DEPOSITOS QUE APARECEN EN EL
ESTADO DE CUENTA PERO NO ESTAN
REGISTRADOS EN EL LIBRO BANCOS,
ESTO PUEDE DARSE PORQUE EN
OCASIONES LOS CLIENTES DEPOSITAN Y
NO COMUNICAN A LA EMPRESA. ESTO SE
DEBE SUMAR AL SALDO SEGÚN LIBROS.
SON VALORES QUE APARECEN EL ESTADO
BANCARIO Y NO EN EL LIBRO BANCOS,
ESTOS PUEDEN SER POR: COBRO DE
DOCUMENTOS, PRESTAMOS EFECTUADOS,
INTERESES. ESTO SE DEBE SUMAR AL
SALDO SEGÚN LIBROS
BANCOS
NOVEDADES ENCONTRADAS EN LA CONCILIACION
BANCARIA
NOTAS DE DEBITO
ERRORES
EN
LOS
DEPOSITOS CUANDO LA
EMPRESA NO REGISTRA
ADECUADAMENTE
SON VALORES QUE APARECEN EL ESTADO
BANCARIO Y NO EN EL LIBRO BANCOS,
ESTOS PUEDEN SER POR: PAGO DE
PRESTAMO, INTERES, COMISIONES DEL
BANCO, EMISION DEL ESTADO DE CUENTA,
CHEQUERA, HONORARIOS. ESTO SE DEBE
RESTAR AL SALDO SEGÚN LIBROS
Cuando el valor incorrecto es mayor al valor correcto hay que
restarle, porque se esta reflejando un valor mayor al real.
Cuando el valor incorrecto es menor al valor correcto hay que
sumar, porque se esta reflejando un valor menor al real
Estos valores se deben restar o sumar al Saldo según
Libros.
BANCOS
NOVEDADES ENCONTRADAS EN LA CONCILIACION
BANCARIA
ERRORES
EN
LOS
CHEQUE CUANDO LA
EMPRESA NO REGISTRA
ADECUADAMENTE
Cuando el valor incorrecto es mayor al valor correcto hay que
sumarle, porque se esta reflejando un valor mayor de pago.
Cuando el valor incorrecto es menor al valor correcto hay que
restarle , porque se esta reflejando un valor menor de pago
Estos valores se deben restar o sumar al Saldo según
Estado Bancario.
BANCOS
EJERCICIOS
INVERSIONES
TEMPORALES
REALES
SON AQUELLAS CUANDO DE
COMPRA
BIENES
COMO
MAQUINARIA, ESCRITORIO, ETC.
ESTAN AYUDAN A LA OBTENCION
DE UTILIDAD.
TEMPORALES
INVERSIONES
ADQUISICION DE BIENES O
PAPELES FIDUCIARIOS CON EL
OBJETO
DE
OBTENER
BENEFICIOS.
SON RESERVA DE EFECTIVO EN
PAPELES FIDUCIARIOS CON LA
INTENCIÓN DE TENERLOS EN EL
MERCADO HASTA QUE MEJORE
EL PRECIO Y VENDERLOS.
FINANCIERAS
PERMANTES
SON INVERSIONES A LARGO
PLAZO SE PRESENTAN EN EL
GRUPO DE OTROS ACTIVOS.
EJEMPLO
ACCIONES
EN
EMPRESAS, EN LAS QUE ESTAN
TENGAN EL CONTROL DE
DECISION.
INVERSIONES TEMPORALES
CONCEPTO
ES AQUELLA QUE REGISTRA EL MOVIMIENTO DE
LOS VALORES QUE POSEE LA EMPRESA EN
TITULOS NEGOCIABLES. TALES COMO
•ACCIONES
•BONOS
•CÉDULAS HIPOTECARIAS
•POLIZAS DE ACUMULACIÓN
•DEPOSITOS A PLAZO
•AVALES BANCARIOS
•PARTICIPACION EN SOCIEDADES.
INVERSIONES TEMPORALES
ACCIONES
BONOS
ES UNA PARTE DEL CAPITAL SOCIAL DE
UNA COMPAÑÍA ANONIMA. REPRESENTA LA
PROPIEDAD QUE UNA PERSONAS TIENE
SOBRE UNA PARTE DE LA SOCIEDAD.
ES UN CERTIFICADO DE DEUDA ES DECIR
UNA PROMESA DE PAGO EN EL CUAL SE
DETERMINA EL MONTO Y PLAZO. ES DECIR
CUANDO SE COMPRA UN BONO SE ESTA
PRESTANDO DINERO A UNA INSTITUCION
(ESTADO) Y A CAMBIO NOS DA UN
PORCENTAJE DE INTERES.
INVERSIONES TEMPORALES
CEDULAS
HIPOTECARIAS
POLIZAS DE
ACUMULACIÓN
SON TITULOS DE CREDITO A PLAZO QUE
PAGAN UN INTERES Y SU COMPRA SE
ENCUENTRA RESPALDADA POR UNA
GARANTIA PRENDARIA O INMOBILIARIA.
SON INVERSIONES EN LAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS A CAMBIO SE RECIBE UN
PORCENTAJE DE INTERES.
INVERSIONES TEMPORALES
DEPOSITOS
A PLAZO
AVAL
BANCARIO
PARTICIPACIONES
EN SOCIEDADES
SON
INVERSIONES
EN
CUALQUIER
INSTITUCION FINANCIERA QUE GENERAN
UN RENDIMIENTO O INTERES.
ES UNA GARANTIA BANCARIA. EL
MECANISMO DE SU COMPRA CONSISTE
EN UNA LETRA DE CAMBIO AVALADA POR
EL BANCO POR CUALQUIER OBLIGACION Y
ESTA SE COMPRA Y COMO RESULTADO EL
BANCO NOS DA UN PORCENTAJE DE
INTERES.
ES UNA PARTE DEL CAPITAL SOCIAL DE UNA
COMPAÑÍA LIMITADA.
INVERSIONES TEMPORALES
SE DEBITA POR:
1.
COMPRA DE TITULOS
NEGOCIABLES
O
PAPELES
FIDUCIARIOS
SE ACREDITA POR:
1.
POR LA VENTA DE
PAPELES
FIDUCIARIOS
CONDICIONES PARA QUE LOS TITULOS NEGOCIABLES SEAN
INVERSIONES TEMPORALES
CONVERTIRSE EN DINERO EN UN PERIODO
MENOR DE UN AÑO CASO CONTRARIO
SERAN INVERSIONES A LARGO PLAZO.
INVERSIONES TEMPORALES
ASIENTOS CONTABLES
COMPRA
x
INVERSIONES TEMPORALES
XXXX
ACCIONES
BANCOS
XXXX
Para registrar la compra de acciones según cheque
#020
VENTA – A LA PAR
x
BANCOS
INVERSIONES TEMPORALES
ACCIONES
Por la venta de acciones al valor nominal.
XXXX
XXXX
INVERSIONES TEMPORALES
ASIENTOS CONTABLES
VENTA SOBRE LA PAR
x
BANCOS
XXXX
INVERSIONES TEMPORALES
ACCIONES
UTILIDAD EN VENTA DE ACCIONES
Por la venta de acciones con ganancia.
XXXX
VENTA BAJO LA PAR
x
BANCOS
PERDIDA EN VENTA DE ACCIONES
INVERSIONES TEMPORALES
ACCIONES
Por la venta de acciones con pérdida.
XXXX
XXXX
INVERSIONES TEMPORALES
ASIENTOS CONTABLES
CUANDO SE CULMINA EL PLAZO
Y REGISTRAR LOS INTERES.
x
BANCOS
XXXX
INVERSIONES TEMPORALES
BONOS
INTERESES GANADOS
Por la culminación del plazo y registrar los intereses
XXXX
INVERSIONES TEMPORALES
EJERCICIOS